財務風險管理與企業內控的關系研究

孫牧

摘要：在市場經濟條件下，如何有效地進行經營活動，是當前許多企業面臨的一個重要課題。然而，很多企業在經營活動中存在著一些問題，并且在出現問題時，不能在第一時間內對問題進行有效處理，從而造成問題累積，對企業的發展產生不利影響。因此，要延續企業的生命力，必須根據企業需要，制定出適合企業需要的內控管理方案，與今后社會和經濟發展的現實需要相適應。本文重點對目前我國企業在財務風險管理和內部控制中所面臨的問題展開較為詳盡的剖析，并提出針對性解決對策，以期為我國企業內控管理提供借鑒。

關鍵詞：財務風險管理；企業內控；問題研究

引言

目前，伴隨著我國各企業的高速發展，企業的經營發展正面對很大壓力，企業怎樣才能在如此激烈的市場競爭中，保證營業收入和盈利的同步增長，從而達到企業的經營策略目標，是企業經營管理的一個重大問題。在現代經濟社會中，如何有效地對企業進行治理，已成為企業的一項重大課題。如果對財務風險的預防和控制意識不足，勢必會給企業帶來更大的資金壓力，從而對企業的正常生產運營產生不利影響。因此，對以財務風險為基礎的財務內控體系進行研究有實際意義。

一、財務風險管理和企業內控管理

（一）財務風險管理

企業財務風險通常是指企業在進行資本募集、整合、投資、收回、利益分配等過程中所面臨的各類風險。要想對企業的財務風險進行有效管理，就必須對企業的資金運營活動、籌資活動和投資活動進行有效的控制和管理。

（二）企業內控管理

企業內控管理的幾大要素見圖1，企業內控管理是企業為達到內部控制目的而由董事會、監事會、經營者以及所有員工所進行的一種管理活動。內部控制的目的是確保企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息的真實性和完整性，從而對經營效率和效果進行提升，推動企業實現發展戰略。然而，由于每個企業經營的理念、經營方式，或經營產品各不相同，所以沒有將內部控制更好地融入到財務風險管理過程中，這就直接導致許多企業的財務風險管理與企業內控管理脫節，從而導致企業發生管理風險［1］。

（三）財務風險管理和企業內控之間的關系

通過對財務風險管理和企業內控的分析，可以看出二者緊密相連，相輔相成，相互促進，對企業的發展都有好處。內部控制的發展內容中，有一項是財務風險管理，財務風險管理對內部控制的內涵進行了擴展，如今，內部控制已發展成為以風險為導向的內部控制，也是財務風險管理不可或缺的手段。企業內部控制的最終目的在于推動企業發展，而對企業風險進行有效防范，則是企業進行財務風險管理的重要依據。因此，內部控制與財務風險管理應該是一個企業的整體，企業要想更好的發展，就一定要把財務風險管理工作做好，把重心放在財務風險識別上，同時針對財務控制環境、風險評估、控制活動等，做出具體的控制措施及監督戰略，把內控與風險管理相結合，既滿足企業的內部控制要求，又應對外部的風險，讓企業財務健康發展，達到有效的財務運行效果。另外，在企業內控上，既包含了財務，也包含了業務，在業務的發展和控制過程中，應當對財務的影響進行充分考量，發揮財務稅收等的功能，指導內部控制，實現避免和防范風險，促進企業良好健康發展［2］。

二、財務風險管理與企業內部控制中的問題

（一）機制不健全

本文從我國企業治理結構的現狀和存在問題出發，對我國企業的發展提出一些建議。企業若僅以經濟效益為導向，不利于企業的內在體制建設。此外，盡管企業已經建立了相應的內部控制管理制度，但這些制度中的內容并不是按照企業的實際運營狀況來設定的，也沒有對企業進行規范管理，更沒有對企業員工進行獎罰，因此，這種方式下形成的管理制度不夠科學，給企業的發展帶來了較大風險。

（二）管理者整體素質不高

對企業的管理工作者來說，其主要責任是協助和領導整個企業的工作，然而在有些企業中，大多數管理人員都沒有風險管理意識，只關心企業的盈利。盡管企業贏取的利潤可以最直觀地反映出企業的發展程度，但是結合科學、規范的管理，更可以獲得高收益。由于這種表現方式并不具有很強的主觀性，因此經常被人們忽視。企業管理人員只能在得到上級同意后才可以進行內部控制管理工作，但這樣的做法只是走程序，沒有真正意義，會給企業帶來很大損害。

（三）監管不力

有些企業盡管已經制定出有關規范制度，但并沒有對其進行執行，也沒有設立有關的組織部門，對其進行有效監督。因此，有些員工在工作中沒有將這些問題落實到具體問題上，使得這些問題在執行過程中無法得到很好的解決，從而影響企業的經濟發展。

（四）沒有充分認識到市場的作用

隨著經濟發展的全球化，企業間的競爭越來越激烈，許多企業都在努力進行創新，打破傳統的商業模式，根據市場需要來計劃自己的產品生產。但也有部分企業，不能及時轉變運營管理，把握不住市場需求，對財務工作部門的市場主體認識不夠，無法對市場經營環境做出準確預測，導致財務管理風險，這將使得其在相關財務工作上具有極為不確定的因素［3］。

（五）經營方法不科學

一些企業不但沒有能夠跟上時代發展的需要，還經常會受到外部環境的影響，仍然按照傳統的經營觀念來開展財務管理工作；還有一些企業沒有建立起全面的核對及計算方法，并沒有將其融入到相應的質量管理形式中，并且在成本控制上也執行得不嚴格，缺少科學的依據，這也將制約企業發展。

三、防范化解企業財務風險管理與內控管理問題的對策

（一）構建完善企業財務風險辨識和預警體系

要對企業的財務風險進行識別和預警，并據此判斷其存在的大小、對集團的影響程度、是否存在危害性等，從而構建一種有效的財務風險管理決策系統。

1.金融風險識別。金融風險識別指在不良風險剛剛出現或者已經存在時，就對其進行識別，從而能夠對各種金融風險信號以及發生原因進行精確掌握。在企業內部，對企業進行財務風險辨識時，一般采用實地考察與財務報告分析相結合的方式。實地考察法是指對企業的各項生產運營和特定業務活動進行直接考察，從而對企業所面對的各類金融風險有更多的認識和把握。財務報告分析法，就是通過對資產負債表，利潤表，現金流量表等會計資料展開分析，從而對在不同情況下，企業可能發生的損失以及其發生的理由做出一個準確的判斷，并對其進行比較，從而判斷出可能出現的風險以及其解決措施。

2.金融風險的警告和控制。金融風險預警指在金融風險尚未真正出現時，及時捕捉并監控金融風險的變化，以便進行防范，并為制定相應的應對措施贏得足夠的時間。企業要構建健全的信息管理體系，在發現金融風險信號后，及時將情況傳遞給相關工作人員，防止情況逐漸惡化。

（二）構建完善、高效的財務監管體系

企業如何正確實現“集而散”，是企業管理所面臨的一大難題。首先，企業必須在權力、責任、利益相結合的基礎上，建立權力、責任、利益相結合的體制，在一定程度上實現權力的集中，并站在全局的角度，對各個功能單元進行明確劃分。其次，企業財務部門應加強對投資決策、成本控制等問題的研究，并利用內部市場化建設以及內部結算中心的構建，來實現對企業財務管理行為進行優化。最后，為滿足“扁平化”的發展要求，企業必須采用現代計算機技術對企業進行金融業務管理，并加速企業的信息化進程。利用企業資源規劃系統，將企業流程重構及供應鏈統籌管理與企業財務資源規劃系統有機融合，最大限度利用企業有限的資源，提升企業的經濟效益。這不僅是一種預防和消除金融風險的重要手段，也是一種保證金融資產安全性和金融活動效益性的有效工具［4］。

（三）強化財政預算對企業的影響

企業應承擔集團總部、下屬企業及集團全資子公司和控股子公司的財務預算工作。在此，財務預算是以預測和決策為目的，根據企業的戰略目標，對在一定時期內企業資金的取得和投放、企業的經營成果及其分配等資金運作做出[HJ2mm]特定的安排。

1.為企業制定財政預算制度。首先，企業應該明確財政預算的主要目標。這可以包括提高盈利能力、減少成本、優化資源分配等。設定明確的目標可以幫助企業制定合適的財政預算計劃。其次，企業需要收集與預算制度相關的各種信息，包括過去的財務數據、市場趨勢、行業標準等。這些信息將幫助企業更好地了解當前的財務狀況和預測未來的情況。

2.對財政預算的制定過程與方式進行標準化。首先，要以企業的總體發展戰略為依據，遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”，在決策基礎上，提出企業財務預算目標。其次，要制定一個明確的財政預算編制流程，明確每一步驟的責任和參與人員。這可以包括預算編制的時間表、關鍵節點和相關材料的準備要求等。再次，要創建一個統一的預算編制模板，其中包括必要的項目、指標和數據要求。這樣可以確保所有的預算編制工作都是按照相同的標準進行，使得各個部門之間的預算可比性更高。最后，制定詳細的預算編制指南，包括具體的預算編制方法、計算公式和參考數據的來源等。指南應該提供清晰地說明、指導、幫助編制人員理解預算編制的要求，并確保一致性和準確性。

3.對預算進行事前，事中，事后三方面的控制。預算控制是保證預算執行有效性的關鍵環節，可以從事前、事中和事后三個方面進行控制：

（1）事前控制

設定預算指標：在預算編制階段，設定清晰的預算指標和目標。這包括收入、支出、利潤等具體指標，確保預算目標具體可行。制定預算限額和授權：設立預算限額和授權制度，明確各個部門或責任單位的預算責任和權限范圍。確保預算在合理范圍內執行。

（2）事中控制

預算執行監控：建立預算執行監控機制，及時追蹤和監測實際支出和收入情況，與預算進行對比分析。如有偏差，采取相應措施進行調整。預算執行責任追究：對預算執行過程中的責任單位和個人進行責任追究。如發現預算執行不當、超支等問題，及時糾正和處理。

（3）事后控制

預算執行評估：對預算執行結果進行評估，進行成本效益分析和績效評價。找出執行過程中的問題和改進空間，并及時調整未來的預算計劃。提高預算編制水平：根據事后評估結果，總結經驗教訓，不斷提高預算編制水平和預算控制機制，減少錯誤和偏差的發生。

通過事前、事中和事后的綜合控制，企業能夠更好地管理預算，確保預算的有效執行，實現財務目標的達成。

（四）充分運用計算機技術進行財務內控

通過構建完善的內部金融監督體系來預防和解決金融風險，是一種行之有效的方法。企業財務內控工作以各項財務預算為依據，其目標是確保子企業具有良好的資本結構，其財務運行與企業的總體利益相一致，進而更好地預防和控制財務風險，推動企業的可持續發展。通常情況下，可以向子企業派出財務總監，對其進行監管。此外，還可以利用董事會、監事會等方式對其實施監督。對子企業的監管效果，主要是通過考核與之有關的指標來展開，比如：現金比率、流動比率、不良資產比率，資產損失比率和凈資產收益率等。企業可以將實時財務信息進行全面追蹤，并對其進行監督和控制，以排除無效資金占用，從而提升資金利用效率，保證企業財務目標能夠得以實現。

由此可見，充分運用計算機技術可以有效地加強財務內控，提高其效率和準確性。以下是一些常見的計算機技術在財務內控中的應用：

1.會計軟件系統：使用專業的會計軟件系統可以實現財務數據的自動化處理和記錄，減少手工操作的錯誤和漏洞。會計軟件還可以提供準確的財務報表和審計跟蹤功能，加強對財務數據的監控和控制。

2.數據庫管理系統：建立合理的數據庫管理系統可以確保財務數據的安全和完整性。通過訪問控制和權限管理，只有授權人員才能訪問和修改敏感財務數據，降低數據泄露和篡改的風險。

3.內部控制軟件：利用內部控制軟件可以建立有效的內部控制框架，規范財務流程和操作。這些軟件可以自動執行控制檢查、風險評估和審計跟蹤，并生成相應的控制報告，幫助管理層及時發現和處理潛在的財務風險。

四、結束語

在經營管理階段，財務風險管理是每個企業都要面對的一個問題。任何企業的發展目的都是經濟效益最大化，因此，在企業發展階段，財務風險管理是一個迫切需要得到解決的問題。雖然不能將財務風險全部避免，但至少可以將其負面影響降到最低。在我國，企業的內部控制管理尚處在起步階段，一個完整的內控系統能夠與企業各個業務和管理過程相結合，及時地找到企業所面對的問題，降低企業所面對的風險。因此，本文通過對企業內部控制制度的探討，提出企業內部控制制度的建立方法，對企業內部控制制度的提高有益。

參考文獻：

［1］周乾維.財務風險管理與企業內控的關系研究［J］.消費導刊，2016（006）：93.

［2］劉建明，徐楚迪.財務風險管理與企業內控關系問題的研究［J］.中國總會計師，2008（2）：3.

［3］吳銳.財務風險管理與企業內控問題思考［J］.財會學習，2022（34）：161-163.

［4］孫佳寧.財務風險管理與企業內控關系問題的研究［J］.市場周刊：商務營銷，2020（18）：88.