淺談民營企業內部控制的建立與完善

摘 要：目前，我國經濟從高速發展轉變為高質量發展，現代企業間競爭愈發激烈，尤其是民營企業在實際運營中，對內部管理要求愈發嚴格，只有重現內部控制制度的建立和完善，才能保證各項活動規范、信息真實可靠、防范財務風險等，促使民營企業在眾多企業中脫穎而出，創造更為可觀的經濟效益，推動民營企業可持續發展?；诖?，本文闡述了民營企業內部控制建設的必要性，深層次剖析了內部控制建設缺陷，尤其表現在內控執行監督不到位、忽視內控信息化建設等，并及時提出了相應改進措施。

關鍵詞：民營企業；內部控制；建設缺陷；優化策略

引言

在疫情后背景下，民營企業生存和發展十分艱難，市場機會和挑戰并存，內部管理仍存在混亂、無序狀況。通過實際分析得知：關鍵是內部控制建立和實施不到位，無法監督和約束各項活動，造成每項活動操作和行為不合法、不合規，影響民營企業可持續發展。面臨當前新環境、新形勢，民營企業為了創造更大的經濟效益、強化綜合實力，關鍵要高度重視內部控制建設，準確、快速找出內部控制建設中的缺陷、矛盾等，提出改進和優化建議，提升內部控制有效性，推動民營企業可持續發展。

一、民營企業內部控制建設的必要性

內部控制是一個組織內部管理的重要措施和方法，主要是指組織內部自我規劃、自我調整、自我控制、自我評價的一套完整流程。民營企業內部控制是根據企業內部管理需要，設定一套自上而下的控制體系，促使內部信息傳遞完整、高效，從而達成經營和管理目標。因此，民營企業內部控制建設具有必

要性。

（一）防止資產流失

民營企業內部資產是否完整、安全至關重要，是各項經營活動順利、有序開展的基礎。一方面，在內部控制作用下能夠防止企業資產流失，從企業資產購置到報廢處置，能夠形成一套清晰的管理流程，避免資產浪費。另一方面，企業內部有些資產價值高、使用周期長，完整的內部控制制度能夠規范資產使用流程，確保資產在企業經營管理中發揮價值。

（二）降低企業風險

當前，民營企業在市場經濟及行業競爭等多種因素的壓力下，面臨著各種風險，企業需要依靠內部控制，實施有效的應對策略。通過借助內部控制，有效強化風險管控，在企業內部建立風險識別、控制機制，盡早排查并應對各類風險，盡可能地縮小企業風險影響范圍，最大限度降低風險帶來的損失。

（三）保護企業合法經營

企業經營管理如果違反相關法律法規，就會造成無法估計的后果，不僅影響企業經營發展，而且會面臨倒閉的風險。內部控制可以避免此類問題的發生。首先，將企業經營管理始終控制在合規經營范圍內，有效避免違反法律法規。其次，企業員工在內部控制的規范下，進一步提高對合法經營的認知，從而堅守自身的道德底線。最后，企業整體形成良好的合規經營環境，有序開展每一項經營工作[1]。

二、民營企業內部控制的建立缺陷

（一）內部控制執行監督流于形式

內部控制執行監督流于形式，是民營企業內部控制建設不到位的關鍵因素，無法保證內部控制執行活動處于監督狀態下，難以找出其中缺陷和不足，進而無法主動糾偏和調整，使得內控執行監督不到位。一方面，有些民營企業可能對內部控制執行重視度不夠，未能按照這項工作開展要求、特征，設置內審機構，或者雖設置了內審機構卻束之高閣，無法真正履行內部監督職能，難以真正找出其中缺陷和漏洞，不能靈活修正和改進，造成內控執行監督流于形式，弱化了內部控制執行剛性[2]。另一方面，部分民營企業在內部控制執行監督中，監督范圍和對象不明確，在實踐中注重突擊檢查忽視日常監督、重視局部監督忽視全局監督，無法對內部控制執行中關鍵崗位、關鍵活動進行全流程、全過程監督，難以找出不合規、不合法操作，致使內部控制執行監督流于表面。

（二）忽視內部控制信息化建設

現如今，有些民營企業內部控制建立和實施中，存在著信息數據傳遞不到位、溝通不順暢等現象，影響內部控制實施效果，核心問題是沒有借助先進的信息技術，加快內部控制信息化建設腳步，制約了部門間、員工間溝通。部分民營企業在內部控制信息化建設中，仍存在諸多困境，主要問題表現在：首先，無法利用信息技術建立完善內部控制信息系統，造成各類信息傳遞速度較為緩慢，內部控制實施中各部門、員工間交流不順暢，影響內部控制實施效果，制約民營企業良性發展。其次，缺少高效的內部控制信息系統，無法發揮其在線監督功能，難以對內部控制執行全過程進行監督，無法找出其中缺陷和漏洞，從而無法進行及時修訂和調整；不能對企業其他管理活動進行追蹤和監控，如資金管理、預算管理、成本管理等；難以挖掘各項管理不足，無法提升企業綜合管理水平。最后，內部控制信息系統與企業各系統間仍處于獨立狀態，難以實現橫向、縱向信息互聯，部門間不能利用該系統獲取最新的信息，難以輔助管理層科學決策。

（三）內部控制風險評估和防范不到位

內部控制管理不到位作為民營企業的“通病”，主要表現在：第一，有些民營企業沒有系統性考慮各方面因素，制定一套完善、可靠的內控風險評估、應對機制，不能篩選最新的風險排查工具，全方位排查內部控制實施中的風險，難以形成完善的風險清單，對這些風險做好排序和評估，不能逐一進行防范和控制，造成內控風險不可控。第二，部分民營企業未能嚴格遵循內控風險管理流程，只注重事后風險防范，忽視了內控風險目標識別、內控風險評估，使得內控風險管理長期缺位[3]。第三，內控風險應急預案缺位。有的民營企業忽視內控風險應急預案的構建，導致專業人員不能主動強化抗風險能力和水平，造成突發類風險控制效果不理想，帶來較大負面影響。

（四）內部控制考評需要強化

為促進民營企業內部控制在實踐中不斷改進和優化，提升內部控制有效性，需要強化內部控制考評，發揮其激勵、約束等效用。首先，一些民營企業預先未能全面、系統地掌握內部控制考評內容，也沒有嚴格遵循內部控制考評流程、制度，未能正確選用內部控制考核指標客觀、公正地評估部門間內部控制執行情況、內部控制目標達成情況等，難以展示內控考評效用。其次，有的民營企業內部控制考評結果沒有主動與內控體系完善、員工評優評先、員工晉升等掛鉤，無法改進內控中的缺陷和漏洞，造成內控考評結果實用性不強，制約了民營企業高效、健康地

發展。

三、民營企業內部控制的建立與完善

（一）強化內部控制執行監督力度

高效、良好的監督可以幫助民營企業預先發現內部控制執行中的問題，進行靈活調整和糾偏，營造較佳的工作氛圍和環境，助力企業健康運營。因此，民營企業應該做到：首先，立足于實際情況，參考和借鑒優秀企業的經驗，設置獨立、完善的內審機構，配置完善的內部控制執行監督機制，對內部控制執行活動全過程進行監督，短時間內找出薄弱環節、漏洞和不足，立即糾偏和調整，充分展示內控執行監督效用，以便于強化內控執行剛性。其次，民營企業內部控制執行監督時，務必在重視日常監督的同時強化專項監督，做好局部監督的同時重視全局監督，尤其是一些關鍵崗位、關鍵節點更要強化監督，確保內控執行監督到位，從而獲取良好的成效。

（二）加快內部控制信息化建設

良好的內部溝通和交流可以使得民營企業橫向、縱向信息高度透明，快速傳遞和反饋，確保內部控制任務、目標順利執行，為實現這一目標，務必重視內部控制信息化建設，強化部門間、員工間的溝通和交流，在具體實務中做好以下幾方面：首先，民營企業要使用先進的信息技術，引進最新的適合自身的軟硬件基礎設施，建立內控信息系統，徹底消除部門間信息孤島，確保各類信息高效、便捷傳遞，高質量地開展各項活動。其次，完善和升級內控信息系統，發揮其在線監控功能，對內部控制執行進行全過程監督，找出其中薄弱環節，立即糾偏，真正實現內控執行監督在線化，同時，借助內控信息系統，對企業內部其他管理活動進行監督，如資金管理、成本管理、預算管理等，找出這些管理活動異常數據，及時修正和改進，切實提升內控管理信息化建設水平[4]。最后，將內控信息系統與民營企業其他系統集成，實現信息互聯共享，將各環節信息轉換為多樣化財務報表，將其提供給管理層制定決策。

例如，某民營企業的經營范圍是以自有資金從事投資活動，包括航空運輸貨物打包服務、土地使用權租賃、旅客票務代理、企業管理咨詢、酒店管理、物業管理。在實際經營管理中，要想使得各項活動開展合法合規、保證財務信息真實可靠，就要高度重視內部控制建設，順應信息化、智能化發展潮流，建立完善的內部控制信息系統，利用規范化的工作流程，切實提升內部控制效率及質量。應用內部控制信息系統，在實踐中應用效果如下：一是實現風險在線預警、評估和應對。利用內部控制信息系統，自動對各環節風險進行排查，設置相應的預警數值，及時做好警示，篩選先進的排查手段，及時找出各環節隱藏的風險，快速做好應對和防范。二是實現審批活動在線開展。在內部建立內控信息系統，可以將企業內部線下審批活動轉移到線上，保證審批可追溯到責任人，真正提高審批效率及質量。三是輔助企業科學決策。內部控制信息系統可以與其他系統對接，保證系統間數據接口統一，實現信息互聯共享，將最新的信息反饋到管理層，科學制定各項決策。

（三）做好內部控制風險評估、防范

內控風險管理是民營企業內部控制建設中的核心內容，根據新要求、新環境，建立與企業相適配的內控風險管理體系，快速識別、應對各項活動中的風險，實現風險可控化，助力民營企業高質量發展。為了保證企業內部控制實現可控化，必須做好以下幾方面：首先，民營企業應立足于實際，建立完善的內控風險評估、應對機制，篩選最新的風險排查工具，快速識別各環節中隱藏的風險，形成完整的風險清單，主動做好風險排序和評估，快速掌握不同種類內控風險影響程度、發生概率等，及時制定防范策略，保證后續風險控制到位。其次，建立風險應急預案。針對一些突發類風險，要求民營企業搭建內控風險應急預案，組織專業人員參與演練，強化抗風險能力，盡可能地將各類內控風險帶來的負面影響控制在最小范圍內。

（四）注重內控考評

內部控制考評是通過評價、反饋、再評價的方式和流程，主動找出內部控制建立與實施中存在的問題，并且持續進行自我完善的過程，實現內部控制閉環控制，發揮其監督、約束等效用。因此，民營企業要預先了解和掌握內部控制考評的具體內容、流程和基本要求，結合實際設置內控考評指標，根據業務特征進行靈活調整，可以公平、客觀地評估各部門內控執行情況、內控目標達成狀況等[5]。同時，民營企業還要強化內控考評結果的應用，要將最終考評結果與內部控制體系完善、員工評先評優、員工晉升等掛鉤，保證考核結果用于實處，配置相應的獎懲機制，對于工作優異的員工兌現和履行獎勵，工作表現不佳的員工進行懲處，做好問責，調動人員工作積極性、主動性，切實展現內控考評激勵、約束等效用。

結束語

綜上，面臨新的發展形勢和環境，民營企業為了在市場上增強綜合實力、創造可觀的經濟效益，務必重視內部控制建設，明確這項工作實施的重要價值，將其提高到戰略層面，充分展示其效用。因此，民營企業要持續分析內部控制建設中的缺陷、不足，深究各類問題形成原因，有針對性地制定解決策略和方法，提升內部控制有效性，推動民營企業合法合規開展，創造更為可觀的經濟效益。

參考文獻：

[1]楊云飛.論如何加強民營企業內部控制防范會計風險[J].財訊，2023（02）：58-60.

[2]李玲.風險管理視域下民營企業內部控制體系建設路徑探究[J].中國農業會計，2023，33（08）：112-114.

[3]譚歡.關于加強民營企業內部控制制度建設的若干思考[J].新金融世界，2022（11）：77-79.

[4]來德興.關于民營施工企業財務管理中內部控制的風險分析[J].商業故事，2022（15）：85-87.

[5]李延延.新時期民營企業如何構建財務內部控制體系[J].新金融世界，2022（07）：138-140.

作者簡介：蔣小紅（1981.11－），女，漢族，廣西興安人，本科，會計師，研究方向：內部控制。