國有企業內部控制問題與策略思考

摘 要：隨著市場經濟的發展以及國有企業的不斷改革，在當前時代下國有企業的管理要求在不斷提高。國有企業只有對內部的管理體系進行不斷優化，建立流程化、精細化管理措施，才能確保國有企業的各項管理機制適應當前發展要求。但是很多國有企業在內部控制環節中還存在一定不足之處，影響了企業的進一步發展。因此本文對國有企業內部控制工作進行研究，分別從不同視角探討國有企業執行內部控制的策略，對國有企業建立更加完善的內部控制機制，提高企業管理工作合理性具有一定促進作用。

關鍵詞：國有企業；內部控制；策略

引言

近年來由于國有企業的內部控制體系不完善而導致風險的問題日益凸顯，內部控制所存在的各類問題將嚴重影響企業發展。國有企業作為我國國民經濟的支柱產業，在發展過程中要重視內部控制工作要求，制定科學的內部控制機制對企業內部各項管理流程進行控制。在當前，國有企業對內部控制已提出了更高要求，國有企業要建立更加規范的內部控制體系，才能確保企業運營管理流程趨于完善。因此本文對國有企業的內部控制工作進行研究，這對企業發展具有一定參考意義。

一、國有企業內部控制的問題

第一，組織架構不合理，管理體系有待規范。國有企業在實施內部控制的過程中，要完善組織架構管理，形成規范的管理流程。但是部分國有企業在實施內部控制中存在不完善之處，無法通過科學的組織架構對企業各項業務流程進行約束和控制，管理活動的規范性有待提高。例如，在內部職務分工方面，部分國有企業的人員存在一人多崗的問題，沒有明確不同環節工作責任人，組織架構控制不合理容易發生重大風險[1]。

第二，風險分析與控制力度不足。國有企業實施內部控制，要形成完善的風險分析機制，并通過分析各類風險制定控制措施。但是部分國有企業在日常工作中不重視各類風險的分析，對管理活動中的風險未制定科學的控制措施，容易給國有企業運營帶來嚴重的負面影響。

第三，內部控制活動管理不嚴。國有企業在實施內部控制活動環節，要針對預算管理、固定資產管理、會計控制等方面工作流程形成科學的措施進行約束。但是部分國有企業對內部控制事項約束力度不足，業務流程管理力度較弱，容易發生管理漏洞。

第四，信息系統不完善，溝通不及時。部分國有企業在開展內部控制環節中，不重視信息化建設。在信息管理和傳遞環節，未通過信息系統對信息進行傳遞，存在溝通不及時的現象。

第五，內部監督和內部審計工作流于形式。部分國有企業雖然建立了內部審計部門，但是內部審計部門不具有獨立性與權威性，無法對各項經濟業務事項進行嚴格監督，工作流程中的問題無法得到及時處理和解決。

二、國有企業內部控制的策略

（一）完善組織架構，規范管理體系

國有企業實施內部控制工作，要對各項經濟業務事項進行分析，用科學的方式達到提高國有企業管理規范性的目標。為達到這一目標，國有企業應成立完善的管理部門。例如成立風險控制部門、稅務管理部門、信息部門等相關部門，分別負責處理國有企業的不同經濟業務事項，避免組織架構粗糙導致國有企業財務工作不夠精細化問題。同時國有企業的規模相對龐大，成立完善的部門架構體系，能夠讓國有企業各項管理工作流程更加規范、風險更加可控，幫助國有企業在發展過程中形成科學的管理流程以及約束機制。

（二）分析風險，建立控制措施

第一，明確國有企業的風險控制目標。國有企業執行內部控制，要形成對風險管理目標的清晰界定，結合單位內部控制目標確保單位各項工作符合內部控制的框架。通常國有企業的風險控制目標包括以下方面：一是通過內部控制，保障資產安全、資金完整，規范單位經濟業務事項，約束單位工作流程。二是在管理環節中，通過識別風險，分析風險情況，形成恰當的整改措施，確保單位風險可控及流程規范。三是在風險管理環節中，要將風險管理要求進行細化，分解落實到具體層級的人員，形成全員參與及全環節配合的風險控制理念[2]。

第二，形成完善的風險管理體系。為確保國有企業在執行風險管理過程中，各類風險能夠得到全方位控制，要形成完善的風險管理架構體系，明確不同人員在風險管理工作中的任務安排。首先，國有企業基層人員作為企業各項活動的執行者以及工作流程主體，要對風險形成準確認識，定期對風險進行總結，形成風險管理表，并對風險進行反饋，確保國有企業風險控制措施規范、流程合理。其次，設置預算風險管理部門。國有企業的風險相對較為復雜，企業的規模相對龐大，為了對各類風險進行專業化管理，企業可以通過成立專門的風險管理部門，讓具備風險管理經驗的人員參與其中，對國有企業風險進行專門分析和處理，以確保國有企業風險控制流程更加嚴謹。

第三，規范風險管理工作具體流程。國有企業在風險管理過程中，要形成具體的工作管理流程，明確風險控制規則和具體工作方案。首先，對各類風險進行識別與評估。對風險進行識別和評估，要求國有企業對風險進行全方位量化，按照風險發生的可能性、影響程度確定風險等級，并通過對風險進行分類的方式，明確不同類別風險的情況之后填寫風險清單，在風險清單中列入風險名稱、風險描述、風險等級等方面信息，確保企業風險管理流程趨于規范。其次，建立合理的風險應對措施。國有企業在執行風險管理環節，要建立科學的風險控制措施，明確不同風險的具體應對策略。

（三）有序改進內部控制活動

第一，實施全面預算管理。預算管理是結合企業整體目標及各類資源情況，對企業各項經濟業務活動進行全方位預測及控制的方法。首先，明確人員職責。國有企業實施預算管理，要對全面預算工作職責進行清晰界定與有序管理，通過調動不同層級人員參與預算管理，促使預算管理趨于規范。其次，優化預算編制流程。國有企業在實施預算編制環節，要按照上下結合的原則對預算編制工作進行優化，形成合理的預算編制方案。在預算編制過程中，應該積極采用零基預算、彈性預算等不同預算編制方法，在充分考慮各部門工作實際情況基礎上開展預算編制，確保預算編制環節能夠得到統籌協調，提高預算編制的科學性。再次，嚴肅執行預算管理。執行預算環節，為避免預算執行控制不力導致戰略目標無法實現的問題，要強調預算執行的嚴肅性。通過對預算執行過程進行嚴肅控制，達到優化企業管理流程的目標。同時企業要實施預算分析機制。為確保預算按照預期進度執行，定期對預算執行環節中的工作事項進行分析，分析預算執行的偏差與存在的不足，并形成恰當的整改規劃，確保預算管理流程能夠得到嚴格執行。最后，完善預算考核措施。為確保國有企業的預算管理流程更加科學，應通過合理的預算考核機制分析預算執行狀態，包括判斷預算工作事項的開展情況及預算中的不足，為預算管理體系的優化提供必要支持。

第二，提高會計控制能力。會計控制是國有企業管理工作的重要組成部分，強化會計控制能夠有效提高國有企業的管理水平，實現對經濟業務事項的有效約束。首先，優化授權審批控制制度。國有企業在執行各項經濟業務過程中，要制定嚴格的授權審批機制，防控授權審批環節發生的一系列問題。通過對各項經濟業務進行嚴格的審批，對各類支出事項進行嚴格管理，將支出分為銷售費用、財務費用等不同事項，并結合支出特點形成完善的授權審批機制。對重大經濟業務還要執行集體決策。其次，建立嚴格的稽核機制。財務人員要定期開展稽核，以確保財務工作事項更加規范。在稽核過程中，包括每日對賬簿進行檢查，并定期對現金進行盤點，以確保國有企業的財務信息準確、工作流程規范。

第三，建立完善的固定資產內部控制措施。固定資產是國有企業的重要資源，國有企業在運營過程中存在著固定資產數量多、管理復雜等一系列特點。為確保國有企業的固定資產管理流程完善，要制定科學的固定資產管理措施。首先，建立固定資產管理的崗位責任制。國有企業在固定資產管理環節，要規范崗位責任，對固定資產管理全流程進行梳理，明確責任分工要求，將固定資產管理工作的職責落實到具體人員，形成規范、科學的固定資產管理措施。其次，優化固定資產的采購審批程序。國有企業在實施采購之前，要分析采購的必要性，以預算方式明確采購方案，避免發生采購之后閑置等問題。確實有必要進行采購的，要根據采購金額多少合理分析是用招標還是使用詢價方式執行采購，提高企業資產采購的科學性。再次，完善資產的日常管理工作。國有企業在對固定資產進行日常管理環節，要對固定資產詳細登記卡片及賬簿，確保固定資產得到統一編號，形成規范的固定資產管理流程，確保固定資產狀況能夠被及時掌握。在固定資產控制管理中出現狀態變更等情況時，要及時對相關情況更新卡片、賬簿，確保賬實相符。最后國有企業在日常的固定資產管理環節中，要嚴格按照要求對固定資產進行盤點、清查，分析固定資產管理是否賬實相符。若存在賬實不符的問題要及時調整賬簿，確保固定資產管理問題得到及時解決[3]。

（四）健全信息系統，重視溝通

國有企業在實施內部控制過程中，要對各類信息進行全方位溝通，形成閉環的信息管理機制。通過建立完善的信息系統，對企業內部各類信息進行充分溝通。因此國有企業要加強信息溝通機制建設，形成完善的管理平臺。首先，構建完善的信息溝通系統。國有企業通過搭建ERP等系統，讓企業財務和業務信息系統之間建立數據接口，讓數據能夠實現充分交互，并通過建立信息系統的方式及時收集國有企業在管理環節的工作任務情況。通過對企業各類信息系統進行集成的方式，讓國有企業各類信息傳遞更加及時，促使流程更加高效，為管理體系的優化以及工作流程改進提供必要支持。其次，重視內部信息溝通機制。國有企業在日常工作環節，應要求各層級人員之間重視信息溝通。不僅要求國有企業上下級之間建立溝通機制，還要求企業同級人員之間建立溝通措施。通過完善信息溝通，確保各類信息能夠在企業內部得到及時傳遞，包括讓工作任務、工作要求、工作計劃等都能夠得到及時傳遞，以此確保國有企業管理環節中的工作流程更加高效，為流程優化提供必要支持。

（五）完善內部監督，執行內部審計

國有企業在實施內部監督環節中，要充分強調內部審計的作用。通過優化內部審計流程，解決國有企業管理環節中對經濟業務事項控制不力所發生的風險。國有企業要充分重視內部監督的要求，通過內部監督對企業各項工作進行全方位檢查。首先，提高內部審計部門的獨立性。內部審計部門作為內部監督的主體，應該具有獨立性，由企業的董事會直接領導，負責對企業各項經濟業務事項進行嚴格監督。通過監督國有企業各項經濟活動開展情況以及管理活動狀態，分析內部控制流程是否存在風險，并對存在的不足之處形成恰當的整改方案，確保國有企業工作流程更加規范[3]。其次，優化國有企業內部審計的工作職責。國有企業在管理過程中，要完善內部審計機制，讓內部審計部門能夠對各項經濟業務事項進行嚴格監督與分析。同時國有企業實施內部審計工作的重點應該在對內部控制全流程檢查方面，而并非僅停留于對賬簿真實性的檢查。通過對企業的風險管理情況、工作流程開展情況等事項進行檢查，分析內部控制工作開展的效果，確保國有企業的工作流程更加嚴謹。

結語

國有企業內部控制作為企業管理工作的重要一環，科學的內部控制措施對于規范企業管理環境、優化工作程序有重要意義。本文通過對國有企業的內部控制進行分析，分別從不同視角探討了國有企業執行的內部控制策略，對國有企業優化內部管理體系，防控管理風險具有一定價值。同時隨著國有企業的發展，企業管理要求將不斷提高，管理難度也將不斷加大，國有企業只有在發展過程中不斷提高內部控制的規范性，才能讓企業在激烈的競爭中有序應對各項挑戰，幫助企業實現發展。

參考文獻：

[1]胡卉月.國有企業內部控制的問題及完善[J].中國中小企業，2022（02）：81-82.

[2]于浩.國有企業內部控制問題及對策探究[J].商訊，2021（01）：123-124.

[3]嚴麗梅.關于如何加強國有企業內部控制的思考[J].中外企業家，2020（11）：14-15.

作者簡介：施燕茹（1977.11－），女，漢族，浙江金華人，本科，會計師，研究方向：內控、財務風險管控。