企業資金管理存在的問題與對策研究

馬旭飛

摘 要：企業資金管理水平在很大程度上決定了企業管理水平及管理效益。資金具有較高的流動性、較低的安全性，難以得到有效管理。在實施資金管理的過程中，很多企業由于資金管理不力，從而產生很多資金風險。據此，本文首先對企業資金管理進行了概述性介紹，然后對當前企業資金管理存在的問題進行了分析，繼而提出了優化人員管理、分析資金風險、改進憑證管理、優化結算管理、完善預算管理等一系列對策建議，期望對于企業實施資金管理工作具有一定的參考意義。

關鍵詞：企業資金管理；資金風險；預算管理

在近年來企業管理體系不斷發展的背景下，資金管理工作要求也在不斷提高。如果資金管理環節出現問題，不僅可能給企業造成經濟方面的損失，還可能給企業帶來嚴重的隱患。為確保企業資金管理具有規范性和合理性，要形成科學的資金管理措施，控制資金管理流程發生風險等一系列問題發生的可能性。

一、企業資金管理概述

（一）企業資金管理的概念

企業資金管理作為對企業各類資金事項進行管理的方法，包括對資金管理環節中人員職務分工、風險評測、結算、預算等方面事項進行管理的方法。資金管理工作對企業而言有著至關重要的意義，科學的資金管理能夠幫助企業防控風險，達到規范運營的目的。

（二）資金管理的意義

資金是企業生存和發展的血脈，企業加強資金管理，能夠使企業維持生產經營活動的正常運作、維護企業資金的安全性、提升企業的競爭力、降低企業的管理成本、提升企業資金使用效益。

二、企業資金管理存在的問題

第一，人員管理不完善。企業在資金管理環節中，人員管理是資金管理工作的基礎，企業要明確人員的具體工作規則、管理流程及職務要點。但是部分企業在資金管理過程中，未明確對人員工作的要求，人員參與資金管理工作的積極性不足，未建立規范的資金管理措施對不同類別的資金進行科學控制，并且在資金管理活動中資金管理工作相關事項不規范，從而引發資金風險，包括產生人員在資金管理環節出現舞弊等一系列問題以及風險，進而導致企業資金管理活動出現嚴重隱患。

第二，資金風險分析不到位。企業在資金管理環節中會存在一系列風險，很可能導致企業資金管理工作流程出現問題。部分企業在實施資金風險管理的環節中，沒有結合可能出現的風險形成恰當的風險控制規劃，再加上企業資金管理工作存在著一定的復雜性，若資金管理環節發生風險就會影響企業各項工作的正常運作，甚至會產生舞弊等一系列問題，給企業資金管理活動帶來負面影響。

第三，憑證管理不當。部分企業在實施憑證管理環節，主要采用紙質憑證，而在紙質憑證管理的過程中，未落實監控要求，憑證傳遞等環節也不規范，從而產生憑證丟失、被盜等一系列問題。

第四，結算管理存在漏洞。企業在結算管理環節中，要通過規范結算流程形成科學的控制規則，做到對收支事項的科學管理。但是部分企業在結算環節中，未形成清晰的收支兩條線管理機制，部分企業在結算環節還存在坐支問題，給企業帶來了嚴重隱患。

第五，預算管理存在問題。預算是對企業資金進行總體性安排及科學控制的方法。部分企業在預算管理環節中，未形成預算對資金管理流程的標準化制約措施，資金管理制措施不合理，管理措施流于形式，從而對企業的資金管理工作帶來嚴重的負面影響。

三、企業資金管理的對策建議

（一）優化人員管理

第一，明確企業人員管理職責。在資金管理環節，人員對資金管理的規范性會產生直接影響。企業要明確董事會、管理層、監事會的相關工作職責，確保各級人員之間相互協調、各司其職，避免管理流程發生的風險。董事會負責對企業整體資金管理制度進行確定，對資金管理工作有決策權，并在資金管理中對重大投融資、預算外資金事項負責。管理層參與到對企業預算日常管理等環節，根據董事會要求明確資金管理工作流程要點與資金管理工作要求，負責在資金籌集、調度、使用等環節明確管理規范和工作要求，確保不同類別資金能夠得到充分管理。監事會作為對企業各項工作進行監督的主體，對企業管理工作有著重要作用，也是確保資金規范化管理的重要主體。企業在資金管理環節，要充分發揮監事會對各項工作的控制作用，主動參與到對企業管理流程的監督、約束、控制環節中，檢查企業在資金管理活動中是否存在風險，并分析管理流程存在的問題，對可能存在的問題可以直接向企業股東會匯報，及時解決管理流程的問題。

第二，在財務部門內部組建一支專業的隊伍。企業財務部門是資金管理工作主體，財務部門的工作能力及工作規范性對企業資金管理工作有著重要影響。在資金管理環節，財務部門要對財務活動進行科學分析，并確保財務人員在工作環節能夠按照遵紀守法的要求實施管理，還需要定期對財務人員進行道德教育以及專業培訓，以確保企業財務人員的專業能力符合資金管理工作要求，實現對資金工作的規范化管理[1]。另外，財務部門在資金管理過程中，要嚴格落實不相容職務相分離的原則。對于財務部門內部的人員，要嚴格落實職位分工的標準，確保各級人員在工作環節中緊密配合、相互協調。由財務部門的出納人員負責對企業資金管理以及對資金相關日記賬進行登記。會計負責對憑證登記及對賬簿進行登記，防止企業會計接觸資金，否則很可能發生舞弊的問題。

（二）分析資金風險

第一，明確風險管理工作要求。在資金管理環節要規范風險控制程序，保障對風險進行規范控制，達到降低資金風險、提高流程規范性的目標。在實施資金管理環節要進行規范分析、檢查，提高工作流程的合理性。通常資金活動的風險分析工作應該由業務部門參與到其中，并由財務人員實施風險分析。首先，各部門要關注不同類別的風險，包括采購部、銷售部等各部門都要全面關注風險，判斷自身工作流程中可能產生的風險問題，并對存在的問題形成相應總結以及分析措施，對各類問題形成風險管理表的方式對問題進行反饋[2]。其次，財務部門是風險管理工作的歸口部門，也是風險管理的主體。企業要明確財務部門在風險管理中的職責，定期對風險進行分析、控制以及整改，確保不同類別的風險得到專業化控制，不能僅靠經驗對各類風險進行控制。通過由財務部門形成整體性的風險控制措施，落實不同類別風險的控制標準及管理要求，確保企業的風險控制更加合理。

第二，建立合理的風險管理流程。企業在實施風險管理環節，應該形成完善的風險控制流程，對不同類別的風險事項進行控制及管理。首先，企業要對不同類別的風險進行識別與評估。在對不同類別風險進行識別環節，要明確風險管理的工作要求，落實風險控制要求，確保不同類別風險能夠得到充分控制。其次，企業在實施風險管理環節，要明確各類風險的具體控制標準。企業在風險管理環節，要根據不同類別資金的風險情況形成相應應對措施。例如對于資金管理環節可能發生舞弊的風險，包括出納和會計人員崗位未實現分工的風險，要實行風險規避的方式，避免發生風險的可能性。對于一般性風險采用風險控制的方式，將風險降低在合理范圍內。再次，對風險進行追蹤控制。企業在風險管理環節，風險管理工作并非一成不變，企業要明確風險追責程序及控制措施，根據對不同類別風險的管理經驗，對各類風險進行控制，對風險表現形式、應對方式、出現后果等風險進行充分總結，繼而制定具體的處理方案，確保不同類別的風險能夠被企業追蹤和控制。

（三）改進憑證管理

企業在憑證管理環節，要對原始憑證明確管理標準。若資金在管理環節產生原始憑證管理不到位的問題，很可能產生被挪用、偷盜。因此企業要加強對資金原始憑證的管理，對企業所有票據要由專人進行保管，并在數據登記簿上進行登記。即便是對于作廢的票據，也要加蓋作廢章，避免管理不規范而發生的風險問題。在付款原始憑證管理環節，對支付憑證要嚴格執行審批復核程序，檢查各憑證信息是否完備，并對款項支付原因、金額、支付方式等方面事項明確具體管理措施，確保數據真實、準確，做到對相關支付的科學管理。

（四）優化結算管理

第一，建立授權審批控制標準。授權審批控制作為資金支付環節重要的一環，也是開展結算的前提，企業只有對所有的資金支出事項落實授權審批控制要求，才能確保人員在自身權限范圍內工作，避免在工作中產生越權等一系列問題，提高管理工作的規范性。在資金管理環節，對于不按照規定執行管理者，要在第一時間執行相應的追責程序，確保資金管理事項得到規范運行。企業執行授權審批控制，要對各項工作進行充分控制，任何事項不得超出授權審批之外。首先，企業辦理各項工作都要經過授權審批控制的約束，并且企業各級人員開展各項工作都只能在自身職權范圍內進行。通過明確人員的工作職責，形成相應的責任追究機制及控制措施，確保相關工作執行更加規范。其次，明確追責機制。企業在實施授權審批控制環節，要形成責任追究機制，對授權審批管理環節存在的問題制定相應的控制措施。通常情況下對于個人審批事項，錯誤由個人負直接責任。對于集體審批事項，由與業務相關的部門負直接責任。再次，形成嚴肅的授權審批控制程序。企業的授權審批控制程序是落實對資金支付環節控制的標準。企業在實施授權審批控制環節，要按照內部控制規范落實標準的管理程序，由資金申請人提交資金申請環節，要明確資金用途、支付時間等方面細節，必要時要附上說明，審批人員根據國家相關法律法規以及企業制度執行。為了提高審批質量與效率，負責審批的人員要掌握企業各項制度要求，確保審批流程科學。最后，在完成審批之后，財務人員要對審批的事項進行復核，包括檢查支付金額、支付準確性、支付方式合理性。如果在復核環節發現問題，要對相關申請予以補回。如果復核無誤，交由出納辦理付款。

第二，完善結算方式控制。首先，落實收支兩條線。在資金管理環節，要嚴格執行收支兩條線的原則和要求，并通過轉賬方式開展結算，確保所有支出痕跡都能夠留存。其次，落實稽核控制要求?；丝刂剖谴_保資金在結算環節具有規范性、防控資金結算產生風險的方法，能夠確保所有會計信息真實、準確，做到對各個事項的科學檢查。在稽核環節，要對日記賬、分類賬、對賬簿記錄、記賬憑證和原始憑證進行核對。通過詳細核對各類賬簿和憑證情況，確保所有信息完整、準確。對于稽核環節中發現的問題，要在第一時間對相關人員進行追責，確保結算流程風險能第一時間得到處理。

（五）完善預算管理

企業預算控制是對資金進行充分控制的重要舉措。在預算控制環節，要對預算執行情況進行嚴格控制，避免預算流于形式。要將預算管理工作要求落實到具體人員，讓人員了解預算工作方案，確保所制定的預算都明確責任歸屬，并形成對人員的有序管理[3]。同時企業在預算執行環節，應該對預算執行進行分析，包括分析預算狀態、收支管理情況，重點關注資金流程情況，分析企業是否存在資金超支、支出不規范等問題。在預算分析環節，財務部門要對預算偏離度進行判斷，找出偏離具體成因。若偏離是由于人員為原因造成的，要對人員進行追責，建立規范的預算執行控制體系。還要分析預算執行過程中可能發生的風險，并對可能超支的項目進行預警，對各類問題及時落實整改要求。

資金是企業重要的資產，具有流動性較高、安全性較低的特點，容易在管理環節發生風險，因此資金管理對企業而言至關重要，也是企業財務管理重要部分。企業在資金管理流程中若疏于監控，會給企業造成資金浪費等一系列風險。當前企業要認識到資金管理工作對企業的重要價值。企業在未來發展過程中，除了本文所探討的相關要點，還要進一步結合企業實際完善資金管理，為企業可持續發展提供支持。

參考文獻

[1]趙靜.貨幣資金內部控制的研究[J].商訊，2021（04）：84-85.

[2]尤其豐.基于風險管理的企業貨幣資金內部控制[J].營銷界，2021（04）：140-141.

[3]向健.強化企業資金預算管理控制能力的途徑探討[J].中國鄉鎮企業會計，2020（03）：41-42.