地鐵施工企業財務管理問題及提升措施

張懷勇

為改善城市的便利性，在很多城市，除了地面道路工程，地下道路工程也正如火如荼的展開。從目前國內地鐵交通項目的情況來看，一線城市開始進入成熟階段，二線城市的地鐵交通項目正在進行當中。盡管地鐵項目作為重要的便民設施，建成后能大幅度提高城市承載能力，但地鐵交通工程需要很長的準備時期，施工成本也較昂貴，尤其是在地鐵交通工程的財務管理方面，勢必會存在不少困難。怎樣根據上述的情況，提供可行性的解決辦法，從源頭上減少地鐵交通施工財務的困難，是有關單位所要面對的問題。在地鐵交通施工活動中，財務成為影響地鐵交通施工企業經營的重要問題。

一、中國地鐵交通發展現狀

從1969年北京地鐵1號線建設以來，我國的地鐵交通建設起步了，城市內涵獲得了豐富。隨著城市壓力愈來愈大，地鐵交通是人民日常生活的首選方式。但是隨著城市人口的逐步增加，地鐵交通運行的負擔也會逐步增加，現階段搞好地鐵交通建設中的有關管理工作是十分必要的。有關資料表明，目前，我國在地鐵交通方面做出了不錯的表現。根據目前的地鐵交通客運統計，北京地鐵承載的客運也是國內最大、最繁華的軌道交通線。除了北京和上海，廣州地鐵交通系統的發展已相當可觀，深圳、北京、天津等大中城市的地鐵發展也十分可觀。目前，不少城市的地鐵交通系統建設工程正在進行中，隨著各城市地鐵交通系統建設工程的深入實施，中國的軌道交通系統將越來越完善。

二、地鐵施工企業加強財務管理的作用

1.有利于提高建設資金的使用效率，降低工程成本。地鐵施工是一個周期長、手續繁瑣、技能要求高等的項目。地鐵交通建設施工需要的資金使用也比較復雜，對資本使用的要求也相當高。為了提高資金的可持續性，需要有充足的財力保障工程施工項目的順利實施，根據合同條款合理歸集企業資本，針對工地實際狀況對參建工程實施合理的資金分配，更加合理的保障地鐵交通工程的可持續施工與運營?？偝邪攧展芾淼臅媿徫回撠煂椖繉嵤┖凸芾磉^程的所有經營環節進行全面、充分的管理和會計核算，正確預測各項財務過程所發生的問題，并采取相應的措施加以解決和改進。同時通過建立健全的財務管理制度和健全的會計核算，企業可以合理的調節和分配項目建設需要的資金建設成本，從而進一步提升了建設項目資本運用效益。并以此有效減少了各參建項目的建設成本，同時盡可能減少了資本的積壓、違規轉讓等現象，有效推動了金融資產的合理配置，進一步發揮了企業金融資源優勢，為項目開展建設提供了良好的財務保障，增加了項目建設效益，增強了企業的綜合實力，從而進一步推動了各參建企業的有效經營。

2.有助于地鐵施工企業項目管理的正確決策。為取得良好的發展前景，企業必須進一步增強自身的管理決策水平，以便合理的選定中標工程，全面考核中標工程，做出合理判斷，推動企業的可持續成長。在項目實施經營決策中，更加精確的財政信息和會計數據可以對項目的運營決策進行更加合理的支撐和輔助，對建設項目運營的實施提供了更加合理的財力支持，由此增強了決策信息的準確性和正確性，從而為項目運營提供了更加合理的保障。在地鐵工程的施工項目過程中，很容易發生項目會計錯誤、會計信息錯誤等現象，從而損害資料的準確性，給地鐵項目決策過程帶來失真的財務數據，同時妨礙了施工于單位對地鐵項目的評價與預算，不利工程的成功執行。通過加強項目財務管理和會計，可以更加完善對地鐵工程建設以及經營全過程中的成本費用管理，也有利于進一步提高對建設項目財務信息的全面掌控，進一步提高項目財務數據的真實性，不斷提升財務能力，為建設項目投資與決策過程提供合理的財務保障，推動對建設項目投資決策與判斷能力的進一步改善，從而提高各項目的有效實施。

3.有助于提高地鐵建設工程的安全性和質量。在地鐵交通施工總承包工程項目中，優秀的財務和會計技術可以有效決定地鐵交通施工的效率，促進了地鐵交通項目按時保質的進行施工，為地鐵交通的成功運營奠定了較為堅實的基礎。在地鐵交通實施階段對安全要求較高。如果企業對生產現場的安全條件缺乏有效保障，或是企業不按照涉及國家安全的相關要求做好了生產的安全和財務管理等工作，或者不能及時有效進行安全生產費，甚至忽視國家安全管理資金的正確運用，那么企業將會出現了相應的重大安全問題。而如果出現了重特大安全事故，不僅會損害施工企業的良好信譽，還增加了成本，會產生巨大的經濟損失，同時也將給地鐵運營工程中的人民群眾生命安全造成嚴重危害。所以，在地鐵實施過程中，應當格外重視施工效率的安全性，應當合理的增加對安全施工資源的運用，同時也應當保證資金流的安全性，以避免在實施過程中的供應鏈條的斷裂，這就需要對施工費用進行合理管理，以確保資本供應的可持續性。而財務管理也與地鐵施工效率息息相關，完善的財務管理可以推動項目的有效實施，促使項目的管理水平和業務人員的技術素質顯著增強，也可以有效的提高地鐵工程的經營質量。

三、地鐵施工企業財務管理中所存在的問題

1.財務預算管理問題。在地鐵交通工程建設中，計劃項目的具體內涵是指對一個階段的地鐵交通工程建設的收支做出合理的計劃。經過合理的計劃工作，地鐵交通工程建設機構才能以預算計劃為基礎，結合設計方案的實際狀況進行后續工程建設。在城市地鐵交通建設過程中，財務預算管理工作問題是不可避免的，因為城市地鐵交通施工的復雜性，項目中財務預算管理涉及的方面也相當復雜，因此財務預算管理工作問題刻不容緩。從城市地鐵交通的建設實施過程出發，城市地鐵交通施工項目中涉及的財務預算管理工作問題，主要集中在工程施工的各階段實施中，通過對工程施工費用項目的財務管理，對施工進行具體安排。綜上所述，地鐵交通工程預算編制是地鐵交通工程的主要基礎，也是地鐵交通建設活動中的關鍵。但是在具體的預算管理工作中，因為計劃管理工作較為繁瑣，計劃控制也存在一定困難。其中的問題，主要有以下幾點。一是預算管理者玩忽職守，對預算管理工作缺乏關注；二是財務過程中出現問題，財務的流動性相當大，對預算管理工作的正常開展干擾較大；三是預算工作的監督機制尚未完善。這三個典型問題是目前地鐵工程預算管理不規范的根本原因。

2.財務會計核算問題。財務會計在地鐵交通項目中承擔的主要功能。這項任務主要是在項目施工進行中或階段性項目驗收后，對施工項目中有關的財會項目進行審核，并對有關財會會計報表加以收集和記載。一般而言，地鐵交通施工項目內部具有一定的差距，地鐵交通實施項目的會計核算職業難以實現預期目標是普遍存在的現象。地鐵交通建設項目會計工作存在的主要困難是：一是地鐵交通建設項目的會計操作并未進行，通常還停留在表面，使得建設項目會計的原始記錄往往比較粗糙；二是由于會計人員并沒有體現真實的數據，與會計信息的溝通也往往沒有時效性，因此一旦數據無法有效傳輸，將導致企業的財務管理工作失去了原來的效力；三是企業財務數據傳輸滯后，同時由于地下鐵道建設所牽涉的政府機構和部門數量眾多，對資料的收集與傳遞都造成了極大的困難。同時，地鐵施工企業在收支管理和預付款管理方面缺乏必要的有效性，這將對地鐵項目財務管理的科學性和合理性產生一定的影響。

3.財務結算管理問題。在地鐵施工企業中，由于投資者和工程承包方眾多，在財務結算過程中往往會涉及諸多利益。鑒于財務結算管理對地鐵施工企業最終業績的影響，財務結算管理在地鐵施工企業中往往受到高度重視，但相關問題依然存在：一是結算資料的提交缺乏時效性。在財務結算過程中，由于主辦單位在提交結算資料的過程中無法保證及時性，該企業的財政核算管理工作出現紊亂的情況；二是結算信息上報不完整或不規范。在財務結算流程中，工程承包人必須向建筑施工企業移交結算的有關材料和設計的竣工圖紙，而在實際結算流程中，出現了一些企業提交的材料不完整，以及竣工圖紙的質量不標準等；三是由于整個工程時間過長。主管單位始終不認真負責，直接造成了財務核算工作中存在困難。

4.其他財務管理問題。施工企業財務管理還存在以下問題：一是領導沒有認識到財務管理的重要性；二是施工企業財務工作的有序開展難以保證，數據不完整等會增加會計工作的難度；三是施工企業財務內部控制的功能沒有得到充分發揮。

四、提升地鐵施工企業財務管理水平的具體措施

1.全方位提升地鐵工程項目的預算管理工作力度。預算管理工作也可以認為是財務管理中最為關鍵的基礎部分，所以要想全面提高財務管理水平，做好預算管理工作就十分關鍵。合理的預算管理工作必須對全部工程項目實施合理、適當、高效的管理，統籌規劃，做到對全部工程項目財務的合理監管?；谏鲜銮闆r，筆者通過考察研究提出，需要從以下幾個角度著手培養預算管理工作意識。一是作好計劃的基礎管理工作，有關單位可以設置具體的職責單位，在預算管理啟動應充分確定各部門的崗位職責。在責任部門的設置中，有幾個部門是必須設置的，即項目部、安監科、計量科、財務處、技術部、運輸設備科、綜合管理科，上述部門要通力合作，明確各自的責任，共同協調做好整體計劃管理；二是計劃項目指揮部在編制整體計劃前，要根據整體項目目標，對財務預算項目做出充分詳盡的評估。整個評估階段要求各有關部門一起負責協調項目，并在評估后再調整計劃項目中與既定目標相距甚遠的部門；三是計劃項目結束后，各單位必須及時查閱相應的體系資料，然后按照計劃總額和各單位各階段的計劃成果，對計劃項目進行整理匯總，對整體效益進行深入分析。

2.加強地鐵工程項目會計核算工作的力度。從各地鐵的施工企業實際建設狀況來看，要通過系統的規范手段來控制和完善地鐵項目的會計管理工作。其解決方法包括：一是會計工作氛圍的創建，應注重職工整體素質的培養。有關單位可采取工作激勵和業績激勵，以充分調動他們的主動性，提升工作品質；二是確立科學的會計制度，把審計職責落實到人，把財務管理工作確定為企業財務管理的重點工作；三是要注意現代信息技術的運用。由于目前人們正處在信息時代，因此不可忽略現代信息技術為企業財務管理所提供的便利性。

3.加強地鐵工程項目財務結算管理的工作力度。因為財務核算牽涉的領域眾多，有關工作人員為做好財務管理核算，從下列三個方面著手：一是作好承包商核算信息的采集工作，確保有關信息的完整性和及時性；二是做好結算資料的審查。清算作業時，有關人員要仔細核對清算資料，保證每個資料均有相應人員的簽字；三是通過了解實際施工過程，重新計算結算資料；四是認真審核工程報價，嚴厲打擊惡意報價。

4.健全地鐵施工企業財務內部控制體系。加強企業監督，需要同時通過企業內部監督和社會監督。企業內部監督還需要經過對確定、會計核算、分類、登記、報表等財務管理過程的嚴格檢查，以強化企業對財務的有效監管，并確定其是否符合財務規范和企業對財務管理程序的規定，以準確、完整地反映企業的財務行為。社會監管工作主要從各大金融機構等社會組織入手。在某種程度上來說，通過金融機構對財務人員進行財務活動的監督，就能夠更有效的監督其履行財務的有關職業道德，從而提高財務的道德水平，對提升財務人員的職業水平有積極的作用。此外，要建立和完善對違反職業道德的財務人員的懲罰機制。一方面嚴懲違紀的財務人員，另一方面適當獎勵遵紀守法、表現突出的財務人員。

5.加強風險管理與成本管理建設。風險管理是施工企業財務管理的重要環節，主要涉及風險和安全風險。在風險管理方面，應從嚴要求企業人員的管理行為，強化內部職責履行能力，實現企業管理水平穩步提高。參加企業經營管理的員工要形成強烈的風險預防能力，準確合理的判斷和預見經營風險，從而控制企業成本。成本控制主要分為人力成本管理和工程實施過程成本控制。人力管理重點就是通過人工成本的有效管理，并在約定的期限內做好必要的控制工作，以盡可能減少大量資金的流失與耗費；工程實施過程控制重點則是指通過管理與規范工程實施流程，使建設項目的施工管理流程變得更加合理規范，并完善了評價監控方法，以達到工程實施階段效益管理的進一步提高。

6.轉變財務管理觀念。大數據處理信息時代，財務管理需要一種全面的、科技的、數字化的理念。就地鐵施工企業財務部門而言，必須把大數據、網絡、信息化以及全新、高級的管理技術等思想整合到企業財務中，為地鐵施工企業的管理活動創造有效、智能的財務方法。此外，隨著現代經濟的日益發達，企業經營管理水平的提升，唯有利用云計算、大數據分析等全新的思維與技術，可以掌握大量的資料，為企業的管理提供有意義的借鑒。

7.結合企業發展提高財務管理人員的綜合能力。企業通過項目管理帶來巨大經濟效益，迅速發展壯大，但總承包工程財務管理的高效進行，還需要優秀的專業技術人員團隊的支持，這就需要對項目加強專業財務人員的培養，增強財務的技術力量，適應現代地鐵工程財務與會計核算操作的新要求，以推動該項目的操作水平與效益的顯著提升。一方面，應建立健全的財務人員培訓制度，科學的設置培訓項目。從企業的實際需要入手，在投融資管理、財務管理水平、會計、新技術在生產融合作中的運用能力、職務規范和職業道德等方面進行了對財務人才的全面培養，以進一步提升企業財務人才的知識和水平，并指導財務有關人員認真搞好本職工作，幫助承包企業的財政管理部門和會計人員工作有效地實施。另外，總承包企業還要建立獎懲制度，根據企業財務管理和會計核算的主要內容，進一步細化企業財務管理中有關工作人員的獎懲要求，嚴格執行獎懲制度，為財務進行更為合理的獎勵，更加有效的規范財務的職業活動，并鼓勵企業財務人員積極參與財務管理和會計核算，以實現地鐵企業財務管理效益的進一步提高。

五、結語

總之，財務管理是地鐵施工過程中的關鍵內容，而地鐵交通施工項目的財務問題在實際施工活動中涉及面廣泛，因此做好財務管理工作對施工單位把握全局控制作用尤其重要，因為一旦財務上發生了問題，就會給工程量龐大的地鐵交通工程造成巨大影響。該文對地鐵施工企業財務管理中存在的問題作了詳細分析，并給出可行性的解決辦法，望有關單位和人員可以充分參考并合理使用。企業的財務管理中，要重視人員技術能力的訓練和服務環節的完善，從財務預算、會計、財務核算的角度做好有關管理工作，保證財務的順利實施，以此推動企業朝著良好的方向發展。

（作者單位：中鐵十六局集團地鐵工程有限公司）