事業單位財務內控體系構建及舉措

胡林

在我國經濟體制不斷改革與創新的大背景下，科研事業和人們的經濟生活水平都出現了長足的進步。作為我國經濟社會發展的重要一環，科研事業單位所扮演的重要角色是不言而喻的。當前背景下，科研事業單位傳統的財務內控體系無法滿足當前的現代化管理目標，也無法為科研事業單位自身競爭力和生命力的提升做出有效貢獻。因此，就必須結合我國經濟社會發展對于科研事業單位的相關要求以及科研事業單位的自身情況，對科研事業單位現有的財務內控體系進行創新與升級，從而為降低科研事業單位內部貪腐問題的概率打好基礎。

一、行政事業單位財務內控體系構建的意義

1.有利于增進單位服務水平?，F階段，我國科研事業單位的經營模式開始由傳統的發展型模式向著服務型模式轉變，這一轉變過程也要求相應的財務內控體系進行改革與創新，以此來滿足現代化的管理要求。為此，科研事業單位就必須結合自己的發展情況，對現有的財務內控體系進行升級，進而促進自身的管理效率和服務水平得到同步提升。

2.有利于增進單位財務管理效率。當前，我國許多科研事業單位在財務管理方面的水平較低，沒有建立健全一套科學有效的財務內控制度。而只有實現財務內控體系的完善與升級，才能夠有效激發事業單位內部工作人員參與相應工作的積極性與熱情，實現彼此之間的良好溝通與協調，進而使得事業單位自身管理效率得到有序提升。

3.有利于推進廉政建設。從根本意義上講，財務內控體系制度的建設是科研事業單位可持續性健康發展的根本保障，也是科研事業單位推動廉政建設的重要手段和驅動力，使得科研事業單位內部工作人員能夠始終保持清正廉潔的工作原則，有效解決科研事業發展中出現的貪污腐敗問題。

4.有利于保障信息可靠性?？蒲惺聵I單位只有做好發展日志和科研成果的記錄工作，才能夠使得財務內控管理過程有跡可依，從而為財務內控信息的管理提供重要支撐。在當前的時代背景下，許多科研單位財務內控體系的建設都融入了現代化的信息技術手段，這種以大數據為基礎的數據庫能夠打破傳統數據管理在效率和可靠性方面的限制，并且這種數據管理模式可以在最大程度上保障財務內控信息的可靠性，為科研事業單位工作人員個人的發展和單位的整體發展做出有力貢獻。

二、科學事業單位財務管理內部控制存在的問題

1.行政事業單位領導不重視，管理體系較為落后?？蒲惺聵I單位相關領導干部只有強化對于財務管理工作的重視程度，才能促使單位的政策與資金向著財務內控體系的搭建方面傾斜，實現財務內控管理工作質量和水平的不斷提升。然而，通過調查和分析顯示，當前許多科研事業單位領導在管理方面缺乏全局意識和系統性理念，忽略了對于內控體系建設的重視程度，并沒有意識到財務內控體系制度建設對于科研事業單位長效發展的積極意義，從而導致科研事業單位財務內控體系建設失去動力。

2.體系內人員責任不明確。當前，盡管有許多科研事業單位已經提高了對于財務管理工作的重視程度，并且結合自身實際情況積極進行了財務內控體系制度建設，但是分析顯示，這些制度建設仍然存在著如下幾個方面的問題：第一，財務內控體系的建設并未同科研事業單位本身的實際情況有機結合，使得許多工作人員在進行內控工作時缺乏指向性和目標性，進而降低了財務內控管理工作的效率；第二，科研事業單位并未做好財務內控體系與財務內控制度的有機整合工作，并沒有結合自身的財務管理工作細節來制定相應制度，從而導致相關部門和人員沒有認清自身的工作職責，也并未縷清相應的財務管理流程；第三，一些科研事業單位并未統籌做好職權制衡機制，缺乏對于財務權利的有效監管；第四，科研事業單位缺乏對于財務內控考核機制的重視程度，無法有效提升員工參與財務內控管理的積極性與熱情。

3.缺乏風險防范意識。相較于企業單位來說，科研事業單位缺乏有效的風險評估體制機制，并且在財務風險防控意識方面也較為薄弱。這就導致事業單位相關工作人員和部門對于風險預警機制的建設熱情降低，無法結合財務內控管理的相關要求轉變現有的工作習慣和工作流程，從而在一定程度上影響到了科研事業單位的常態化穩定發展。

4.財務內控制度不完善?，F階段，社會各界已經普遍意識到了科研事業單位在財務管理方面的不足之處，具體表現為財務管理制度的不健全與不完善、制度建設與單位發展的實際情況嚴重不符、內控體系建設流于形式等等。這些不足之處不僅在一定程度上影響到了財務工作人員的工作效率提升，同時也會在一定程度上阻礙研究人員的研究工作。除此之外，科研事業單位也缺乏對于橫向項目資金的有效管理，缺乏強有力的資金管理約束。并且一些科研事業單位缺乏對于科研資金的監管和問責制度，導致許多科研人員對于科研資金的使用缺乏敬畏之心，從而嚴重影響到了科研事業單位社會公共服務水平的提高。

5.科研項目管理與財務管理脫節。由于一些科研事業單位領導和負責人缺乏對于財務內控體系管理的重視，導致財務工作人員在科研事業單位中遠離核心地位，無法參與到一些重要的項目決策和項目活動當中，缺乏對于這些項目的詳細了解，進而影響到了其對于科研項目財務管理的效率。由于科研項目具體分為申報、立項、實施以及驗收等環節，財務工作人員在此過程中只能接觸到經費的管理這一問題，缺乏對于項目實質性進展的有效了解，使得其無法將科研資金的開支和預算同項目的實際執行情況有機整合起來。久而久之，就會導致科研項目經費管理出現嚴重混亂，甚至還會影響到一些縱向項目與橫向項目的進行。

6.單位資產使用率低?？蒲惺聵I單位的財務內控管理分為事前控制、事中控制和事后控制三個部分。由于在財務管理理念和管理方法方面的不足，許多科研事業單位往往對于事前控制過于重視，卻忽略了事中控制和事后控制。具體來說，其缺乏對于科研資金的有效管理和收益預測，使得科研資金和固定資產無法發揮出其應有的價值。究其原因，主要是由于科研事業單位的主要屬性是提供社會公共服務，其本身為設立相應的經濟價值創造目標，政府相關部門往往就決定了科研事業單位的具體發展方向。這就導致科研事業單位對于自身資產的使用不夠重視，降低了資產的使用率。

三、加強科學事業單位財務內部控制的舉措

1.增強風險意識?？茖W事業單位要想做好財務內部控制工作，實現財務內控體系的有效搭建，首先就需要提高財務風險意識，從而形成一套全面且細化的風險預警機制。具體來說，要做好如下幾個方面的工作：第一，科研事業單位需要結合自身發展的實際情況，實事求是地建立一套財務內控機制，并且細化財務管理工作職責，從而能夠為財務管理工作人員的日常工作提供一個良好的制度環境和制度依據；第二，要實現財務風險內控制度的優化與完善?？蒲惺聵I單位的領導和負責人要帶頭組織建設財務風險職能部門，發揮好自身在財務管理工作中的協調和組織作用，并且定期對事業單位內部資金使用情況進行抽查和風險評估；第三，要對科研事業單位在項目申報和資產管理等方面的重要風險點進行定期復盤，并且及時制定相應的風險預警措施；第四，面對財務管理制度可能存在的崗位風險問題，事業單位要引導相關人員明確自身的職責和分工，通過輪崗制度避免產生工作人員壟斷相關資產的問題，從而實現對風險的嚴格把控和制約；第五，要做好財務的核算管理工作。在這一過程中，要通過崗位的合理設置和票據的嚴格管理來防范出現收入業務風險。同時企業還要加強對于財務工作人員的思想道德教育，引導他們從思想上避免產生貪污腐敗的意識。除此之外，事業單位還需要明確個人向單位進行借款的相應條例，用制度來保障，避免產生國有資產被非法侵犯的情況；第六，要做好內部預算制度的完善工作。在這一過程中，工作人員要對預算實施方案進行合理編制，將預算行為具體到財務工作人員的個人身上，通過嚴格的制度審查和決算編制來提升該項工作的準確性與針對性，從而能夠切實提高內控管理工作的效率與有效性。

2.建立健全財務內部控制制度?？茖W完善的財務內控體系制度是事業單位財務管理工作質量提升的關鍵。在進行內控制度的建設過程中，事業單位必須從自身的實際發展情況著手，結合國家有關科研事業單位的內控制度管理條例，細化制度制定的細節，保障內控制度體系的完整與深化。需要指出的是，事業單位的內部制度要同國庫集中支付管理制度、國有資產管理制度、財政專項資金管理辦法、科學事業單位財務規則、科學事業單位會計制度等有機協調統一。同時，事業單位的財務內部控制制度必須具有實效性，使得其具體的財務管理工作都具有相應的管理辦法。除此之外，事業單位還需要做好對于財務內部控制制度的執行監督，從根本意義上提升全單位對于財務管理工作的重視程度。

3.提升相關人員的內控意識和能力?？蒲惺聵I單位要引導財務工作人員提升內控意識和內控能力，相關部門負責人首先要以身作則，嚴格落實自身在財務管理工作中的相應職責。在進行重大項目和重大決策的規劃和落地過程中，事業單位要安排財務工作人員與會，督促他們能夠了解決策和項目的具體內容。同時，對于財務管理工作人員自身來說，其需要轉變原有的資金管理理念，以科研行業的整體發展和科研市場的運行規律為基礎，實現財務管理和財務業務的有機整合，深入判斷財務資金在風險管控過程中的關鍵之處。除此之外，作為科研資金的主要使用者，科研人員必須對財務基礎知識有一個初步的了解，提高自身的財務內控意識，避免出現貪腐、不合理利用科研資金的情況。

4.明確責任，內控制度的落實與實施?？蒲惺聵I單位要引導工作人員明確自身在財務管理工作中的主體責任，切實保障財務內控體系在日常管理過程中的落地與實施。具體來說，要以如下幾個方面作為根本抓手：第一，事業單位的負責人要從自身做起加強防范，建立一套自上而下的強有力的監督體系，領導全單位人員參與到內控體系建設過程當中，從而能夠在事業單位內部打造一個良好的財務內控環境；第二，財務工作負責人員需要結合不同部門的職責，有效打通不同部門之間溝通與合作的壁壘，使不同部門能夠以財務管理工作為契機，實現共同監督和共同發展，這對于事業單位內部財務管控制度的有效實施有著十分重要的促進作用；第三，要做好對于財務部門的培訓工作，全面提升事業單位財務工作人員的業務能力，這對于事業單位財務內控管理工作穩定性和常態化的發展有著十分重要的積極意義。對于財務部門的培訓，需要從三個方面入手。一是在培訓內容方面，要向著內控管理進行傾斜，實現財務培訓的專業化和有效化。二是對現有的財務管理人員體系進行調整，并且通過科學公平的獎懲制度建設來避免財務工作人員出現知法犯法的狀況。三是要運用好云端技術來進行會計信息的處理，與客戶借助云技術手段進行溝通和信息交流，從而能夠助力事業單位財務內控制度效率和質量的不斷提升。第四，事業單位要做好對于財務內控制度建設的鋪墊工作，強化做好對于財務內控管理制度的宣傳。在這一過程中，事業單位可以制作相應的財務內控宣傳手冊，并且將這一手冊下發到每個工作人員當中，讓他們能夠對事業單位的財務內控制度有一個全面且深入的認知。同時，事業單位還要針對財務內控宣傳手冊中的內容進行定期考核。第五，要做好財務內控管理工作中的交流，及時發現和解決內控體系在實施過程中的不足之處，并且結合事業單位自身的實際情況制定相應的優化措施和改進方案，使得事業單位內控制度能夠不斷與時俱進。

5.結合大數據技術，開發新型財務內控體系。（1）建立科學的財務信息網絡體系?？蒲惺聵I單位只有運用好大數據技術建立一套科學完善的財務信息網絡體系，才能夠實現財務信息的透明化和完整化管理。這一措施是與科研事業單位自身的戰略決策相掛鉤的，也是與科研事業單位自身利益相統一的。為此，科研事業單位在進行信息化建設時，必須要強化對內部會計信息資源的控制工作，建立一個全覆蓋、多點把控的財務信息網絡體系，確保財務管理人員能夠及時獲取到全面而又準確的財務信息，為事業單位財務內控制度的不斷完善保駕護航。（2）健全完整安全的財務信息系統?？蒲惺聵I單位財務內控體系的數據化建設要以一個穩定且高效的財務信息系統為基礎。這就要求事業單位要將財務信息系統的安全性放在建設過程中的首位，防止科研資金和自身利益由于系統的不安全因素而受到損害。具體來說，要做好如下三個方面的工作：一是保障信息系統在開發過程中設計方案的可行性，將所有員工都融入到事業單位財務信息系統建設過程當中，最大程度上提升財務管理的有效性；二是在信息系統開發完成后，相關工作人員要對該系統進行多次檢驗與測試，全力解決系統的不安全因素；三是事業單位要領導成立一個信息維護和檢修小組，定期對內部財務信息系統進行維護與保養，及時發現和解決系統在運行過程中出現的問題，這些問題包括但不限于影響到事業單位財務管理正常運行的病毒防范機制、軟件和硬件安全控制機制等。（3）推進內部審計工作。受到傳統財務內部控制理念的影響，許多事業單位對于內部審計工作尤為重視。而在推動事業單位財務內控體系信息化轉型的今天，同樣需要提高對于內部審計工作的重視程度。首先，事業單位的內部審計人員要參與到信息系統的各個開發環節，指導和解決在進行系統開發時可能會出現的相應問題；其次，內部審計人員要定期對內部控制制度的執行情況進行檢查，嚴格保障信息管控制度的落地與實施；再其次，內部審計人員還需要對信息化處理的財務數據進行嚴格審查與校對，從而確保財務信息的真實性和可靠性。（4）加強對系統開發過程的監督。為了保障財務信息網絡體系建設的科學性，事業單位必須充分分析系統建設內容的可行性，細致研究財務信息化背景下的內部審核制度和風險管控制度，進而確定最佳的內部控制方案。此外，事業單位在進行新舊系統轉換時，必須進行統籌規劃，確保企業相關人員和相關系統之間的平穩過渡。

綜上所述，科研事業單位在我國科學技術發展和經濟社會進步當中扮演了十分重要的角色，受到多種內外因素的影響。由于我國科學事業單位在財務部內部控制方面出現了一些問題，相關部門和人員必須結合科研事業單位的財務發展現狀，科學完善和創新現有的財務管理制度和監督體系，從而能夠不斷提高從業人員自身的整體素質，降低科研事業單位內部的財務管理風險，進而為我國科研事業的整體長效化發展作出有效貢獻。

（作者單位：廣東華中科技大學工業技術研究院）