關于事業單位內部控制體系建設的深度解讀

趙子昊

（興化市中醫院，江蘇 興化 225700）

伴隨我國經濟的持續發展，國家各領域的各項研究以及工作均取得了積極成效，并實現了現代化的發展，而事業單位則在推進國家現代化建設中起著積極作用。為此，就需要積極推動事業單位的發展，并圍繞事業單位在發展中所存在的具體問題來進行分析，以便更好地促進事業單位的發展。

而內部控制可有效優化事業單位的資源配置，幫助事業單位為人民提供更為積極的社會公共服務。此外，國家在現代化建設中，還需要積極推動廉政建設，以更好地發揮其公共職能[1]。不過，就相關學者的研究中，部分事業單位內部存在著一定的違規行為，而這就對事業單位的發展造成了負面影響。以下則圍繞事業單位內部控制的重要性以及內控體系的構建內容做出分析。

一、內部控制概述

內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各個部門之間對相關業務活動實施組織、管理、制約、考核等多項內容與措施的管理模式，內部控制對企業、事業單位以及其他社會組織的發展均有著積極作用。內部控制管理模式的設置以及功能的實現是基于內部控制目標而發揮的，并且要遵循國家相關法律法規以及監管的要求，包括企業戰略、經營的效率與效果、財務會計報告以及管理信息的真實性及可靠性、資產的安全完整。

在實施內部控制時還要重視內部控制的五要素，要充分將內部控制五要素與企業的經營管理相融合，即將內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督檢查等五要素與企業的經營管理現狀、未來發展趨勢等相融合，從而實現共同發展。而在事業單位實施內部控制，構建內部控制體系時則需要圍繞內控目標并將內部控制五要素融入事業單位的業務拓展、經營管理等方面，以此提升事業單位內部控制質量。

二、事業單位開展內部控制的重要性

就事業單位開展內部控制工作的作用以及重要性進行分析發現，事業單位積極開展內部控制工作，具備以下幾點作用。

第一，可提升事業單位內部管理的整體水平。事業單位對于我國醫療、社會保障、國土資源管理、環境保護、公共服務等多方面工作的開展均有著重要作用，但由于事業單位內部各項管理問題的影響，將會導致降低事業單位的工作質量，從而對事業單位的發展造成不利影響。而積極開展事業單位的內部控制工作，則能優化資源配置，助推事業單位的長遠發展。

第二，保障資產安全完整。事業單位積極圍繞內部控制的要求，合理落實事業單位內控工作，可更好地保障事業單位優化資金的整體管理質量，進而優化資金配置，確保每一筆資金都能切實發揮其應有的作用。就內部控制的實際工作開展以及事業單位資金管理的情況來進行分析，優化事業單位內部控制工作，幫助事業單位內部各人員對單位內各項工作規章制度、程序等引起重視，確保單位每一筆資金都能落到實處，避免了單位內部的違規違紀行為，進而可保障事業單位資產的安全和完整。

第三，保障會計信息的質量。事業單位內部控制的開展可幫助財務人員通過對內控五要素的分析與處理，同時結合事業單位日常工作開展的實際情況來進行分析，可以確保財務人員對各項信息的有效整合與利用[2]。比如，在實施內部控制工作時，構建內控體系時可通過構建互聯網的信息化交流平臺實現對相關信息的傳遞以及有效利用，財務人員則可通過互聯網的信息化平臺與其他各部門人員展開交流，及時傳遞相關財務信息，切實做好財務管理工作，保障會計信息質量。

三、當前事業單位內部控制制度設計存在的主要問題

事業單位的內部控制體系建設以及切實發揮內部控制工作的作用將會在極大程度上推動事業單位的發展，并能提升事業單位的整體發展實力。但是在事業單位內部控制體系的構建時卻存在一定的問題，以下則圍繞存在的幾點問題進行分析。

（一）組織架構設計需要優化

在組織架構的設計中，事業單位內部工作人員需要加強對組織架構設計的重視程度，圍繞內控環境以及事業單位內部組織結構來展開進一步的分析，依據事業單位的相關崗位結構、人員管理概況等來合理實施相關組織架構的設計工作。

但是在相關事業單位實施內部控制體系的建設工作時卻未能優化組織架構的設計，其體現在事業單位管理層不重視內部控制工作、事業單位內部缺乏相應的職務設置、相關崗位工作人員未能明確各個崗位的責任劃分和缺乏具體的內部控制執行制度以及監督制度。受到這些因素的影響，直接導致了事業單位在內部控制工作的持續優化改進以及組織架構的設計時存在相應問題，最終難以健全組織架構。

（二）戰略目標規劃不合理

戰略目標規劃不合理也是事業單位內部控制體系設計時出現的主要問題，戰略目標的不合理對事業單位的內控體系建設以及內部控制作用的發揮均造成了重大影響。戰略目標規劃指的是事業單位發展中必須重視對事業單位未來發展的規劃，要圍繞事業單位的實際發展情況并結合國家對事業單位發展所提出的要求來進行分析，進而提出具體的發展目標。而為了保障戰略目標的實現則必須圍繞戰略目標來合理進行目標的規劃，并依照目標開展內部控制工作，以促進事業單位的發展。

然而，在部分事業單位的發展以及實施內部控制體系的構建時卻存在一定的問題，例如戰略目標規劃不合理，事業單位管理層未能真正重視事業單位發展與內部控制之間的關系，忽略了內部控制的重要性，因而在實際工作開展時也就導致了未能結合戰略目標來合理落實戰略目標規劃工作，從而使得內部控制體系難以按照既定要求來建立與健全[3]。

（三）人力資源管理不合理

不論是內部控制環境、風險評估活動、控制措施的實施、信息與溝通還是監督檢查工作的實施均與人力資源管理工作有著緊密的聯系，即人才作為事業單位開展各項工作的基礎以及開展各項工作的主要支撐，其對于確保事業單位的進一步發展有著重要作用。

為構建可行的內部控制體系，發揮內部控制的作用，務必要求事業單位相關管理人員重視對人力資源的管理，同時也要加大對事業單位內控人才的培養力度。但是在部分事業單位中卻并未重視內部控制工作的實際開展情況，也未能加大對人力資源的管理力度。

（四）事業單位文化建設有待加強

企業文化對企業的發展會產生積極影響，企業文化是企業在長期發展中所建立、沉淀的文化基礎，能夠直接影響到企業員工的工作態度與積極性，并推動企業的長遠發展，還可指導企業更好地去開展財務管理、產品設計、銷售服務等各項工作。

而事業單位在發展中同樣需要重視加大事業單位文化建設力度，要重視圍繞事業單位的工作內容、業務活動以及組織形式來實施對事業單位的文化建設力度，以積極的事業單位活動來形成正確的價值觀導向，以構建出良好的事業單位建設氛圍。但是在部分事業單位的文化建設中卻也存在問題，部分領導的不作為，使得事業單位內黨建工作要么不開展，要么流于形式，難以保障黨的先進性，而部分人員甚至存在歪思想、不良作為，使得事業單位內部滋生出了歪風邪氣，這會對構建事業單位內部控制體系造成負面影響，因此，事業單位的文化建設力度還有待進一步加大。

（五）會計基礎工作薄弱

會計工作是財務管理中的重要工作內容之一，事業單位要想做好財務內部控制工作就必須重視會計基礎工作，加強會計基礎工作質量與水平，而就事業單位的內部控制而言，其本身也包含了較多的內容，比如事業單位的人力資源管理、戰略目標、重大決策、經營方針以及財務活動。

其中，內部控制更對財務活動造成了最為直接的影響。部分事業單位由于缺失專業的會計人員，財務會計基礎薄弱，導致了在開展各類會計基礎核算工作時存在著較大的問題，如數據核算錯誤、財務分析精度不足等，這嚴重影響了事業單位內部控制體系的構建以及事業單位內控工作的開展質量[4]。

四、事業單位內部控制完善措施

以上對內部控制的概念、事業單位開展內部控制工作的重要性以及事業單位內部控制體系建設時存在的具體問題進行了簡要分析，以下則針對存在的幾個問題提出一定的完善策略，具體從優化組織架構設計、展開科學合理的戰略目標規劃、加強人才隊伍建設、打造良好事業單位文化、提升會計基礎工作水平等幾點來進行論述。

（一）優化組織架構設計

在構建內控體系時，事業單位相關人員必須重視組織架構的設計，要充分落實組織架構的設計工作，通過以相對健全的組織架構作為支撐來實現對內控體系的構建。在以上分析中發現了部分事業單位缺失對組織架構的優化設計，為有效解決這一問題，就需要事業單位對此項工作引起重視，要圍繞事業單位內部的組織架構及事業單位內部各管理組織體系以及現階段的具體管理辦法來進行分析，從事業單位各部門、各個崗位的具體工作內容、事業單位各個崗位負責人的具體職責來進行分析，結合內部控制的具體要求優化組織架構設計。

比如管理層要積極學習內部控制相關概念與內容以及內部控制的具體措施，同時還需要嚴格實施職責分工控制、授權控制、審核批準控制等工作，并圍繞不同的職工責任、崗位工作要求來優化組織設計，優化對人力資源的配置，確保各個崗位的工作人員均能為內部控制體系的構建發揮其應有的作用。

（二）制定科學合理的戰略目標規劃

為解決這一問題，事業單位可結合單位的發展目標來進行綜合分析，構建科學合理的戰略目標規劃。比如在構建內部控制體系時，需要充分認知事業單位的發展戰略、事業單位內部財務會計報告、管理信息的真實性等，充分結合內部控制環境、風險評估的要求、信息與溝通等要素在事業單位內部控制工作中發揮的積極作用，以此構建科學合理的戰略目標規劃，保障事業單位內部控制體系的合理構建[5]。

（三）加強人才隊伍建設

圍繞內部控制的目標、內部控制的五要素來進行分析可以發現人力資源貫穿了內部控制工作的全過程。因此，在實際內部控制體系的構建中，還需要加強對人才隊伍的建設，并積極培養人才。事業單位構建內部控制體系時務必要重視加強對人才的培養，以人才作為內控工作開展的基礎支撐。

具體而言，事業單位管理層可圍繞國家對事業單位相關人才的培養要求來進行分析，通過組織培訓的方式，組織財務部人員加強對內部控制的理論學習，了解內控的目標、內控五要素、內控質量要求等，并結合事業單位的實際發展情況來科學構建內部控制體系，從而提升內控質量。

除此之外，事業單位相關人員自身也需要加強對內部控制的認知，在工作中積累經驗，不斷結合時代發展的趨勢來調整內控體系。因而，在實際的內控體系建設時，事業單位必須重視對人才隊伍的建設，加大人才隊伍建設力度，落實人力資源管理工作。

（四）打造良好事業單位文化

在事業單位打造良好的事業單位文化時需要從兩個方面出發。第一，樹立良好的文化導向。在事業單位成立初期，事業單位必須重視事業單位文化的建設，要在樹立良好的文化導向后積極圍繞此項文化來實施相關工作，進而在事業單位內部營造良好的文化氛圍。

第二，結合時代發展，更新先進文化理念。伴隨時代的發展，事業單位初期所樹立的事業單位文化中可能存在著部分不合時宜的文化理念，這些文化理念與當前事業單位的發展目標相違背，且也不利于事業單位做好各項工作，為此，就需要重視剔除這一部分不合時宜的文化，并結合時代發展下所涌現出的新型管理理念進行分析，加以優化改進，為更好地實施內部控制工作提供事業單位文化基礎。

（五）提升會計基礎工作水平

內部控制與事業單位的財務管理工作有著緊密的聯系，在事業單位實施內部控制工作時必然會與相關會計基礎工作內容、財務報表等有著一定的聯系，因而，還必須做好會計基礎工作，以提升會計基礎核算工作質量和提升會計基礎工作水平[6]。而從會計報告以及相關會計信息的真實性這幾個方面進行分析后，則可發現事業單位要想做好內部控制工作，就必須要積極落實風險評估，實施各項控制措施，優化內控環境，而這同樣與會計基礎工作息息相關，因此也需要事業單位引起重視，通過積極落實基礎會計工作，提升會計人員的工作水平，為內控體系的構建提供保障，可持續優化、改進內控體系，提升內控質量。

五、結束語

總而言之，在我國社會主義市場經濟體制的持續且健全的背景下，事業單位在發展中務必要重視提升內部控制質量及重視對內部控制體系的構建。以上圍繞著內部控制概念、事業單位內部控制體系的構建問題進行了分析，并提出了相應的解決策略，希望可幫助事業單位優化資源配置，構建良好的內部控制體系。