煤炭企業如何擺脫全面預算管理面臨的困境

秦冬梅

（云南省煤炭產業集團有限公司，云南 昆明 650000）

“碳達峰”“碳中和”政策推行及“綠水青山就是金山銀山”環保理念提出背景下，煤炭企業發展面臨新挑戰。國家與政府陸續出臺政策文件，旨在加快煤炭行業的綠色、可持續化發展。

隨著企業規模擴大、組織機構愈發復雜，煤炭企業的管理工作難度也同步提升。在環保壓力和安全管理的雙重壓力下，如何才能落實科學全面的管理模式，實現企業的高質量發展，便成為許多煤炭企業管理工作者思考的熱點問題?？紤]到煤炭企業的發展會受到井下地質條件、資源閑置等因素影響，有學者提出要采取全面預算管理，以實現企業的戰略發展目標。

一、全面預算管理內涵及特點

全面預算是企業及其所屬各職能部門未來全部經濟活動的量化形式，它在預測與決策的基礎上，按照規定目標來反映出企業的銷售、生產、成本、現金流情況，以便于組織及協調企業經營活動。從本質上分析，全面預算管理是企業內部控制管理的有力模式，它對提高企業核心競爭力有積極作用。

全面預算管理的特點總結如下：第一，綜合性。全面預算管理能為企業的發展注入新鮮活力，及時反映出企業經營狀況，能提高企業的綜合經濟效益。第二，全員性。全面預算管理需要企業全體員工都積極參與其中，全員都應具備預算管理、成本效益的意識，充分發揮企業不同部門人員的職能作用[1]。第三，系統性。全面預算管理屬于動態化管理活動。它立足于企業發展的全局分析，研究企業各系統間的相互關系。

二、煤炭企業全面預算管理的重要價值

煤炭企業落實全面預算管理價值突出：首先，有利于實現企業戰略目標。全面預算是針對企業經濟活動采取的計劃安排，它能明確企業內不同部門、責任單位努力的方向。通過全面預算管理，能將短期發展目標和長期戰略規劃相銜接。

其次，有利于加大企業經濟活動控制力度。全面預算管理中的責任部門是根據不同部門的責任歸屬來合理設置的，以期能實現事前管控的效果。通過落實全面預算管理，能及時發現各部門編制的預算信息和實際情況間存在的偏差，分析原因后再反饋給各個部門，強化對經濟活動的控制力度。

最后，有利于合理配置煤炭企業資源[2]。任何企業發展過程中掌握的資源都是有限的，為了促使企業各組織部門間的均衡發展，合理配置有限資源尤為關鍵。煤炭企業在不斷發展下規模擴大，組織結構也隨之更復雜。通過落實全面預算管理，能有效配置資源，避免企業發展存在停滯現象，促進企業健康穩定發展。

三、煤炭企業全面預算管理難點問題

（一）思想認識及重視不足

企業全面預算管理突出難點，是企業的認識及重視程度不足。主要包括兩方面：其一，企業管理者的認知不到位。部分煤炭企業的管理者仍然沿用陳腐守舊的管理模式，傳統思想根深蒂固，認為企業最核心的還是安全及生產，預算管理只需要由財務部門發揮職能作用即可[3]。

其二，企業員工的思想認識不到位，缺乏預算管理責任，認為全面預算管理和自身利益無關。部分人員配合度不高，存在敷衍了事甚至抵觸心理，導致企業內各個部門協作差，影響全面預算管理落實。

（二）預算組織機構不健全

預算管理的組織機構是煤炭企業開展全面預算管理的基本保障。正因企業缺乏正確認知，自然也未能予以高度重視。在部分煤炭企業中，甚至未結合實際設定專門的預算管理委員會。也有部分企業雖然設置了預算部門，但部門人員也會存在認知上的誤區，認為預算管理應全部交由財務部門負責。企業缺乏健全的預算管理組織機構勢必會影響全面預算管理落實，導致預算管理職能發揮大打折扣。

（三）預算管理制度不完善

自從煤炭市場的改革發展以來，許多企業開始耗費資源來完善財務預算管理制度。但由于企業內、外部各項因素的影響，仍然有企業在全面預算管理制度上有著明顯缺陷，影響到全面預算管理的落實，需要及時采取措施完善。部分煤炭企業還會無視制度的完善，無法發揮管理制度的支撐保障作用，也難以與企業各項運營及發展活動相匹配，導致制度成為一紙空文，制約企業未來的積極持續發展。

（四）預算管理執行不到位

企業全面預算管理執行不到位問題較突出，究其原因，一方面，部分企業在采取全面預算管理前未能做好充分的準備工作，導致預算方案編制不夠科學，相應指標的核定標準同樣不合理。如此，企業在執行預算管控時就無法按照既定目標，中途還常常根據實際情況調整預算，影響到預算管控執行效率[4]。另一方面，部分企業對全面預算管理執行的關注度不高，缺乏強有力的管理約束會影響到全面預算管理權威性。情況嚴重時還可能給企業后續經營帶來風險，損害企業發展。

（五）缺乏考核與激勵制度

考核及激勵制度，是輔助煤炭企業的全面預算管理落實的重點。但從實際調查分析，部分煤炭企業缺少相關考核及激勵制度。此類制度的缺乏，就難以對企業內表現優異的人員及時進行獎勵和表彰，會影響到企業人員積極性的調動效果。部分企業管理者過度傾向于對短期效益的追求，認為考核及激勵制度必要性不強，難以幫助企業實現預期的全面預算管理目標，影響到企業發展。

（六）企業信息化基礎薄弱

當前，大部分的煤炭企業在開展財務核算、管理工作時，就會結合企業發展的需求來開發關于物品購置、支領等電子平臺，以促進企業的財務管理、物資管理工作朝著電算化的方向發展。但由于不同系統間存在關聯性，導致企業的全面預算管理和財務核算間無法及時地共享相關數據信息，系統間的有機結合程度不高，信息化基礎薄弱。

當全面預算管理中出現預警時，無法及時在各部門間傳遞信息而降低預算監控職能。再加之全面預算管理的數據和財務數據關聯性差，就需要負責全面預算管理的人員來整合數據并分類、篩選，再結合財務管理情況來填報及匯總，加大了企業人員的工作量，提高了失誤發生率。

四、煤炭企業全面預算管理難點的應對措施

（一）深化對全面預算管理的認識

煤炭企業全面預算管理的基礎前提，就是企業自上而下對全面預算管理都有科學化的認知，并且能掌握基礎要點。企業內應加大對于全面預算管理相關流程及文化的培訓宣傳，利用宣告欄、宣傳小手冊、專題講座、探討會議等方式來切實地提高企業內管理者、全體員工的重視程度，能加深對全面預算管理的內涵理解。通過系統化地培訓，企業管理者和員工要認識到全面預算管理和企業內各部門、各崗位、各人員間均密切相關，需要全員參與其中并協調配合，并非僅僅將該任務盲目地交給財務部門。

煤炭企業的全面預算管理不僅僅是對成本費用的控制，它還滲透在企業生產、生活的改革流程中，涉及企業的采購、供應、生產、銷售、人員、財、物、費等不同層面，屬于系統化的管理工作。企業管理者要發揮引領帶頭的“一把手”作用，合理配置企業有限資源，及時發現風險問題。企業上下均要樹立起“預算管理，人人有責”理念，并滲透進企業文化中。

（二）健全企業全面預算組織機構

在當前競爭日益激烈的煤炭市場環境下，企業更要重視能發揮領頭作用的組織機構。企業內部構建預算管理委員會，營造平衡和諧氛圍，實現各部門權力制衡。同時還要構建預算管理辦公室、具體預算單位等機構，及時明確其職責，讓組織機構的工作與煤炭企業的日常生產及經營管理掛鉤。

制定預算管理工作的規則，以避免出現組織機構間的多頭管理、推諉扯皮現象[5]。企業總經理辦公室屬預算執行部門的最高權力機構，要負責對各項與預算管理有關的制度進行審批。預算管理委員會需要編制預算實施細則，并發揮監督作用，便于及時總結預算過程不足后整改，為煤炭企業提供更精確、全面的預算管理數據信息及其他資料。

（三）建立完善全面預算管理制度

煤炭企業的全面預算管理需要相應的制度提供支撐作用。在新的發展環境下，企業要加強對預算管理制度的建設，并制定嚴格的執行細則，要求企業自上而下均遵循制度要求。將預算管理納入企業的經營管理系統中，并編制科學化的預算管理方案。

煤炭企業《全面預算管理制度》主要涵蓋八點：第一，總則；第二，組織體系；第三，預算編制；第四，預算執行；第五，預算控制；第六，預算調整；第七，預算分析；第八，預算考核。完善預算管理制度后，煤炭企業要圍繞預算目標來編制預算，提高企業對全面預算管理掌控力，營造出積極的預算環境。企業要優化和梳理預算編制方案，充分發揮預算管理實際作用。

（四）強化全面預算管理執行力度

煤炭企業的全面預算管理重在執行。首先，加大對預算編制重視。在該階段，煤炭企業可派遣專業技術人員進行充分的實地調研工作，確保編制科學合理。逐層分解各項預算指標，并規定全面預算管理的執行流程，強化執行力度。

其次，要強化對預算管理執行的監督。企業內可組建管理督導小組，小組成員均具備扎實的理論基礎及嫻熟的操作經驗。定期對企業的全面預算管理執行情況加以監督指導，內容包括預算管理基礎資料完善、井下工作面現場、月度（或季度）預算管理目標實現等，和企業發展緊密相關。通過小組強化督導，能更好地落實對煤炭企業全面預算管理的分析及管理，明確工作重點，保障預算管理和企業年度預算目標相契合。

最后，重視全面預算管理執行后的總結反思工作。采取橫向對比、縱向對比、模型構建等方式，總結管理情況并制作出專項報告。

（五）明確企業全面預算管理目標

基于當前新的發展大背景下，煤炭企業要明確自身的全面預算管理目標，并結合實際將該目標和企業的戰略規劃、日常經營相融合，提高預算管理的綜合性。在此過程中，煤炭企業的戰略投資部門、經營管理部門及財務部門要正視自身責任，發揮核心保障作用。相關部門的技術人員要憑借對當前煤炭行業的敏銳判斷力，評估自身企業當前的競爭實力，并設置符合企業發展實況的全面預算管理模式。

通過明確預算管理的科學化目標，有利于對煤炭企業內的資金、技術、人才、設備設施等資源進行合理規劃配置，站在企業長遠發展的全局上完善預算管理的不同細節。企業內也要加大對預算管理人員的教育培訓工作，利用官方網站、新聞報道等方式來圍繞全面預算管理進行宣傳推廣工作，不斷提高企業技術人員專業技能及素養，促使其更主動地投入到預算管理中，為預算管理的高效開展鞏固堅實的基礎。

（六）制定全面預算考核激勵機制

煤炭企業在落實全面預算管理的過程中，通過制定相應的考核激勵機制，是發揮管理約束和激勵作用的途徑；同時依托該機制，還能幫助煤炭企業管理者進一步將預算管理的目標進行分解、細化，并與不同崗位的工作有機融合。為此，企業要強化對全面預算管理中不同部門、不同員工間的職責和權限劃分，以推動企業日常經營管理的有序開展，有利于實現預算管理目標。

企業要及時嘉獎全面預算管理中的優異員工，使其發揮出示范作用，實現對落后者的鞭策[6]。針對部分在全面預算管理中表現不佳，態度懶散的人員進行適當的懲處，從而強化人員對該工作的重視程度，激發人員主觀能動性，為煤炭企業的現代化經營提供助推力。

（七）完善全面預算管理信息化手段

新時期下的煤炭企業在落實全面預算管理過程中，要懂得緊扣時代發展的脈搏，充分發揮現代信息化技術的優勢，完善已有信息化管理平臺，提高預算管理質量。

優化企業全面預算管理系統，設置系統多樣化的管理模塊及參數，強化預算數據和財務資料結合，實現更高質量的預算數據采集、預算過程監控、預算報表形成。通過將全面預算管理系統和財務管理核算系統結合，能避免預算管理工作與煤炭企業的發展實際脫軌，防止出現信息閉塞、“信息孤島”現象。煤炭企業要為預算責任單位開設信息化平臺，提高預算管理執行各數據信息公開透明度，減少企業經營管理風險，為煤炭企業未來的平穩發展保駕護航。

五、結束語

綜上所述，全面預算管理是一種科學高效的管理模式。對煤炭企業而言，它能以企業的經營目標為導向，合理配置企業資源。通過本次研究可知：煤炭企業的全面預算管理價值突出，但落實過程中還面臨許多難點。為解決相應的難點問題，企業可圍繞加深認知、健全機構、完善制度、強化執行、明確目標、考核激勵、信息化手段等關鍵詞采取措施。新時期下的煤炭企業全面預算管理任重道遠，企業管理者要因地制宜，結合自身特征及發展實況采取有針對性的管理措施，實施更精細化、全面化的管控來提升企業價值。