煤礦企業中成本預算管理的應用

劉晉哲 晉能控股裝備制造集團有限公司

隨著新能源政策出臺及環保意識的加強，我國煤礦企業傳統的開采模式與管理模式已經無法適應時代發展要求，為了使煤礦企業能夠在激烈競爭的市場中獲得穩定的利潤，煤礦企業應重視成本預算管理工作，在內部形成良好的成本節約意識，并通過將信息化技術引入成本預算管理當中，使煤礦企業成本預算管理工作效率與水平得到提升，為煤礦企業管理層制定決策及提升經濟效益貢獻力量。

一、煤礦企業成本預算管理應用的重要意義

(一)有效降低煤炭企業財務風險

就目前我國煤炭資源市場發展來看，市場越是開放，則煤礦企業面臨的挑戰就越大，強化內部管理的需求就越強烈，因此，煤礦企業管理層必須認識到這一點，特別是應強調成本預算管理在煤礦企業經營發展中的重要地位。首先，煤礦企業在應對原有成本管理制度與流程進行分析，通過制定預算指標來督促業務部門貫徹煤礦企業管理層制定的戰略發展目標。其次，通過成本預算分析，可以幫助煤礦企業發現在生產經營中與管理中存在的漏洞及風險，通過強化執行來逐步規范經濟業務活動并降低財務風險。

(二)為煤礦企業提供生產經營規范性流程

煤礦企業通過實施成本預算管理后，可以使煤礦企業通過預算指標的形式來監控各業務部門經濟業務活動，例如，促使煤礦企業可以根據年初采購預算控制采購活動，并選擇合適的開采方式來控制生產成本。在這樣的大背景下，不僅降低與控制了煤礦企業成本支出，還使煤礦企業的各項經濟業務活動符合企業戰略發展目標、內部管理制度，促使其更加規范。

(三)使煤礦企業管理層決策更加準確

煤礦企業通過在各個業務部門、下屬單位制定預算指標，使財務人員可以更好地觀測到業務部門的生產經營情況、成本支出情況，對煤礦企業的成本支出、資源利用等情況有較為深入的了解，并可為管理層制定的各項制度、方案提供準確的數據支撐，使管理者據以調整戰略規劃、營銷方案，最終確保煤礦企業利目標以實現。

二、煤礦企業在成本預算管理中存在的問題

(一)沒樹立成本預算管理意識

在煤礦企業成本管理工作中，造成煤礦企業成本管理產生問題的主要原因就是煤礦企業成本管理意識淡薄。例如，個別煤礦企業內部工作人員認為成本管理只是財務部門的職責工作，與自身生產經營活動不相關。再如，由于生產經營相關業務部門由于自身績效與工作目標同財務部門存在差異，業務部門工作人員則將主要精力放在業務活動上，沒有對成本管理目標給予重視，在財務部門編制成本預算指標、對成本預算指標進行差異分析時，并沒有給予必要的配合與支持，使煤礦企業業財融合未能順利實施，相應業務部門成本管理責任也沒有能夠落實到位，一旦成本管理出現問題，將難以第一時間對責任人進行問責。因此，煤礦企業為了強化成本預算管理，必須強化業務部門的參與，使內部樹立起成本預算管理意識。

(二)沒有在煤礦企業內部對成本預算管理進行宣傳

目前，雖然多數的煤礦企業開始關注成本預算管理工作，管理層也開始應用成本預算管理來控制企業成本支出，但在實際工作中，由于管理者對成本預算管理工作宣傳不到位，業務部門工作人員并沒有真正樹立起成本預算管理意識，雖然煤礦企業在信息化建設、制度完善、人才培養等方面也花費了大量的精力、財力，但由于業務部門工作人員對成本預算管理的漠視，不僅沒有發揮成本預算管理工作的作用，還增加了煤礦企業成本費用支出。此外，一些業務部門工作人員沒有在安全開采與成本控制之間進行平衡，一味地追求開采的效率，而忽略了成本的增加。反之，一些煤礦企業管理層為了單方面降低成本支出額，而忽視了井下安全開采防范、環境保護等方面的支出，使成本預算管理的目標與煤礦企業未來長遠戰略目標相背，成本預算管理效果也并未真正發揮。

(三)未對煤礦企業成本預算管理進行績效考核

個別的煤礦企業在預算指標編制后，就盲目上馬運行，并沒有組織專家對指標的可行性進行論證，也沒有聽取業務部門工作人員對預算指標的反饋，成本預算指標長期未根據實際情況進行調整。煤礦企業為了更好的生產經營，應通過設立專門的績效管理部門對成本預算管理工作進行考核，并通過將績效考核結果與員工獎金、晉升相掛鉤，既可以保證績效考核工作的公平，又可以調動員工參與成本預算管理工作的積極性。

(四)沒有為成本預算管理培養合格的人才

首先，煤礦企業在人力資源管理方面需要處理各種棘手的問題，相應的人力資源管理成本也在不斷攀升，很多煤礦企業將主要工作精力放在綠色開采、新產品研發等人才培訓方面，并沒有將精力放在成本預算管理人才的培養方面，造成煤礦企業財務人員無法滿足大數據、管理會計、業財融合等時代發展要求，造成成本預算管理工作推進緩慢。

其次，在人力資源管理成本支出方面，很多煤礦企業將大量的人力資源管理成本花費在人才的引進等方面，并沒有將這些成本納入成本預算管理體系，而是將全部成本預算管理精力放在開采、銷售等主業上，由于預算管理監控的缺失，也使得煤礦企業每年花費大量的人力資源成本，降低了煤礦企業整體的經濟效益。例如，煤礦企業在引進人才前沒有對現有崗位進行規劃與摸底，使剛招聘進來的人員與原有崗位相重疊，造成煤礦企業將付出高額的人力資源成本，并使從事行政后勤管理的人員數量激增，給煤礦企業經營成本帶來不利影響。

三、強化煤礦企業成本預算管理工作的措施

(一)為成本預算管理提供良好的運行環境

所謂的成本預算管理是指煤礦企業對煤礦開采、加工、銷售等各流程進行成本估算，并通過指標或制度的形式來促使各業務部門按照成本預算指標開展工作。成本預算管理工作如果想得到理想的效果，就需要煤礦企業在各個方面給予支持。首先，具備條件的煤礦企業可在內部建立起成本預算管理機構，由該部門專門對成本預算指標的編制、預算執行與分析進行監控與跟進。其次，煤礦企業管理層應帶頭去執行成本預算管理工作，督促相關部門抽調專業人員去配合財務人員成本預算管理工作的開展，強化業務部門與財務部門之間的溝通與協調。最后，煤礦企業要為成本預算管理工作建立相關配套制度體系，例如，將財務管理制度、內部控制制度中，引入適當的成本管理內容，使煤礦企業形成統一的成本預算管理體系，以此來規范與指導煤礦企業成本管理工作。

(二)建立科學的成本預算指標體系

煤礦企業為了保證成本預算管理工作順利推進并發揮應有的效益，應建立一套科學、可行的指標體系，并以此來指導各業務部門工作開展。首先，煤礦企業財務人員或成本預算管理工作人員在編制預算指標前，必須對煤礦企業實際生產流程、國家能源產業政策及市場環境進行充分的考量、論證，并將煤礦企業未來長遠的戰略發展目標融入到指標當中，將總體成本預算指標按照季度、月份合理地分配到各個業務部門、每名工作人員。其次，在編制材料消耗定額指標時，應對原材料使用特點進行把控，對一些可以反復使用或回收的原材料也考慮在指標當中，這樣才會使各個業務部門在煤礦產品開采中強調原材料的節約，同時，也規范了煤礦企業對原材料日常的管理。

(三)對成本預算執行進行有效的監控

煤礦企業在開展成本預算管理時，應重要預算指標的編制與執行，把控各個業務部門預算指標執行的情況，這樣才能有效發揮成本預算管理工作的效果。首先，煤礦企業應嚴把預算審批關，當財務人員匯總各業務部門預算指標后，應將形成的預算方案向財務經理及董事會進行集體審批。財務人員平時應根據各業務部門預算執行情況對預算指標進行相應調整，這樣才能保證煤礦企業預算指標更加科學、具有可操作性。其次，煤礦企業應強化預算指標的監控，財務人員應定期通過ERP 等信息化平臺，對業務部門預算指標的執行情況進行實時的監控，也可通過設置財務預警指標，向煤礦企業管理層發出風險預警提示，避免因監控滯后，使業務部門大量資金支出后無法整改到位。再次，財務人員在對預算指標執行情況進行監控后，還要對執行差異進行認真的分析，并向管理層提出相關的完善建議。例如，煤礦企業在實施成本預算管理過程中，必須做好預算分析工作，對預算編制實施過程中存在的問題和原因進行分析，煤礦企業預算管理部門還需要定期地給高層管理部門進行成本預算開展情況的匯報，將數據作為依據，切實提高預算管理部門進行成本預算控制方面的能力。

(四)對原有預算管理模式進行創新

首先，在成本預算指標方面，既要重視財務指標，也要對環境保護、客戶滿意度等非財務指標給予高度重視，使預算指標體系更加完善。其次，將作業成本法、業財融合、大數據應用與成本預算管理工作相結合，在強調各個業務流程成本消耗量的同時，通過大數據技術來提高成本預算管理的效率與水平。

(五)規范煤礦企業成本預算管理流程

成本預算管理工作是一項綜合性比較強的工作，煤礦企業應結合自身實際來選擇成本管理模式與方法，通過審計等措施來規范其運行。首先，煤礦企業管理層應重視平衡計分卡管理模式，將業務部門工作人員執行預算指標的態度、工作量及效果進行充分的分析，揭示各個因素之間存在的內在關聯，為管理層強化預算執行及揭示管理問題提供基礎。例如，煤礦企業財務人員可按照每月或每季對業務部門預算執行的情況給予關注，并通過實地盤點、賬簿查閱，來檢查采購流程是否規范，采購物資是否存在重復、過度采購，并對可回收材料管理情況進行檢查，以指出煤礦企業可進一步降低成本的關鍵點。其次，煤礦企業在編制生產計劃與方案時，應對自身實際情況進行充分的調研，并且各個業務部門工作人員也要積極參與，出謀劃策，特別是對預算指標編制的科學性及執行中遇到的困難與建議做出反饋。例如，煤炭企業財務人員應按照業財融合要求，深入一線基層去結合預算執行結果進行差異分析，查找預算差異形成的真正原因，具體分析出差異是由于預算制定的不科學，還是業務部門執行中沒有嚴格遵守預算指標要，并將反饋情況、分析結果以報告形式向管理層匯報，為下一步完善成本預算管理流程提供素材。

(六)對煤礦企業物資進行規范化管理

煤礦企業在開采、銷售過程中，將使用一些儀器、設備，以保證開采活動的順利實施。隨著煤礦企業物資規模的不斷增加，如何對這些實物資產進行強化與管理，將直接影響到煤礦企業內部管理的效率與水平。首先，在固定資產采購方面，應對固定資產采購申請進行科學的論證，尤其是對固定資產市場價格進行調研、摸底，組織專家進行論證后進行公開招標。其次，煤礦企業應定期組織業務部門、財務部門對固定資產進行盤點，不僅應保證賬實的相符，更加重要的是對資產的使用狀態、磨損情況有一定的掌握，為下一步修理、維護提供幫助。最后，煤礦企業還應該對一些小零件等低值易耗品領用情況加以關注，對業務部門申請領用的理由與實際報廢情況進行實地查看，從根源上來降低煤礦企業材料消耗。

四、結語

隨著市場競爭的加劇，我國煤礦企業應強化成本預算管理工作，在內部形成良好的成本預算管理氛圍，并結合煤礦企業實際情況，建立起科學的預算管理制度體系，并進行管理制度的完善和各方職責的明確，從而為煤礦企業成本預算管理更好地進行奠定基礎。此外，煤礦企業還必須做好預算的編制和審核工作，嚴格的控制實際成本，將成本預算管理的作用更好地發揮出來，使煤礦企業可以獲得一定的成本優勢，實現經營管理目標，并降低財務風險?！?/p>