以戰略目標為導向的全面預算管理體系建設

陸石桃　方立婷

摘 要：隨著現代社會的發展，企業管理面臨著越來越復雜的挑戰，需要更加科學有效的方法來應對。全面預算管理體系作為一種以戰略目標為導向的管理工具，對企業的發展至關重要。文章以企業管理為背景，旨在構建一個全面的預算管理體系。通過以實際企業為例，研究了戰略目標與全面預算管理的關系，提出了相關的解決措施。

關鍵詞：戰略目標 全面預算管理 體系 建設

中圖分類號：F234.3? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）02-081-03

引言

現代企業管理不再僅僅關注日常的運營問題，而更加強調長期戰略規劃和績效提升。在這個復雜多變的市場環境中，企業需要不斷調整自己的戰略目標，以適應外部環境的變化。同時，有效的資源分配和預算管理也是企業成功的關鍵因素之一。為了更好地應對這些挑戰，企業需要建立一個以戰略目標為導向的全面預算管理體系。

一、全面預算管理的概念

全面預算管理是一種綜合性管理方法，旨在將企業的戰略目標、規劃和財務預算緊密結合，以實現戰略目標的有效實施和資源的最佳利用。它強調將企業的長期戰略與短期預算制定和執行相協調，確保每一項預算都與實現戰略目標密切相關。

在全面預算管理中，企業首先明確定義戰略目標和愿景，然后將這些目標轉化為具體的預算計劃，包括財務預算、生產預算、人力資源預算、市場營銷預算等各個方面。這些預算計劃應該能夠支持戰略的實施，確保企業的資源得以有效分配。接著，全面預算管理強調預算的執行和監控，確保各部門和員工按照計劃執行，并在需要時進行調整。最后，企業需要進行定期的績效評估，以衡量實際績效與預期目標之間的差距，并根據反饋結果對預算計劃進行修正和優化。

二、戰略目標與企業管理的關系

在企業管理中，戰略目標是指企業長期發展的愿景和方向，是企業前進的指南。戰略目標不僅包括了企業的使命和愿景，還涉及到戰略定位、市場競爭策略、產品開發方向等方面的規劃。戰略目標的制定需要充分考慮外部市場環境、內部資源情況以及競爭對手的動態變化。一個明確的戰略目標可以幫助企業集中資源，提高決策效率，實現長期增長。

全面預算管理是一種管理方法，它將企業的戰略目標與預算制定和執行相結合。這種方法強調將預算制定與企業的長期戰略和短期計劃相協調，以確保資源的有效利用和績效的提升。全面預算管理的核心思想是將財務預算與戰略目標對齊，確保每一項預算都有助于實現企業的戰略目標。

三、戰略目標導向的全面預算管理的優勢

（一）資源優化和效率提升

首先，這種方法能夠幫助企業將資源有針對性地分配到與戰略目標緊密相關的領域。通過明確每個戰略目標所需的資源和預算，企業可以避免資源的浪費，確保每一項活動都對實現戰略目標有實質性的貢獻。這意味著企業不會將寶貴的資源投入到不相關或低優先級的項目中，從而提高了資源的效率和價值。其次，全面預算管理強調對資源的有效監控和管理。企業可以追蹤每個戰略目標的實際執行情況，比較實際結果與預算計劃，及時發現和糾正偏差。這種實時監控有助于避免資源的浪費，確保預算資金用于最需要的領域，提高了資源利用的透明度和效率。最后，通過將戰略目標與全面預算管理相結合，企業能夠更好地規劃未來的資源需求。他們可以預測哪些領域將需要更多的資源以實現戰略目標，從而提前做好準備，確保資源的及時供應和分配。

（二）決策一致性和協同合作

首先，全面預算管理確保了決策的一致性。通過將每項預算項目與特定的戰略目標相關聯，企業能夠明確了解每項決策對于實現長期目標的影響。這有助于避免決策沖突和不一致性，確保各級管理者和員工都朝著共同的戰略方向努力。這種一致性在確保企業整體運作流暢、避免資源浪費以及降低內部摩擦方面都具有重要意義。其次，全面預算管理促進了協同合作。因為每個部門和團隊都了解其工作如何貢獻到實現戰略目標中，所以他們更有動力積極合作，分享信息和資源。這有助于打破內部壁壘，提高團隊之間的溝通和協作，從而更好地實現共同的目標。協同合作有助于創造跨部門的創新和解決復雜問題，提高企業的競爭力。此外，全面預算管理還鼓勵了更高級別的戰略思維。管理者和員工不僅關注短期的財務目標，還更注重長期戰略目標的實現。這種思維方式有助于制定更長遠、更有前瞻性的決策，而不僅僅是追求短期利潤。

（三）靈活性和市場適應性

首先，全面預算管理強調了資源的實時監控和靈活調整。企業可以定期評估實際績效與預期目標之間的差距，并根據反饋結果迅速調整預算計劃。這種靈活性使企業能夠更好地應對市場的快速變化，及時調整戰略和預算，以適應新的機遇和威脅。企業不再局限于固定的計劃，而可以根據實際情況靈活決策，提高了市場適應性。其次，全面預算管理鼓勵前瞻性的規劃和戰略調整。企業可以通過不斷評估市場趨勢和競爭動態，及時調整戰略目標和預算計劃，以保持市場競爭力。這種戰略調整的能力使企業能夠更好地把握市場機會，迅速作出反應，并保持領先地位。此外，全面預算管理還鼓勵了創新和探索新的市場領域。企業可以在預算中留出一定的彈性，用于試驗新的產品、服務或市場策略。這種靈活性有助于企業更好地適應不確定性，積極創新，尋找新的增長點。

四、構建全面預算管理體系的策略

（一）明確定義戰略目標

企業需要首先深入分析外部市場環境和內部資源情況。這有助于識別關鍵的機會和挑戰，并為制定戰略目標提供基礎。戰略目標應該是具體的、可衡量、可達到的，以便能夠明確衡量戰略的成功與否。例如，一家零售公司發現市場競爭激烈，市場份額下降，而客戶對產品質量和服務的期望不斷提高。在這種情況下，公司可以明確戰略目標，如在三年內實現市場份額的增長10%，提高客戶滿意度評分至95分以上，同時減少產品生產中的不良率至2%以下。這些具體的目標將為預算編制提供明確的方向，例如提高市場推廣預算以增加市場份額，增加客戶服務培訓的預算以提高滿意度，以及加強質量控制和品質管理的預算以減少不良率。

明確定義戰略目標是全面預算管理的基礎，確保了預算的所有方面都與實現長期戰略目標一致。這不僅提高了資源的有效利用，還增強了企業對未來挑戰和機遇的應對能力。因此，首要任務是確保戰略目標明確、可衡量，以便為全面預算管理體系的建設提供堅實的基礎。

（二）跨部門協作

首先，企業應建立一個明確的協作框架和溝通機制。這可以包括定期召開跨部門會議、建立協作平臺和共享資源的機制，以促進信息流通和合作。例如，一家制造企業可以設立跨部門的供應鏈管理團隊，以確保生產、采購和物流部門之間的緊密協作，以降低成本并提高效率。同時，企業需要促進跨部門知識和經驗的共享。這可以通過建立內部培訓計劃、知識庫和跨部門項目組織來實現。例如，一家科技公司可以鼓勵研發團隊與銷售團隊分享產品特性和市場洞察信息，以更好地滿足客戶需求。其次，企業應明確部門之間的角色和責任，以避免重疊和混淆。每個部門應清楚了解其在戰略目標實現中的具體作用，并明確其預算計劃的貢獻。例如，市場營銷部門應清楚了解其在市場份額增長方面的職責，以便編制相應的預算計劃。此外，企業還可以建立激勵機制，以獎勵跨部門協作和共同實現的成功。這可以包括獎金計劃、績效評估和團隊獎勵，以鼓勵員工積極參與跨部門協作。例如，一家金融機構可以設立團隊獎勵計劃，以獎勵協助提高客戶滿意度和降低投訴率的跨部門團隊。最后，企業需要建立持續的監督和反饋機制，以確?？绮块T協作的持續性和效果。這包括定期審查協作計劃和績效指標，以識別問題并采取糾正措施。這種監督有助于確保部門之間的協作不斷優化，并對戰略目標的實現產生積極影響。

（三）精細預算規劃

首先，精細預算規劃涉及到將企業的長期戰略目標細化為具體的財務、運營和市場方面的預算計劃。這需要確保每個戰略目標都能夠被量化和具體化，以便將其轉化為可操作的預算項目。例如，如果企業的戰略目標是增加市場份額，預算規劃就需要考慮到市場推廣、銷售團隊的支持和產品供應等方面的具體支出，以確保這一目標的實現。同時，預算規劃需要確保各個預算項目之間的協調和一致性。不同部門和職能的預算計劃應該相互關聯，以確保它們共同支持戰略目標，而不會產生沖突或重疊。例如，銷售和生產預算需要協調，以確保銷售增長所需的產品供應能夠及時滿足市場需求。其次，預算規劃需要基于可靠的數據和信息。這包括對過去績效數據的分析、市場趨勢的研究以及對競爭對手和行業的調查。這些數據將幫助企業做出明智的決策，確保預算計劃的合理性和可行性。例如，企業可以通過分析過去幾年的銷售數據來確定未來的銷售增長預期，并相應地調整銷售預算。此外，預算規劃需要考慮不同時間范圍內的預算計劃。除了短期的年度預算外，還需要制定中期和長期的戰略性預算計劃，以確保戰略目標能夠在不同時間段內得到支持。這有助于企業更好地規劃未來的資源需求，并確保長期可持續的發展。最后，精細預算規劃需要建立一個監督和反饋機制，以定期審查和調整預算計劃。這可以包括定期的預算審查會議，以評估實際執行情況，并對預算計劃進行必要的修正。這種監督和反饋過程有助于確保預算計劃與戰略目標保持一致，并在需要時進行靈活調整以適應市場變化。

（四）投資決策優化

投資決策優化需要企業明智地選擇投資項目，以確保它們與戰略目標一致。企業應首先對各個投資項目進行全面的評估，包括預期回報、風險、時間表等方面的考慮。然后，優先選擇那些最符合戰略目標的項目。例如，一家科技公司可能會優先考慮研發新產品以擴大市場份額的項目，因為這與其增長戰略一致。同時，企業需要權衡不同投資項目之間的風險和回報。這包括定量分析和定性分析，以確定每個項目的潛在風險和可能的收益。通過進行風險評估，企業可以更好地理解投資項目的可行性，并選擇那些風險適度且潛在回報高的項目。例如，一家制造企業可能會優先考慮投資于自動化生產線以提高生產效率的項目，因為這可以降低成本，但風險相對較低。其次，企業需要考慮投資項目的時間范圍。有些項目可能對戰略目標的實現具有短期影響，而有些則可能需要更長的時間才能看到結果。因此，企業需要制定中期和長期的投資計劃，以確保投資項目與戰略目標的時間表一致。例如，一家能源公司可能需要投資于可再生能源項目，雖然短期內可能成本較高，但長期來看，這有助于減少環境影響并符合可持續發展目標。此外，企業還應該建立投資決策的透明和審查機制。這包括明確的決策流程、審批程序和評估標準。通過確保透明度和合規性，企業可以降低投資決策的風險，確保每個投資項目都經過適當的審查和評估。這有助于防止不明智的投資決策。最后，企業需要建立一個定期審查和監督的機制，以跟蹤投資項目的執行和績效。這可以包括定期的項目審查會議和報告，以確保投資項目按計劃進行，并在需要時進行調整。這種監督機制有助于確保投資項目繼續支持戰略目標，并及時作出反應以應對變化的情況。

（五）績效管理和調整

績效管理和調整的策略涉及建立明確的績效指標和目標，以評估預算計劃的執行情況。企業應該首先明確戰略目標，并將其轉化為可衡量的績效指標。例如，如果企業的戰略目標是提高客戶滿意度，那么績效指標可以包括客戶調查分析、投訴率和客戶留存率等。這些指標可以用來衡量業務在實現目標方面的績效。同時，企業需要建立監測和報告機制，以定期追蹤和評估績效指標的表現。這可以包括定期的績效審查會議和報告，以確保所有相關方都了解績效情況。通過及時的報告和反饋，企業可以迅速識別問題并采取糾正措施。例如，如果客戶滿意度指標下降，企業可以迅速調查原因并采取改進措施，以確保目標的實現。其次，績效管理和調整策略需要建立一個響應機制，以根據績效情況調整預算計劃和戰略目標。企業應該明確規定何時和如何進行調整。如果績效表現良好，企業可以考慮增加資源投入以加速進展。相反，如果績效不佳，企業需要制定計劃來解決問題，并可能需要重新調整目標或資源分配。此外，企業還可以建立激勵機制，以鼓勵員工積極參與績效改進。這可以包括與績效目標相關的獎勵和認可計劃。例如，一家制造企業可以設立生產線績效獎金計劃，以獎勵生產團隊在提高效率和減少廢品率方面的卓越表現。最后，績效管理和調整策略需要是一個持續不斷的過程，而不僅僅是一次性的活動。企業應該建立一個定期的績效管理循環，以確?？冃У某掷m監測和改進。這將有助于企業不斷提高自身的績效水平，實現長期成功。

結束語

戰略目標導向的全面預算管理體系在現代企業管理中具有重要的作用。它能夠幫助企業將資源集中在最重要的戰略目標上，提高資源利用效率，增加決策的一致性，促進團隊協作，并幫助企業更好地應對市場變化。通過本文的研究和實例分析，人們可以清晰地看到這一管理體系的優勢和實際應用。希望本文的研究能夠為企業管理者提供有價值的參考，幫助他們在不斷變化的市場中獲得競爭優勢。

參考文獻：

[1] 張華.高端裝備制造企業以戰略目標為導向的全面預算管理體系建設[J].國企管理，2020（02）：73.

[2] 陳志強.構建以戰略目標為導向的全面預算管理體系[J].財會學習，2019（02）：33-34.

[作者簡介：陸石桃（1978—），女，漢族，湖南省新化縣人，本科， 中級會計師，研究方向：財務管理、戰略規劃、現代企業管理，工作單位：衡陽北方光電信息技術有限公司。方立婷（1982—），女，漢族，河北省唐山市人，本科，工作單位：北方導航控制技術股份有限公司，高級會計師，研究方向：財務管理、戰略規劃、現代企業管理，工作單位：北方導航控制技術股份有限公司。]

（責編：若佳）