會計監督對會計信息質量影響的研究

覃海青 柳城縣國營伏虎華僑農場茶廠

引言

會計信息質量對于企業的決策和經營管理具有重要的影響。而會計監督作為保障會計信息質量的一種重要手段，對于提高企業的會計信息質量具有重要意義。然而，在實踐中存在一些問題，這些問題的存在給企業的經營和發展帶來了嚴重的負面影響。因此，加強會計監督以提升會計信息質量成為企業和會計監督機構的重要課題。

一、加強會計監督提升會計信息質量中存在的問題

（一）企業缺乏合理的內部審計機制

部分企業內部缺乏合理審計機制，導致會計監督工作浮于表面，不能切實發揮應有的作用，不利于其提升會計信息質量。

第一，組織結構不合理。在一些企業中，審計部門設置不合理，缺乏權威性和獨立性。審計人員經常被壓縮在一個較低級別的部門，無法有效發揮其獨立性和專業性。此外，由于審計部門與業務部門關系密切，容易造成利益沖突，導致審計結果不客觀[1]。

第二，審計程序不嚴謹是企業內部審計機制不完善的另一個問題。一些企業在制定審計程序時往往過于簡單粗暴，忽視了審計的全面性和細致性。此外，審計程序的標準化程度不高，缺乏科學性和操作性，導致審計過程中出現流于形式、不具備實際意義的情況。

第三，信息系統不完善是企業內部審計機制不完善的重要原因之一。企業內部審計工作需要大量的數據支持，包括財務數據、業務數據、人事數據等[2]。然而，在一些企業中，信息系統建設滯后，數據收集和分析的效率低下，使得審計工作難以開展。此外，信息系統的安全性和完整性問題也會影響審計的可信度。

（二）企業會計信息化建設滯后

首先，一些企業對會計信息化的重視不夠。他們認為會計信息化只是一個輔助工具，對企業的發展和管理作用有限，因此對會計信息化建設缺乏足夠的投入和重視。這造成了企業在會計信息化建設方面滯后于行業的發展趨勢，無法有效利用現代化的技術手段提升會計信息質量。

其次，企業在會計信息化建設中缺乏明確的發展戰略和規劃。一些企業相對盲目地進行會計信息化建設，沒有明確的目標和規劃，僅僅是簡單地引進一些硬件設備和軟件系統，缺乏整體的信息化戰略[3]。這樣的建設方式容易使企業的會計信息化建設陷入零散和無序的狀態，無法形成協同效應，使得會計信息質量無法得到充分提升。

最后，企業在會計信息化建設中存在信息安全和隱私保護方面的問題。隨著信息技術的迅猛發展，企業在會計信息化過程中面臨著信息泄露和非法使用的風險。一些企業在信息安全和隱私保護方面缺乏有效的管理措施，容易受到黑客攻擊和內部人員的非法操作。信息安全問題的存在會導致企業的會計信息質量受到威脅，給企業帶來巨大的經濟損失和聲譽風險。

（三）企業內部控制體系不健全

第一，內部控制的設計不合理。有些企業在建立內部控制體系時，只關注一些基本的控制措施，而忽略了一些關鍵的控制環節。設計不合理的內部控制體系無法充分考慮到企業的具體情況和風險，容易使內部控制存在漏洞和缺陷。

第二，內部控制的執行不徹底。即使企業具備了完善的內部控制制度，但如果沒有得到有效的執行，將無法達到預期的效果。一些企業在內部控制的執行過程中存在疏漏和不規范的情況，造成控制失效的問題。

第三，內部控制的監督不到位。內部控制的監督應由獨立的審計機構或內部審計部門負責，但在實踐中存在監督不到位的情況[4]。一些企業在組織和運作內部審計部門時存在不足，無法對內部控制進行充分的監督和評估。

（四）企業會計人員綜合素質不高

首先，一些企業在招聘會計人員時對綜合素質的要求不高。由于會計人員在企業中承擔著重要的財務管理和信息處理的職責，他們的綜合素質對于企業的發展和管理至關重要。然而，一些企業在招聘會計人員時主要關注其專業知識和經驗，忽視了對其綜合素質的評估。這造成企業雇傭的會計人員在溝通能力、分析能力、判斷能力、團隊協作能力等方面存在不足。

其次，企業在培養和提升會計人員綜合素質方面投入不足。會計人員的綜合素質需要通過持續的培訓和學習來提升，但一些企業在培訓方面缺乏重視。他們往往只注重會計人員的專業技能培養，忽視了其綜合素質的全面發展，這使得企業的會計人員在溝通協調、決策能力、問題解決能力等方面存在短板，影響了他們在企業內部發揮更大的作用。

最后，企業在提升會計人員綜合素質方面缺乏有效的指導和激勵機制。一些企業沒有建立健全的人才管理體系，缺乏對會計人員的綜合素質提升進行指導和激勵[5]。

（五）會計師事務所競爭激烈導致審計質量不高

首先，激烈的競爭壓力使得事務所往往為了爭奪客戶而降低審計費用。降低審計費用可能導致事務所減少資源投入，無法提供充分的審計服務，影響審計質量。其次，為了滿足客戶需求，事務所可能在審計過程中存在失去獨立性的風險。比如，在面臨客戶的壓力下，事務所可能妥協于客戶的訴求，減少審計程序的嚴格程度，從而影響審計質量。最后，激烈的競爭環境也可能導致事務所在人員培養和保留方面存在問題，從而影響審計質量。

（六）外部監督及懲罰力度不足

一方面，當前外部監督機制不完善。監督機制建設主要包括監管部門的職責落實、監管法律法規的完善以及監督機構的有效運作等方面。然而，目前在企業會計監督中存在一些問題。一是監管部門的職責落實不到位。一些監管部門在會計監督中缺乏有效的執法力度，監督工作主要局限于表面性的檢查和簡單的警告，難以形成有效的威懾。二是監管法律法規的完善還有待加強。隨著經濟的發展，會計違法行為的形式和手段越來越復雜，現有的法律法規滯后于實際需求，無法完全覆蓋和懲治各種違法行為。三是監督機構在運作中存在問題。一些監督機構資源緊缺，人員配備不足，導致監督工作無法全面深入開展，很難及時發現和處理會計違法行為。

另一方面，懲罰力度不足。在企業會計監督中，懲罰力度的嚴厲程度對于提高會計信息質量起到至關重要的作用，然而，目前的懲罰力度存在不足。一是法律制度問題，目前的法律制度中，對于嚴重違法行為的處罰力度較輕，無法形成有效的震懾作用，一些違法行為雖然被發現，但卻只能受到輕微的處罰，這無疑降低了違法成本，增加了違法行為的發生概率。二是執行力度問題。雖然有一些懲罰條款，但由于執行不力和監管不到位，一些違法行為往往能夠逃脫懲罰。三是處罰措施的多樣性問題。對于不同的違法行為，處罰措施應該具有針對性和靈活性，然而，目前的處罰措施較為單一，無法充分適應不同的違法情況，導致一些嚴重違法行為難以得到應有的懲罰。

二、加強會計監督提升會計信息質量的措施

（一）完善企業內部審計機制

一方面，建立和完善內部審計部門。企業應將內部審計部門獨立設置，確保其權威性和獨立性。內部審計部門的職責包括制定審計計劃、開展內部審計工作、評估內部控制效果、發現和預防財務風險等。此外，企業還應確保內部審計部門有足夠的資源和人力支持，以順利開展審計工作。

另一方面，制定嚴格的審計程序和標準。企業應根據自身特點和業務需求，制定科學、規范的審計程序和標準。審計程序應包括確定審計范圍、收集和分析數據、核對財務報表等環節，并確保程序的全面性和細致性。審計標準應體現準確性、合規性和風險管理的要求，并確保審計結果的可信度和可靠性。

（二）加快企業會計信息化建設

企業通過加快會計信息化建設，可以提升會計信息質量，提高財務管理的效率和準確性。實現這一目標，企業需要優化會計信息系統的建設與應用，加強系統的集成與共享，加強安全保護措施以及加強對會計信息質量的監督與評估。

第一，企業應優化會計信息系統的建設與應用。建立先進、穩定的會計信息系統，能夠有效地處理和管理大量的財務數據，提高數據的準確性和完整性。同時，企業還應加強對會計信息系統的維護和更新，確保系統能夠適應業務發展和法律法規的變化。

第二，加強會計信息系統的集成與共享。企業應將不同部門和業務系統的數據進行集成，實現數據的共享和交流。通過集成和共享，可以減少數據重復輸入和傳遞中的錯誤，提高數據的一致性和準確性。此外，企業還應加強與外部供應商、客戶和合作伙伴的數據對接，實現跨組織的數據交換和共享。

第三，加強對會計信息系統的安全保護。會計信息系統中包含大量的重要財務數據，因此，企業應加強對系統的安全保護措施，防止數據泄露和非法訪問。企業可以采取加密、防火墻等技術手段加強系統的安全性，同時加強對用戶權限的管理，確保數據只被授權人員訪問和使用。

第四，加強對會計信息質量的監督與評估。企業應建立健全的內部控制體系，制定相應的會計信息質量評估標準和指標。通過對會計信息的抽樣檢查、數據分析、內部審計等手段，及時發現和糾正會計信息質量問題，確保財務報告的準確性和可靠性。同時，企業還可以借助外部審計機構的力量進行第三方的會計信息質量評估，提高財務報告的可信度和公信力。

（三）建立健全企業內部控制體系

首先，企業應制定明確的內部控制政策和程序，作為內部控制體系的基礎，明確內部控制目標、原則和職責分工，同時涵蓋資金管理、采購、銷售、庫存、財務報告等方面。這有助于規范企業的財務活動，提高財務信息的準確性和可靠性。其次，加強風險管理與內部控制評估至關重要，企業應建立全面、透明的風險管理體系，及時識別和評估潛在風險，并采取相應的內部控制措施進行控制和防范。此外，確保內部控制的有效執行也是必要的，企業應明確內部控制的責任分工，加強對內部控制的監督和評估，并定期進行內部審計活動以發現內控系統存在的問題和缺陷。最后，建立健全的信息溝通和反饋機制也是必要的，企業應建立有效的內部溝通渠道和內部舉報機制，鼓勵員工積極參與內部控制，并能夠匿名舉報違規行為和內部失職現象。

（四）提升企業會計人員綜合素質

通過提升會計人員的綜合素質，企業可以有效地提升會計信息質量。為了實現這一目標，企業應注重會計人員的專業知識和技能的培養，提供必要的培訓和學習機會，幫助會計人員不斷更新并提升自己的專業知識和技能。同時，加強會計人員的財務分析能力也是關鍵，通過培訓和指導培養他們的財務分析技能，提高會計信息質量。此外，建立完善的績效評估機制也是必要的，對會計人員的工作表現進行評價和獎懲，激勵他們不斷完善自身的綜合素質，提高工作的質量和效率。

（五）提升會計師事務所綜合實力保證會計監督質量

一方面，建立行業準入門檻和信用評價體系。會計師事務所應建立更高的準入門檻，確保只有具備一定規模和實力的事務所才能獲得審計業務。此外，建立行業信用評價體系，對事務所的績效、獨立性、專業水平等進行評估，公開透明地向社會公示評級結果，提高市場對事務所的信任度。

另一方面，加強事務所間的合作與協作。事務所可以通過合作共享資源、整合優勢、互補不足，提高審計質量。同時，行業協會和監管機構可以促進事務所之間的合作與交流，推動整個行業的提升。

（六）加大外部監督和懲罰力度

為了提升會計監督工作的效果，首先需要強化監督機制，明確監管機構的職能和權力，提高外部監督的效能。這包括加強對監管人員的培訓，提升他們對違法行為的敏感度和識別能力，同時建立健全的投訴舉報機制，鼓勵社會各界積極參與會計監督。其次，完善法律法規是關鍵，目的是提高違法成本和風險。加大對違法行為的處罰力度，明確法律界定和相應的處罰措施，對重大違法行為進行責任追究，以法律的約束力和威懾力減少違法行為的發生。此外，加大處罰力度也是必要的補充措施，對嚴重違法行為進行有力的處罰，包括罰款、吊銷執照、追究法律責任等。同時對重大違法行為采取更嚴厲的處罰措施，如行政拘留、刑事追責等。最后，政府、監管機構、企業、投資者等各方應加強合作，形成合力推進會計監督工作。通過加強溝通和協作、信息共享和交流，及時發現和處置會計違法行為。企業應自覺遵守法律法規、加強內部控制和審計、自覺接受外部監督。投資者和社會各界也應積極參與會計監督、加強輿論監督，共同推動形成監管合力。

結語

重視會計監督并不斷提升會計信息質量對實現行業健康穩定發展具有不可替代的重要價值。企業應充分認識到會計工作中存在的各類問題，積極采取完善內部審計機制、加快會計信息化建設、建立健全內部控制體系以及提升會計人員綜合素質等措施，外部監督機構加大會計監督和懲罰力度，共同為提升會計信息質量與實現高質量發展創造良好的會計環境。