民營制造型企業財務內控管理存在的常見問題及改進建議

李景廳 江蘇博遷新材料股份有限公司

引言

近年來，市場環境日益復雜，各個行業都受到經濟環境變化的沖擊，特別是民營企業。許多民營企業在這種沖擊下，不得不轉變生產經營方式，做出一系列成本模式控制改革。在改革過程中，企業財務內部控制管理水平會對企業改革成效造成較大影響。因此，企業需要加強財務內控管理，以進一步促進企業改革成效。企業要想達到較好的財務內控管理優化效果，就需要充分認識到企業內部的生產經營情況，并以企業內部生產經營狀況為依據，做出相應的改革決策[1]。由此可以看出，本文對民營制造型企業財務內控管理存在的常見問題及改進措施進行探究分析，對于民營制造型企業的健康發展具有一定的現實意義。

一、概念闡述

（一）民營制造型企業

民營制造型企業主要是指以非國有資本為主要資本形式，從事制造領域的企業，其通常是為了獲取一定的經濟利潤而成立的企業，所有權和管理都歸私人所有。民營制造型企業一般具有自主性強、市場適應性好、生產效率高、創新性強等諸多特點，在我國國民經濟中發揮著重要的作用，是促進我國制造業轉型升級的關鍵性力量[2]。由于民營制造型企業在經營上具有一定的獨立性，因此，許多企業都具有自身的經營理念和文化，其生產經營的所有活動都是直接以市場為導向的，從而能夠很快地根據市場發展變化規律而做出相應的決策。并且由于民營制造型企業往往面臨著較大的競爭壓力，因此，其不得不持續進行創新，以在市場中占據較大的份額。

（二）財務內控管理

財務內控主要是指企業內部由企業高層決策層、管理層及職工共同實施和踐行的，為了保證企業實現一定發展目標的一系列控制活動。常見的財務內控內容主要有職責分工、授權、審批、核準、預算、風險、會計等多種控制。通過有效的財務內控措施，能夠更好地保障國家方針、政策以及各項法律法規在企業的落實，一定程度上保證企業內部會計信息的合法性和準確性，并且能夠更好地防范和規避企業內部可能存在的各項經營風險，保護企業財產和各種資源的安全，以進一步提升企業的經營效率。

二、民營制造企業財務內控管理的重要性

（一）提高財務信息的準確性

一般情況下，民營制造型企業在平時的生產經營活動中會產生大量的財務數據，這些財務數據主要包括采購、生產、銷售環節的資金流入和流出數據。如果財務信息的各項財務數據不夠準確，就容易導致企業內部財務管理效率低下，而加強財務內控管理，則能夠有效提升企業生產經營活動中的各項財務數據的準確性，從而能夠更好地為企業管理層做出各項財務決策提供準確的數據支持。

（二）預防財務風險

民營制造型企業在生產經營活動中，面臨著各種各樣的財務風險，例如，常見的風險主要有資金鏈斷裂風險、信用風險、稅務風險等。如果不能夠采取有效的風險防控措施，就會對企業的正常生產經營活動造成不利影響。而加強企業財務內控管理，則能夠一定程度上提高企業內部財務管理效率，提高各種資金的管理和使用效率，并且能夠更加敏銳地發現和識別到財務管理中可能存在的各項風險行為，以及時采取相應的應對措施。

（三）保證企業合規經營

一個企業要想持續健康發展，就必須保證合規經營，不然就會受到法律法規的懲戒。財務內控管理在民營制造型企業中發揮著保證企業合規經營的重要作用。加強財務內部控制管理，能夠在企業內部形成各種規范性的內部控制制度，以對內控流程進行規范，從而使企業內部的各項財務活動都能夠在制度的框架下嚴格按照相應規范進行，最終保障企業的合規經營。

三、民營制造型企業財務內控管理存在的常見問題

（一）缺乏財務風險警示意識

當前，在眾多民營制造型企業生產經營過程中，財務部門都會在企業生產經營的各個重要環節設置財務風險預警指標，當風險超過相應指標時，就會對企業進行風險警示。但是，許多民營制造型企業在會計核算階段都將這種風險預警指標當作一種形式上的東西，并沒有將其貫徹落實到會計核算的全過程，從而導致業務開展過程中的許多風險都不能夠及時被發現。另外，由于市場上風險變幻多樣，層出不窮，風險預警提醒時間也具有一定的滯后性，民營制造型企業在面臨風險時常常遭受較大損失。部分企業雖然嚴格按照風險預警指標執行，但是其在風險管理模式及應對方式方面缺乏一定的前瞻性，比較注重事中和事后的應對和改正，從而也會存在一定的財務風險。

在當前的市場經濟狀況下，許多民營制造企業也在逐步拓寬業務范圍。隨著業務的拓展，生產經營的復雜性不斷提升，相應的財務風險控制也出現了更加嚴重的問題[3]。其中，最為明顯的財務風險控制問題主要表現為公司結構不合理以及各部門之間存在著較大的信息壁壘。一般情況下，制造企業的產品銷售收入在企業總收入中占比較大，甚至可以說是其主要收入來源。在這種情況下，設置相應的收入和利潤指標就是企業財務管理的一項重點工作。當前許多民營制造企業依舊以扁平化管理模式開展財務管理工作，其財務預警模式主要依據營收和利潤建立。而當前經濟環境下，多部門協調管理與利潤成果分享已經成為新的制造企業經營需求。民營制造型企業如果長期采取單一的財務預警模式，就可能會造成企業盈利結構失衡，最終影響企業利潤水平。

（二）產品銷售內控存在缺陷

當前，許多民營制造型企業在庫存管理方面，存在貨物盤點制度相對簡單的問題。在盤點貨物時，往往只需要員工對商品數量進行盤點和記錄，而一定程度上忽視了商品質量的檢查工作。并且，在貨物盤點完成之后，許多企業都并不要求員工按要求編寫深入分析報告，忽視貨物盤點的商品虧損情況。而財務人員則僅僅依舊這些簡單貨物盤點記錄進行賬務處理，這就很容易存在貨賬不符的情況。這就會一定程度上增加后期各個部門的工作任務，不利于進一步提升企業庫存管理效率和財產清查的準確性。另外，在訂貨管理上，許多民營制造企業在規劃日常采購管理時，往往忽視對采購最低點和最高點的設置，并且沒有養成再訂貨點的習慣。這就會容易導致采購存貨控制效率低下，工作人員在進行采購工作時就可能存在一定的隨意性，最終導致企業存貨超量，增加庫存占地面積，對企業的正常運行造成不利影響。在這種情況下，企業內部的資金流動就會受到一定的影響，當企業出現流動資金不足時，就可能出現經營風險。

（三）生產成本管控不到位

在民營制造型企業中，許多普通職工往往對成本管控工作存在誤解，他們潛意識里認為成本管控工作工作與自己關系不大，都是由管理層和財務管理負責人進行統籌管理，而自己只需要做好分內工作就好。因此，在企業管理日常中，普通職工在配合成本管控工作時缺乏相應的積極性。但是，制造型企業要想做好成本管控工作，需要全體職員的共同努力。在制造型企業中，企業的經濟發展情況與職工的最終利益之間存在較大的聯系。另外，在制造型企業實際生產中，財務部門也存在成本管控不到位的情況。很多時候，財務部門存在一家獨大的情況，他們在設置賬簿時存在一定的隨意性，很多時候并沒有相應的規范化標準。在這種情況下，財務管理工作就存在一定的問題，難以準確地反映出生產環節的成本損耗，從而增加成本管控難度。我國的眾多民營制造型企業都可以說是勞動密集型企業，在勞動密集型企業，往往存在數量較大的人力資源。許多企業管理層在企業管理過程中時，往往喜歡通過縮減人力成本來達到減少企業運營成本的目的，在員工培訓方面支出較少，并且缺乏有效的激勵機制。這將一定程度上導致企業創新動力不足，長此以往就會使企業喪失可持續發展能力。

四、民營制造型企業財務內控管理問題的解決措施

（一）重視設置核心財務指標

企業應該內部構建相應會計管理領導班子，由企業主要負責人牽頭，股東會、管理層以及人事、會計、后勤、生產等各個部門的骨干精英共同組成，攜手共同構建有效的現代化財務指標預警機制。并根據實際經營過程中的情況來得出會計核心數據，并根據核心數據設置核心財務指標。在這一過程中，為了取得較好效果可以根據企業實際向相關專業機構“取經”，以進一步提升數據和指標的專業性[4]。重點把控企業內部的現金數量、賬款應收量、成本管控、壞賬認定以及固定財產折舊等財務指標。上述指標設置的細致程度，一定程度上影響著財務風險識別的精準程度，以及規避財務風險的可能性。同時，還需要根據財務部門職工安排情況對一個人身兼多職的現象進行調整和改善，嚴格按照單位的會計需求，進一步對會計核算機制的工作流程進行規范化安排。保持基本會計數據核算工作有人負責即可，而針對重要的財務指標的會計工作，則應該要確?！耙蝗撕怂?，一人稽核，總監把關”，建立三級復核程序。另外，還應該嚴格按照“一崗雙責”規定，明確會計領導小組各級負責人，并對其職責進行明確。在設置核心財務預警指標后，還應該建立相應的財務預警分析研判小組，來對財務預警的風險進行分析和把控，并在必要情況將風險信息發送到各個相關部門，以更好地對企業經營過程中的風險情況進行把控。

（二）強化產品存貨內部控制

在企業內部，采購產品原料時，為了進一步提高產品的性價比，采購人員需要在明確采購需求的基礎上選擇多個供應商，并對供應商的資質進行嚴格審查，避免供應商出現材料斷供或者是材料質量低下的情況。在選擇供應商時，為了控制成本獲得更多的經濟效益，還應該對各家供應商貨物質量和價格進行細致比較，并通過砍價、選擇最優性價比的供應商等方式，以最少的費用，購買到能夠滿足生產的生產材料。倘若供應商貨價差別較小，則應該選擇信譽較好的供應商進行長期合作，并與之建立良好的合作管理，以確保企業供應鏈的穩定性。對于民營制造型企業來說，倉庫部門的重要性不言而喻。因此，企業應該加強存貨區的安防控制，設置門禁，除了倉管專職人員外，其他人要想進出倉庫，接觸貨物，必須獲得相關人員的許可授權[5]。其中，特別是涉及貴重產品、保密新品以及危險系數較高的商品，其安防限制應該設置得更嚴格，在這些產品的存儲位置門外可以安裝一些高清晰的攝像頭，并且還可以利用指紋識別、人臉識別等信息化技術來實現對產品的安全管控。另外，對于存貨采購工作具有隨意性的問題，應該進一步加強請購采購工作的管理。企業應該根據往常的年度或季度銷售情況，并結合企業生產情況，設置科學的請購計劃單，并經過層層審批的請購計劃書來進行存貨采購工作。

（三）優化產品成本控制工作

民營制造型企業要想進一步提高生產經營效率，就應該轉變傳統的成本管控理念，充分激發企業內部各個業務部門的工作動能，從而形成一種合力。在實際工作中主要體現為，首先，研發部門在產品研發過程中應該加強研發成本控制，并形成對研發成本使用情況的分階段跟進。在立項時，應該提交完善的新品立項申請，并對成本情況作出大致的預測，以提交管理層審批。在審查研發技術時，則應該建立專業審查團，對研發路徑進行綜合考量，以進一步保證項目研發成本的達成率。在聘用研究人員時，應該注重資質篩查，并保證崗位的精簡，以進一步減少研發階段的總成本。其次，生產車間應該注重對生產工藝的改善，進一步優化施工工序。在生產制造過程中，應該加強對低耗類物料的把控；對重要易損耗材料，則應該進一步規范使用步驟，以減少浪費情況。再次，計劃部門應該做好統籌工作，在確定生產計劃時，應該注重提高存活周轉率，以進一步提高資金回流速度。一般來說，計劃部門可以通過對庫存規模和待售情況進行整體把握，以確定一個最佳比例。此外，產品管控部門應該進一步提高產品管控效率，可以通過引進智能化信息技術來實現對產品生產全過程的跟蹤，以便第一時間發現不良產品，從而提高生產產品的良品率。最后，人力資源管理部門則應該加強人力資源管理，通過加強培訓、建立激勵機制等措施，來進一步提高企業工作人員的創新能力和生產積極性，以最大程度上發揮人力資源的效益，降低人力成本。

結語

民營制造型企業在財務內控管理過程中，各方面的研究都十分重要，需要企業內部各個部門之間團結一致，樹立內控管理目標。優化財務內控管理工作不是一項短期內能夠完成的工作，需要進行長期的改進和優化之后，才能夠取得滿意的成績。因此，各個民營制造企業在加強財務內控管理工作時，不要因為看不到短期成果而對這項工作缺乏重視。本文主要探究分析了民營制造型企業財務內控管理存在的一些常見問題，并根據問題提出一些有效的改進建議，希望能夠為促進民營制造型企業持續健康發展提供一些有利參考。