智能化環境視角下智能財會監督體系構建

陳丹

【摘? 要】智能化環境的生成在很大程度上延展了財會監督的范疇，也豐富了其實現的方式和場景，還為智能財會監督體系的構建提供了前所未有的驅動力?；诖?，論文以智能化環境視角下智能財會監督體系的構建為研究對象，首先分析了智能化環境視角下智能財會監督體系的構成要素，其次剖析了思路轉變的要點及體系建構的關鍵點，堅持從多個角度著手對這一話題進行論述，以期為廣大工作人員帶去啟示和參考。

【關鍵詞】智能化環境;智能財會;監督體系

【中圖分類號】F275;F49? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）01-0076-03

1 引言

智能化環境視角下，財會監督體系的作用和價值要想得到充分的發揮，必須做到微觀監督和宏觀監督的統一。通過對智能化手段和工具的使用，相關人員能夠實現對財會監督體系的合理優化，這也是如今社會經濟發展的必然走向和訴求[1]。對于相關單位而言，需要在識別智能財會監督體系要素的基礎上，加強相關體系建設，確保其價值和功能的充分實現。

2 智能化環境視角下智能財會監督體系的構成要素

智能化環境視角下智能財會監督體系的建立，需要先行完成基礎要素的分析，其主要內容包括監督目標的確立，主體、客體及監督對象的落實，業務循環的實現以及相關邏輯體系的建構。

2.1 智能化環境視角下智能財會監督體系的建設目標

在數字經濟時代已經到來的當下，有關財會監督工作面臨全新發展方向，智能財會監督體系的建構目標，就是要讓財會監督工作能夠在智能技術和環境的支撐下，得以實現原本的監督職能與目標，發揮其應有的功效。

同時，智能化環境視角下的智能財會監督體系，可以在很大程度上為企業經濟活動的順利運行提供支持與保障[2]。

2.2 智能化環境視角下智能財會監督體系的監督主體、客體及具體監督對象

第一，監督主體。智能化環境視角下智能財會監督體系的主體是實施具體財會監督工作的存在，對于企業來說，凡是能夠對財會活動造成影響的個體或組織，都有可能是財會監督主體。從微觀角度來說，其主要包括政府機關、企事業單位、其他社會組織及其內部的管理者、工作人員;從中觀角度來說，包括中介機構、監督管理機構、企業的合作伙伴及潛在的投資人等;從宏觀角度來說，包括各級政府的監管部門及行業協會。

第二，監督客體。其主要是指被財會監督的對象，如各類財會工作人員、財會組織及智能化的財會行為等。

第三，監督對象。其主要是指智能化環境視角下，針對經濟活動運行的績效、合理性、規范性進行管控。除此之外，如企業財會工作當中的信息披露行為、從業人員的職業道德水平和專業能力等，可以納入這一范疇。

2.3 智能化環境視角下智能財會監督體系的業務循環實現

智能化環境視角下智能財會監督體系的業務循環實現主要是指財會監督一體化的實現，具體是指微觀、中觀及宏觀的一體化監督管理，實現微觀業務流程、中觀價值流動、宏觀政策反饋的一體化，確保不同的環節彼此之間能夠實現高度協同[3]。

第一，微觀監督，即對會計主體的監督。其主要是指通過對企業的內部控制活動、新會計準則的貫徹落實程度、會計行為及法規應用等進行監督和驗證，最終實現對企業管理層及員工價值的有效監督，依托前、中、后相結合的管理模式，基于預算管理、預算控制及預算執行的總結評價進行一體化管理，通過會計信息系統實現對ISCA模型的打造，確保企業的核算、管理及審計工作能夠實現真正意義上的一體化，實現對監督管理活動的全力保障。

第二，中觀監督，其主要是指對監督管理機構、資本市場、會計主體及價值鏈之間的活動進行全方位的監督。隨著企業經營范疇的不斷拓展、業務內容的不斷增多，業財融合逐漸變為現實，智能化環境下的智能財會監督體系的應用范圍逐漸朝著價值鏈、政府監督及中介機構的角度延展。通過輸入、輸出會計主體信息，對異常問題的動態監督，監督管理機構能夠達成安全控制的目標，主要案例包括穿透式監督管理、金稅四期對基層企業及相關單位經營活動的監督管理等。對于處在價值鏈初始位置的組織來說，其可以通過信息交互等方式實現動態監督和管理，主要案例包括財務共享服務中心、集團統一監督管理系統等。

第三，宏觀監督，主要是指對宏觀經濟指標、國家或地方的財政稅收政策、產業政策、公共支出等活動實施監督，主要案例包括“雙碳”目標下的碳排放量監督管理等。

2.4 智能化環境視角下智能財會監督體系的邏輯模型建構

智能化環境視角下的智能財會監督體系的邏輯模型建構，是確保監督體系發揮其價值和功能的前提，由于這類財會監督體系的具體實施對象是財會活動，在進行模型設計的過程中[4]，需要按照如下思路進行設置：

第一，分析參與財會監督的各類角色。智能化環境視角下的財會監督體系，本質上已經實現了多角色的聯動與協同。從微觀角度來看，智能化環境視角下智能財會監督體系圍繞委托關系，已經形成了股東、管理層及基層工作人員彼此之間共同監督的關系;從中觀角度來看，智能化環境視角下智能財會監督體系讓潛在的投資人、企業合作伙伴及監督管理機構，從價值最大化的角度進行思考、開展監督;從宏觀視角來看，政府部門、行業協會均會圍繞公共價值目標來突破以往運營管理所表現出的局限和不足之處。

第二，從角色執行活動的角度進行思考，智能化環境視角下的智能財會監督體系應嚴格遵循依據控制理論所建立的智能軟件適應模型，打造出從前期行為感知開始一直到后續風險評估的閉環決策系統。

第三，從執行活動的功能視角進行分析，邏輯模型同時涵蓋了宏觀監督及微觀監督的功能，是一體化的財會監督。

2.5 智能化環境視角下智能財會監督體系的物理模型建構

智能財會監督體系的物理模型涵蓋了數據源、數據集成平臺、數據存儲、數據分析和挖掘、監控和預警系統、審計工具和策略以及監督報告和決策支持等組成部分，通過這些組件的連接與互動，實現對財會工作的智能化監督與管理。其囊括了有關監督管理體系的所有物理構件，以及其彼此之間的相互關系，具體包括以下3個關鍵部分：

第一，智能化基礎設施。其主要包括大數據、云計算、物聯網等先進的技術和載體，這也是企業開展智能化財會監督工作所需要的運行環境、基礎保障。

第二，智能化財會監督體系的資源庫。其是支持智能化環境視角下智能財會監督體系運行的方法和知識集合，包括在推進財會監督活動的過程中，具體形成的各種方法、模型及案例的集合。

第三，智能化的財會監督行為。其主要是指由智能化的角色產生智能化的監督行為，尤其是在智能引擎的帶動下，通過必要的交流、溝通及協調，最終能夠順利完成從前期基礎感知一直到后續監督反饋的所有工作項目。

3 智能化環境視角下智能財會監督體系的建構思路

就相關工作開展的實際需要和訴求來看，智能化環境視角下智能財會監督體系的建構需要實現兩種思路的轉變，分別是驅動轉變和流程轉變。

3.1 驅動轉變

所謂事項驅動主要是指以往財會監督的過程中，具體實施監督的對象是各種經濟事項、業務活動及交易行為，但是如果直接對其實施監控，確實容易出現一定的問題。但是在智能化環境視角下，財會監督體系會因為來自智能空間的數據、信息和資源都能夠在第一時間被捕捉、被覺察、被感知，即便是基層和項目組的數據和信息，也能在第一時間得到共享，進而衍生出全新的監督模式。

第一，企業需要對自身的業務行為及數據信息情況，進行動態的監督管理、行為感知，規避因為少量抽樣不合格而忽略了更大的漏洞，延展財會監督工作的廣度和深度。

第二，全新的監督模式可以確保企業所有基層組織所使用的信息和數據的一致性，這樣可以為基層組織的內部監督管理、接受來自政府等外部組織機構的監督提供真實和全面的會計信息，確保企業能夠從根源處著手，規避財務舞弊、多套賬簿等情況的發生，避免企業在不同的監管單位之間存在套利操作。

3.2 流程轉變

轉變之后的流程是指事前、事中及事后的全過程監督管理，也就是說在智能化的環境下，應用人工智能、大數據技術，完成企業的財務管理、會計核算及信息披露等工作，堅持將事前、事中及事后的預警、控制與總結有機結合。

通過對信息化手段的合理使用，企業能夠實現對合同匯款、預算編制等一系列重大事項的管理審批，以及多項業務的前、中、后期監督和管理，通過智能預警、指標量化等方式，對企業運營管理過程中所面臨的風險點進行預判，輔助企業作出更加科學的決策。如此，企業能夠從技術維度出發，確保財會監督流程的順利推進，也最終實現由事后監督、專項監督，至常態監督、日常監督的調整和轉變。

4 智能化環境視角下智能財會監督體系的建構路徑與對策

智能化環境視角下，智能財會監督體系的建立，能夠提高財會監督的效率和準確性，防止風險和錯誤的發生，促進財會工作的智能化和信息化。具體而言，需要按照如下幾個方向推進。

4.1 加強制度和規范建設，強化治理主體責任

現階段，財會監督的主體相對較多，而且其各自依靠對不同政策和法律的理解來開展監督工作。各級財政部門是企業會計工作的最高監督部門，由于其被賦予了一定的財政、監督權力，故企業有必要遵循財政部門的引領，牽動自身各部門完成監管工作。

第一，我國現存的監督管理法規往往分散在各個不同的監督管理部門當中，對于監督管理工作的統籌和協調十分不利，有可能導致嚴重的資源浪費。所以有必要打造多部門聯動、共同推進的監督體系，在明確監督主體責任的基礎上，確保各個主要環節之間可以實現分工協同。

第二，對于財政部門而言，其需要發揮紐帶作用，及時厘清財會監督過程中，不同主體所能發揮的作用，明確其各自的定位及權責范圍，確保其彼此之間能夠在互相監督、努力配合的過程中完善監督協調機制，疏通財會監督過程中的種種不便和不順暢的細節，提高財會監督體系運作的整體效率。

第三，充分發揮官方組織的引領帶動作用，加強企業自身和權威機構之間的交流和對話，在感知政策的同時，提高運營管理的科學性。由財政部門聯合國資委、稅務等重要組織機構進行聯合監督檢查，這樣可以避免在實施監督管理的過程中發生資源浪費的情況，在提高工作效率的同時，能夠在監督管理方面最終形成合力。

4.2 整合企業的數據與信息資源，提高數據的治理效能

企業需要結合自身的實際情況，進一步對各類數據和信息資源進行系統的分類和整合，目的在于提高企業利用數據和信息實施現代化治理的效能。

第一，企業在全面獲取數據的基礎上，圍繞各類數據所呈現出的自然屬性、業務特征及具體的使用屬性，設置不同的數據資源治理標準及差異化的使用原則，在匹配數據分析模型的前提條件下，最終生成利用數據決策的治理機制，確保監督管理工作使用最為真實、正確和客觀的數據，后續能夠更為清晰地反映出監督對象的行為本質。

第二，企業需要借助大數據、人工智能及云計算等信息技術，在智能化財會監督體系當中，讓傳統的財會監督工作和智能化的工具充分結合，最大限度發揮先進技術的作用和價值，以實現對基層組織內外結構的優化及各類非結構化數據的深度挖掘，最終形成清晰、明確的數據資產，提高企業的數據資源整合和統籌利用能力。

第三，企業需要加大對各類財會監督數據的挖掘力度，擴大數據采集范圍，實現全方位的數據覆蓋，夯實財會監督基礎，減少采集過程中信息遺漏等情況的發生。在具體采集的過程中，為了減少人為因素的干擾和遺漏，企業需要加大信息采集力度，將所有的信息及數據產出端口統一接入系統平臺當中，實現自動收集。

4.3 加強網絡與安全建設，保障信息數據安全

信息和數據安全，是企業能夠實現數據治理和信息共享的基礎，具體其需要從安全技術、數據融通這兩個關鍵點著手，同時，在開展工作的過程中需要做好經驗的累積及案例的搜集。

第一，從安全技術的角度進行剖析，隨著我國數字技術的不斷發展及在各行業當中的日益普及，企業需要通過構建基于自主知識產權的安全防護系統，在保護基層數據及監督管理信息在各個監督主體之間可以流動的同時，確保隱私安全。企業有必要針對財務工作、信息安全維護和系統更新運營等內容，設置專門的網絡安全部門和運營維護崗位，確保信息系統的運行及財務數據、信息的呈現能夠始終處于動態的監督管理過程中[5]。

第二，從數據融通的角度進行剖析，智能化環境視角下的工作開展，可以確保相關數據、信息有據可依、去處可“追”，更可以確保企業在進行數據流轉的過程中，依然擁有清晰的思路，數據歸屬部門清晰明確，生成可以實現數據共享，并且具有可持續性的交換系統、監督機制。如此更有助于為企業后續的管理提供便利，減少信息追蹤成本和數據真偽檢驗所需要投入的時間和精力，提高相關工作開展的效率、質量，減少失誤發生的可能性。

5 結語

智能化環境視角下的智能財會監督體系，能夠幫助企業實現針對監督行為的協同及共享，盡可能將分散的、單一的財會系統整合起來，生成系統和高效的監督體系，確保其在彼此可以互相支撐，又能實現互相融合的情況下，發揮應有的功能和作用。這樣可以更好地實現財會監督的目標，保證經濟事務更加順利、健康地進行?？傮w而言，智能化環境視角下的智能財會監督體系，本質上是一個系統性的工程，必須對其形成原理、運作機制展開深入的分析和研究，確保生成集共享與開放、安全管理于一體的標準化平臺，不斷推動相關工作及事務的順利進行。

【參考文獻】

【1】任小鑫.新技術與財會監督協同機制創新研究[J].會計之友，2023（20）：158-161.

【2】王慧娟.數字化轉型背景下的企業財會監督強化[J].納稅，2023，17（20）：34-36.

【3】卿文潔，張貽旺，祝子麗.財會監督與其他監督的數字化協同機制研究[J].湖南財政經濟學院學報，2022，38（4）：84-100.

【4】董潔瓊，王艷麗，郭道煒.財務共享模式下的企業財會監督[J].國際商務財會，2022（15）：48-51+70.

【5】王振東，邵文瓏，魯晨曦.建立健全財政監管工作機制的思考與實踐——基于財政部山東監管局職能轉型的調研[J].財政監督，2020（14）：10-14.

【作者簡介】陳丹（1987-），女，貴州貴陽人，會計師，中級管理會計師，數據分析師，績效評價師，研究方向：財務管理。