企業財務內控管理的措施思考

摘 要：基于對企業財務內控管理重要性的簡要分析，明確當前企業財務內控管理存在的問題。對此，企業應有針對性地提高用人標準，提升財務內控管理與風險意識，構建與持續完善財務內控管理體系，建立健全內部審計制度，以此實現對財務內控管理的優化，提高財務內控水平，助力企業實現健康與有序發展。

關鍵詞：內部控制；財務管理；重要性；問題；優化

近年來，我國市場經濟體制始終處在不斷變革的進程之中，完成程度越來越高，在這一重要的宏觀背景之下，我國企業要想達到持續保持自身健康、有序經營管理狀態的重要目的，必須持有與時俱進的發展理念，對自身財務管理工作給予高度重視，基于對相應手段的運用達到創新財務管理的重要目的，為內部各項資金與資產利用率的提升提供切實保證，并以此為前提，從物質層面有力保障企業長效建設及發展。但是，對現階段管理與操作的具體推進進行分析可知，企業財務管理工作的實際開展受到內外部很多因素的影響而出現諸多細節層面的不足，如果不能采取有效措施進行及時處理，會有較大的可能將自身置于風險隱患之中，而這對于企業長期穩定發展顯然會產生不利影響。正是如此，企業必須從內控視角重視并持續優化自身財務管理工作的開展。

一、相關研究基礎

1.內部控制

在企業目前經營及發展過程中，為了保證業務經營的有序性以及高效性，企業會制定與實施一系列管理措施，這些管理措施往往相互制約，彼此之間亦存在相互聯系，這便是內部控制，它是現階段市場經濟持續變革進程中產生并得到極大發展的一種管理方法，是企業創新性的體現。通常而言，企業的董事會、各個層級的管理人員以及基層代表會通過協商進行內部控制相關配套制度的制定及實施，在企業為達成自身發展目標而不斷努力的過程中，這些措施與制度能夠發揮出對風險的防范作用，不僅有利于企業整體管理水平的提升，還能實現對其各環節經營與管理成本的控制，而這顯然對其經濟效益的增加具有促進作用。正是如此，在近年來激烈程度持續攀升的市場競爭環境之下，為了提升并有效保持自身的市場地位，企業必須深層次分析市場信息以及行業發展趨勢，同時，還要對自身實際情況有一個全面和清楚的把握，保證內部控制制度和體系的完善性，真正地與國家發展規律以及企業發展實際相契合，在提升企業內部各相關部門工作質量及效率的同時，從整體層面提高辦公質量，對投機取巧等行為的發生率進行嚴格控制，更多、更快地搶占市場份額，助力企業持續變革，不斷向著更加高效以及現代化的方向前進。

2.財務管理

所有企業都需要保證自身管理工作能夠系統地開展，在這一過程中，財務管理工作的重要性不容忽視，此項工作主要是由國家相關法律法規發揮約束作用，同時，對自身的基本原則予以遵循，基于企業戰略發展目標的正確驅動及引導，針對內部資產的購置、投資和籌資，以及現金流量等采取科學的管理措施，保證每個環節財務活動實際推進的規范性，進而完成對各相關方實際財務關系的妥善處理。對于任何一個企業來說，財務管理工作都在其日常經營及發展中發揮著關鍵性的作用，以內部控制為視角研究與強化財務管理工作的開展，對其優化創新路徑進行探索，能夠更加有效地為各個環節資金和資產實際運作的安全性提供保證，助力企業整體管理成效優化目標更好與更快地達成。不僅如此，還可以保證企業和諧及可持續發展路線的清晰性，從真正意義上實現對所有生產及經營環節的動態管控。由此能夠斷定，企業基于自身內部控制的視角全面與有效推進財務管理工作，進行相應優化措施的持續探尋，有著不容忽視的現實意義。

3.企業財務內控管理的重要性

在當前新形勢發展背景之下，企業管理工作的開展會發揮出對其健康、持久、穩定發展的決定性作用，而在企業管理工作中，又以財務內控管理為核心，對于企業發展的重要性不言而喻?？茖W而有效的財務內控制度會從直接層面上影響企業戰略目標的實現，亦可以為企業生產運營提供重要保證。對于企業而言，其財務內控管理工作其實就是與自身實際情況相結合，在持續的優化過程中提升管理效率與水平，增強盈利能力，同時，對財務風險的出現加以規避，將企業財務風險防范能力提升至足夠高的水平?？梢哉f，在企業健康發展過程中，財務內控管理體系的制定及其有效落實發揮著基石般的重要作用。

在當前經濟全球化進程日益加快的宏觀背景下，全球市場競爭激烈程度不斷提升，對于任何一個企業而言，甚至對于一個國家而言，其成敗都是一瞬間之事。相較來說，西方國家率先針對內部控制相關內容展開研究，現已經歷了漫長的發展時期，從早期的內部牽制，發展至后來的內部控制管理制度，進一步向內部控制整合框架發展，現已有一套完善性可以保證的管理體系形成，而在此背景下，內部控制亦被提升至戰略定位的高度。一系列內部控制理念及思想在很大程度上影響著以往、當前甚至今后企業管理、財務工作以及獨立審計等各項相關工作的開展。

二、企業財務內控管理當前存在的問題

1.用人環節把控不嚴格，財務內控效率不高

在企業財務內控管理工作的開展過程中，人員發揮著尤為重要的作用，采取有效措施全面做好用人工作，對于任何一個企業來說都是從本質層面上對自身內控痛點的解決。正是如此，獲取優秀的人力資源這一過程對企業提出了嚴格要求，必須給予高度重視。不過有一點需要強調，如果企業在人力資源獲取和管理過程中出現資產、規模和資源支持不夠的問題，當出現用人緊張和用人需求較高的情況時，企業就會有比較大的可能陷入困境，導致“慌不擇路”的狀況，不會嚴格考慮具體的用人標準。受到這一因素的影響，企業難以避免地會在后期出現較為突出的財務內控效率不高的問題，將內控置于較大的風險之中。從本質層面上思考出現此類相關問題的原因，其實就是用人成本過高，以及企業在對人員能力和素質等進行考核時所做的工作并不到位。

2.管理人員內控意識不足，管理模式存在滯后性

目前，我國不少企業對于財務內控管理工作的開展不夠重視，盡管一些企業在財務內控管理方面投入了相應的資金，然而效果并不理想。對此種問題發生的原因進行分析，在于企業管理人員往往將生產營銷作為關注重點，一味地考慮經濟層面的效益，認為企業如果想要獲取預期甚至更高的利潤，必須明確一個重要前提，即有效提升銷售率。但是對于當前很多企業來說，其經營和發展過程中容易受到較多因素的影響，其中一個影響因素便是財務內控管理制度健全性的欠缺，這無疑會將其財務風險置于較高水平，既會對其后續業務的推進形成制約，又會從直接層面上對效益發展產生不利影響。不僅如此，部分企業內控管理人員和財務管理人員在內控管理意識上都相應欠缺，或是出現思想偏激的問題，這些不利因素都會有一定的可能導致企業面臨財務內控管理流于形式的狀況，在實際工作的推進過程中，財務內控管理措施的制定與實施無法做到與企業具體情況的良好契合，并不能在預期計劃的指導或約束之下有效落實。此處可以舉例加以佐證，通常情況下，企業管理人員對財務內控管理工作都有一定程度的錯誤認知，他們往往將其視作以財務人員為面向對象，對實際財務工作開展情況進行監督及管理的手段，主要是利用攝像頭，直接安裝在財務人員的電腦上，以此了解財務工作過程。但實際上，這顯然體現出對財務內控管理工作的錯誤認知，在控制方式上具有過激性，并不利于企業發展。

3.企業預算管理問題需要優化與解決

目前，較多企業預算管理工作的開展有以下問題存在：①不進行預算。②簡單地將預算視作財務部門的工作任務，未對企業全體人員進行調動，其他相關部門人員的參與積極性與主動性明顯欠缺，致使預算編制及其管理工作的實際推進有很大的隨意性特點，常常發生變化，實際執行效果并不理想，無法將應有作用有效發揮出來。③在進行預算目標的制定時，一些企業會出現兩個極端，或者定得太高難以操作或執行，或者定得太低輕輕松松地便可以實現，預算管理的應有作用難以得到切實與有效的發揮。④常常停留于財務現金預算方面，從真正意義上針對人員編制以及業務流程管控等將全面預算做好的企業屈指可數。

4.財務風險內控制度欠缺完善性

現階段，我國有不少企業的財務內控管理系統存在著完善性欠缺的問題，現有財務內控管理系統的風險評估功能模塊不完整，實施與執行問題均較為欠缺。究其原因，在于財務內控管理系統的實施不到位，未與實際情況相結合，導致財務內控管理工作的執行與實施效率差，甚至部分企業未做到對財務的有效控制，各類隱藏風險的存在對企業的健康及有序發展產生很大的不利影響。

5.財務內控管理監督機制不健全

現階段，財務內控管理意識欠缺這一問題在我國很多企業內部都較為明顯，針對各具體的職能部門與業務崗位，企業監督與檢查工作做得也不到位，很多企業在進行財務內控管理監督及檢查時，僅是走走流程，存在嚴重的流于形式的狀況。此外，一些企業在考核制度及獎懲制度的制定方面亦欠缺完整性與系統性，內部審計工作同樣存在流于形式的情況，審計工作的開展未得到應有的重視及支持，這導致企業在整體層面彰顯出財務內部控制薄弱、管理不到位的不良特點。

三、企業財務內控管理的優化措施

1.提高用人考核標準

對于任何一家企業而言，人力資源都是其重要程度最高的一類資源，采取有效措施有效落實用人考核工作，從整體層面將考核標準提升尤為重要。正是如此，對于招聘、考核和錄用人員的每個環節，企業都需要嚴格把關。此項工作不僅要從綜合層面考察人員的專業能力與素養，還要在保證合理性的前提下，針對其以往工作單位、業務能力等相關信息等進行全方位的調查與分析，保證調查和分析的嚴謹性，這是將財務內控管理工作做好必不可少的環節。

2.提升財務內控管理意識

在內控視角下，企業財務管理工作的順利與有效推進必須從整體層面上提高管理人員的意識，保證所有人員對于財務管理工作的重要性有一個全面與正確的認知，同時，持續改進與更新觀念。①企業應在整體范圍內營造出一種積極的財務內控管理氛圍，讓員工積極主動地參與或配合財務管理工作的開展，貢獻自身力量，為企業創造更高價值；②企業應對內部員工進行組織，加大培訓力度，以財務內控管理為主題開展培訓工作，或舉辦相應的活動，以此達到從整體層面提升企業財務內控管理意識的目的；③企業可以向一些優秀、專業的人士發出邀請，讓其走進企業舉辦講座與演講，或舉辦相關座談會，通過帶動作用讓企業員工更好地進行財務內控管理工作。

3.構建與持續完善財務內控管理體系

企業在后續經營與管理過程中需要有針對性地進行財務內控管理體系的構建，并在體系的運行過程中持續優化與完善，最小化徇私舞弊以及違法違紀等不良行為的發生率。不僅如此，企業還需要對自身實際情況進行全面、準確的把控，與此相結合明確財務內控管理及相關控制要點，制定與實施相應的防范措施。

（1） 強化全面預算控制。企業財務管理人員需要全面、正確地認識預算管理在企業甚至行業發展過程中發揮的重要作用，向各個項目現場深入，針對項目的基本情況，要做到充分及細化把控，此外，還要做好與項目負責人、基層員工等的積極與有效溝通工作，選用適宜的方法，科學有效地開展預算工作，強化預算執行管理，建立健全預算監督考核機制，保證其實施的有效性。

（2） 強化資金管理控制。在企業實際經營與發展環節，資金發揮著血液般的重要作用，貫穿經營管理的始末，采取有效措施強化資金管理工作開展的積極意義不容忽視。其一，企業應加大全面預算的推行力度，進行足夠細化的資金使用計劃的制訂及實施，將時間價值觀與現金流量觀的作用最大限度地發揮出來，切實提升資金使用率。其二，以對項目品質以及企業信譽的保證為前提，企業還應對人工成本、能耗成本以及物資采購成本進行控制，合理削減企業開支。

4.樹立財務內控風險意識

企業決策人員除了需提高對財務內控管理的重視程度，還要對資金、設備以及人員等各相關方面的財務內控風險給予高度重視，而為了保證企業員工財務內控管理的全面參與性，應基于相應規章制度的制定與實施加大內部宣傳力度，發揮出對財務內控管理目標更好與更快實現的推動作用，規避財務內控風險。與各行各業企業發展周期的不斷延長相伴隨，企業資金需求會越來越大，而其經濟效益也會越來越高，與之相伴隨的，則是越來越大的投資風險。針對這一情況，企業全體員工必須提升風險意識，真正地認識到財務內控風險的防范與管控并非財務管理部門的責任，而是企業全體部門與人員的責任，員工只有從嚴格意義上規范工作的推進，對相應的財務知識加以運用，才能高效履行具體職責，發揮出對財務內控管理順利與高效開展的推進作用。

5.建立健全內部審計制度

與企業的日益發展及積累相伴隨，內部經營層次會逐漸增多，而在此背景下，企業會出現所有權與經營權分離的情況，在一定程度上增加企業信任危機的發生風險。出于對這一情況的考慮，企業需要在內部進行審計制度的建立：①在企業內部以實際經營和發展規模為參照進行審計機構的設立，保證機構的獨立性，明確其性質與具體的職責，與企業經營管理層相互獨立，向企業權力機構直接匯報具體的審計結果；②在審計機構設立的基礎上，進一步完成對審計人員的科學配置工作，相關人員不僅需要具備豐富、扎實的會計、審計以及統計等專業知識，還要對行業發展中的重要知識有清楚的把握，不僅如此，亦要有針對性地提升自身客觀、公正以及誠實的意識；③全面與準確制定適合企業發展的規章制度，保證其落實的有效性，主要是針對內部審計工作制度、行為準則、人員職能與權限等進行清晰的規定，以制度的實施為企業內部審計工作的順利與有效開展提供有力的支持及保證，讓其真正步入規范化與制度化的發展軌道，實現對有效監督機制的打造。

四、結語

企業全體人員均需要從嚴格意義上提高對財務內控管理工作的重視程度，特別是內控管理以及財務人員，需要針對企業經營與發展過程中出現的財務管理問題進行全面及正確地審視，在內控視角下展開，全面與準確地樹立財務內控管理意識，持續改進財務內控管理制度和體系，以一系列有效與適宜的措施為支持，實現企業整體財務內控水平的提升，推動企業向著規范化、現代化以及智能化的方向發展。

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作者簡介：陳麗蓓（1994.02— ），女，漢族，浙江金華市永康市人，本科，中級會計師，主要研究方向：企業財務管理。