國有企業經營業績考核評價體系構建

□文/張新明 王蓓蓓 王寧斌

（濟南軌道交通集團有限公司 山東·濟南）

［提要］ 國有企業經營業績考核體系改革是推進國企深化改革的有力抓手，應當積極推進國有企業經營業績考核體系改革，完善業績考核機制及考核結果運用機制。本文在遵循一定的考核原則和指標選取原則基礎上，從業績目標、自身建設和綜合評價等方面差異化篩選國有企業各類子公司考核指標，同時設置貢獻和過失的加減分機制，并且設置子公司經營業績考核評價結果，構建國有企業對各類子公司的經營業績差異化考核管理體系。

引言

長期以來，國有企業的改革和發展問題一直是重中之重?！秶蟾母锶晷袆臃桨福?020-2022 年）》有力推動了國有企業深化改革的持續深入；2020 年的中央經濟工作會議強調要深入實施國企改革三年行動；2022 年中央經濟工作會議再次強調要深化國有企業改革，增強國企核心競爭力。國有企業的改革和高質量發展是推動中國經濟發展的堅實基礎和重要力量，在這一過程中，充分發揮國有企業經營業績考核的關鍵作用，對于推動國有企業改革至關重要。

經營業績能夠反映企業策略目標的達成度，是企業集團進行管理控制的一個重要環節，也是綜合體現企業經營的一個整體性概念。有不少學者對子公司經營業績考核問題進行深入研究，發現在構建經營業績考核體系過程中，仍有一些問題值得注意。例如，企業集團對子公司的經營業績評價存在選擇標準不明確、過分注重經營成果、評價指標單一等問題；對子公司的考核存在經營業績考核指標不合理和考核過程不合理等問題。馮全國（2017）研究發現，由于受制于母公司的管理水平等因素，很大比例的地方國有企業母公司還未形成合理有效的子公司經營業績考核管理體系，也未能運用業績考核結果形成有效的激勵約束機制。劉紅（2019）提出，對國有企業子公司的經營業績考核指標具有統一性，缺乏差異化的指標設計。

經營業績考核體系的合理構建，是國有企業改革不可或缺的重要部分，只有不斷完善業績考核及結果運用機制，加快建設現代化的企業制度，才能有效激發各類要素的活力。要確保國有企業經營業績考核評價機制的全面有效，需要遵循以下五點原則：充分的考核依據、明確的考核原則、科學的考核指標、透明的考核過程和嚴格的考核兌現，逐步構建國有企業各類子公司的經營業績差異化考核管理體系，通過分類考核，推動企業激勵約束機制的建設和實施。本文欲借鑒前人研究經驗，遵循相關考核原則及指標選取原則，選取差異化的經營業績考核指標，構建國有企業對各類子公司經營業績的差異化考核管理體系。

一、考核評價體系構建

（一）考核指標。對于國有企業而言，需要對競爭類、功能類以及公益類國有企業子公司分別進行針對性考核。借鑒任東峰（2021）的研究成果，主要從公益性指標、效益性指標、社會滿意度指標對國有企業各類子公司進行考核。結合國有企業的實際情況，最終確定從業績目標、自身建設和綜合評價三個方面構建國有企業經營業績考核指標體系，同時，設置突出貢獻加分項和負面清單扣分項。

（二）考核原則。為保證經營業績考核的實施能夠有理可循、有據可依，保障考核科學有效，需要有相應的原則作為指導。

1、目標導向原則。國有企業對各類子公司的經營業績考核要與整體戰略規劃統一銜接，同時要建立規劃實施協調推進機制，確?？己梭w系構建過程中能將戰略目標有效執行和層層落實。

2、客觀公正原則。國有企業經營業績考核應當客觀公正地評判子公司經營業績及管理情況，一方面科學準確地計量企業經營業績水平；另一方面應避免非客觀因素影響，做到公開、公平、公正。

3、激勵約束原則。要建立國有企業各類子公司經營業績考核與激勵約束機制有效結合的經營業績考核制度。明確考核結果與年度績效薪酬、年度調薪、崗位升降、干部培養提拔等人力資源機制的相互關聯和落實運用，使經營業績考核體系成為指導及激勵子公司管理者的重要機制和手段。

（三）指標選擇原則

1、定量指標與定性指標相結合。為了更全面、更真實地評價國有企業各類子公司的經營業績，應該采用定量指標與定性指標相結合的原則。對于定性指標，應盡量以客觀數據和事實為參考依據，并通過合理的方式將其轉化為可量化的得分。

2、財務指標與非財務指標相結合。在設立指標體系時，要將財務指標與非財務指標相結合，才能充分反映經營者的績效，更能科學、全面、合理地評價經營業績水平。

3、長期發展目標與短期利益考核相結合。經營業績考核指標對國有企業子公司的經營具有目標導向作用，因此應將影響企業長遠發展的因素納入考核范疇。指標的選取應既能體現企業的短期戰略目標，也能體現長期戰略目標。

4、全面性與重要性相結合。國有企業經營業績考核體系要確保能夠全面真實地反映各子公司經營者生產經營成果的全部情況，也要注重各指標之間的相關性，確保指標既系統全面而又不重復冗余。

（四）業績目標。業績目標主要圍繞國有企業各類子公司的發展目標、功能定位和主營業務等，確定不同的考核重點，分別設置不同的考核內容。業績目標是定量指標，按照國有企業子公司的分類實行差異化考核，占150 分。

對于競爭類國有企業子公司，經營業績考核應重點考核企業經濟效益、資本回報水平和市場競爭能力。據此，參照“一利五率”考核指標體系，本文設置以下指標：選取凈資產收益率、利潤總額、營業現金比率和全員勞動生產率指標考核競爭類國有企業子公司的經濟效益，選取研發投入強度指標考核其市場競爭能力。同時，本文設置國有資本保值增值率、經濟增加值考核其資本回報水平。

對于功能類國有企業子公司，經營業績考核應加強對集團戰略和國民經濟運行以及完成重大專項任務情況的考核。據此，本文設置重點任務和投資總額指標考核功能類國有企業子公司在集團戰略和國民經濟運行方面的表現，設置工程進度指標考核其在完成重大專項任務方面的表現。同時，雖然功能類國有企業子公司對于經濟效益和資本回報水平等方面的要求較低，但仍需要保證合理的回報和國有資本保值增值。為此，本文設置經濟增加值和國有資本保值增值率指標。

對于公益類國有企業子公司，經營業績考核應以服務社會民生為導向，堅持把社會效益放在首位，兼顧經濟效益。據此，本文設置公共產品覆蓋率、公共產品質量和公共產品的客戶滿意程度指標以考核公益類國有企業子公司提供公共產品和服務的能力，設置就業崗位貢獻率以考核其在社會效益方面的貢獻。同時，本文設置營業成本和管理費用指標以考核公益類國有企業子公司的成本控制，設置國有資本保值增值率以保證合理的國有資本保值增值。各類國有企業子公司具體考核指標如表1 所示。（表1）

表1 國有企業子公司經營業績的考核指標一覽表

雖然本文對競爭類、功能類、公益類國有企業子公司差異化設置了經營業績考核指標，但同一類別下的國有企業依然有地域差異、經營業務差異、經營規模差異、發展階段不同、發展戰略不同等問題，所以本文未對考核指標設置權重，企業可根據自身所處地域、經營業務及規模大小、發展階段、發展戰略規劃有針對性地分配考核指標權重，保障考核指標體系有效發揮其作用。

（五）其他方面考核。除業績目標外，其他的考核方面包括自身建設、綜合評價和突出貢獻加分與負面清單扣分。其中，自身建設和綜合評價是定性指標，對各國有企業子公司實行共性指標考核，分別占80 分和40 分；突出貢獻加分和負面清單扣分最高均不得超過30 分。

1、自身建設。自身建設考核包括黨的建設與精神文明建設、干部與人才隊伍建設、作風紀律與內控管理、重點任務督察督辦、意識形態與綜治維穩等內容。

2、綜合評價。綜合評價包括領導評價和各子公司（單位）互評等內容。領導評價是由國有企業集團領導班子成員對各子公司的年度整體工作進行評價。子公司（單位）互評是國有企業各子公司（單位）之間相互進行民主評議。

3、突出貢獻加分與負面清單扣分。對企業在生產經營、攻堅克難、創新創優、國資國企改革等方面做出突出貢獻的給予加分獎勵；對發生違法違紀事件或因工作失誤等，造成國有資產損失和重大負面影響等觸犯強制性、約束性、紀律性事項等情形的給予扣分處罰。

綜上所述，自身建設、綜合評價和突出貢獻加分與負面清單扣分方面的考核內容如表2 所示。各國有企業根據自身發展狀況及考核側重，針對性地對各項考核指標賦予權重。（表2）

表2 其他方面的考核內容一覽表

（六）考核結果及應用。國有企業子公司經營業績考核得分由各單項考核內容的考核得分累加得出?？己说梅峙c考核結果的對應關系如表3 所示。（表3）

表3 考核得分與結果對應關系一覽表

得分大于等于260 分的國有企業子公司，其經營業績考核結果認定為優秀；得分小于260 分且大于等于220 分的國有企業子公司，其經營業績考核結果認定為合格；得分小于220 分且大于等于180 分的國有企業子公司，其經營業績考核結果認定為基本合格；得分小于180 分的國有企業子公司，其經營業績考核結果認定為不合格。在得到經營業績考核結果后，按照責權利相統一的要求，將其合理應用于國有企業子公司的主要負責人及員工的個人考核中，對不同經營業績考核結果的子公司分別給予相對應的獎懲，即“業績上、薪酬上，業績下、薪酬下”，保障國有企業經營業績與激勵約束機制相結合的考核制度。

二、總結

國有企業的改革和發展問題一直是我國的重要問題。深化國有企業改革，是推動我國經濟發展的重要力量。在推進深化國有企業改革的進程中，我們需要牢牢抓住國有企業經營業績考核體系建設這一重要抓手，充分發揮國有企業經營業績考核的關鍵作用。

基于此，本文構建了差異化的國有企業經營業績考核體系，按照承擔業務性質的不同，對競爭類、功能類以及公益類國有企業子公司分別進行針對性考核。借鑒前人經驗并結合實際，本文根據一定的考核原則及考核指標選取原則，對不同類型的國有企業子公司有針對性地選取差異化的考核指標，進行業績目標方面的考核。本文另設置自身建設及綜合評價兩方面考核，更全面綜合地對國有企業子公司進行考核，同時設置突出貢獻加分項和負面清單扣分項，對貢獻和過失給予獎懲。根據最終經營業績考核得分，國有企業對各類子公司的考核結果進行評定，給予對應的獎懲，有效推動國有企業經營業績與激勵約束機制相結合。

當前，國有企業改革步入深入推進、重點突破的關鍵階段。本文構建的國有企業經營業績考核評價體系，能夠對國有企業的各類子公司進行差異化的經營業績考核，推動適應當前發展需要的國有企業經營業績考核評價體系的建設，對于促進國有企業改革、推動經濟高效發展具有重要的實踐意義。當然，國有企業經營業績考核評價體系的構建不是一蹴而就的，是需要結合發展實際摸索前進的，沒有任何一種模式可以照搬運用。國有企業需要根據當下發展環境及自身發展狀況，對經營業績考核評價體系進行動態調整，保證經營業績考核的合理有效。