預算管理在國有企業內健全的優化路徑

宋宗艷

[金隅臺泥(代縣)環?？萍加邢薰?，山西 忻州 034200]

0 引言

高效、準確的預算管理能夠幫助國有企業升級和轉變財務服務職能，使得財務管理從原本被動服務向主動服務轉型，對各環節業務開展進行事前控制，有效降低經營中的風險，增強核心競爭力，為國有企業健康發展夯實基礎。 但是，部分國有企業在具體實踐過程中，受多重因素的影響和制約，預算管理效果不理想，阻礙了國有企業長期發展。 因此，國有企業要基于高質量發展下，深層次剖析預算管理中存在的弊端和不足，找到問題根源，制訂解決策略和方法，實現預算管理精細化，幫助國有企業健康發展。

1 國有企業預算管理的作用分析

預算管理是以國有企業戰略目標為核心導向，對未來特定時期業務活動、財務結果做好預測和規劃統籌，科學、合理配置有效的資源，并且動態監督和分析其執行過程，準確評價及反饋執行結果，靈活調整及優化國有企業內部經營活動，助力國有企業實現戰略目標。

第一，實現國有企業戰略目標。 預算管理可以對國有企業整體發展進行規劃，并且細分戰略規劃和經營目標，將其逐一拆分到具體部門和崗位，依照經濟政策、市場環境等，有效整合和優化內部資源，主動分析預算執行中存在的偏差，明確經營中存在的問題和不足，第一時間反饋到管理層，以便其調整經營戰略或修正預算，使得預算目標與戰略目標統一，促進企業價值的增長，實現企業戰略目標。

第二，實現資源科學配置，保證資源利用率最大化。 當前國有企業內部持有的資源十分有限，按照整體發展需求，靈活配置現有資源，提高資源使用效率，有效降低和控制運營成本，作為目前關注的焦點。 借助預算管理，依照不同部門實施現狀和項目開展需求，有計劃、有目標地開展資源配置，實現資源利用最大化，促使國有企業高效降低各環節成本費用，實現經濟效益最大化。

第三，有利于國有企業績效考核。 績效考核指標是基于國有企業年度預算指標，結合下屬企業、部門的特點合理編制，預算編制過程中要求上下反復溝通，高層管理人員制訂的目標，所提出的主要設想和意圖以及達到的目標應采取的方法和激勵措施都明確，使得全部職工都掌握自己處于特定時間的工作，把握本部門經濟活動與國有企業期望獲取的利潤間的關系，促使職工選用多種方法完成工作目標。

2 國有企業預算管理中面臨的缺陷和不足

2.1 預算管理意識淡薄

人員預算管理意識是否薄弱，關乎著國有企業預算管理的成效，只有確保人員持有先進、正確的預算管理理念，才能為各項活動提供指導，以便于各環節工作開展順利、有序。 由于部分國有企業受傳統運營理念的影響，對預算管理多有忽視，沒有意識到預算管理的實施對國有企業發展的促進作用，使得投入資源不足、管理成效不理想。 具體來說，第一，管理層思想意識薄弱。 管理層是國有企業運營和發展的一把手，較為重視短期效益的獲取以及將更多精力放在戰略決策制訂等方面，忽視了預算管理，不能主動學習相關的理念，為預算管理活動開展提供思想支持，削弱了預算管理的效果。 第二，職工理念相對淡薄。 國有企業預算管理要求全員參與，職工對其配合度、支持度尤為關鍵。 各職工對其認識不全面、重視度不足，無法將更多的精力放在預算管理中，各部門缺少動態、實時的交流和配合，導致預算管理實施過程中，缺少有力的管理辦法和手段，不同程度上影響預算管理作用的發揮。

2.2 預算編制缺少科學性、精準性

預算編制是國有企業預算管理的重要環節，科學、合理的預算編制，能夠提升預算管理水平，應對其加以重視，避免預算編制與執行脫離。 但是，部分國有企業預算編制過程中，仍存在諸多缺陷和不足，有待進一步改進，主要體現在以下幾方面:第一，預算編制流程不科學。 部分國有企業預算編制理念較為陳舊，預算編制流程較為固化，缺少嚴謹性、科學性，編制過程中各部門、職工各自為政，缺少高效的溝通和協調，使得預算編制內容缺少精準性，無法提升預算管理水平。 第二，預算編制方法選取過于簡單。 部分國有企業預算編制過程中，習慣于以上年度實際為出發點，按照銷售額和運營環境預測變化，從而調整預算中各項目，即增量預算法，這種預算編制方法相對單一、滯后，不適應當前國有企業現實狀況，使得預算編制內容不合理。 第三，預算編制缺少全員配合和支持，部分國有企業預算編制僅交由財務部門實施，沒有主動與其他部門溝通和交流，使得預算編制內容缺少科學性、合理性[1]。

2.3 預算執行過程把控不到位

待預算編制完成后，要將預算編制結果執行到位，當前部分國有企業預算執行過程中，仍存在諸多問題，主要是預算執行過程把控不到位，具體表現在以下幾方面:第一，預算執行監督不到位。 部分國有企業預算執行過程中，忽視了預算執行監督，監督力量相對薄弱，最為關鍵的是預算監督機制不完善，預算執行監督方法相對單一，不能通過監督明確管理中的難題和缺陷，對其進行優化和調整，使得預算執行效果不理想。 第二，預算執行差異分析不到位。部分國有企業在預算執行過程中，忽視了預算執行差異分析，不能及時明確預算執行差異金額、原因，無法快速提出解決策略和方法，導致預算執行力相對薄弱。 第三，預算執行績效考核不理想。 預算執行績效考核工作有所忽視，沒有制訂完善的績效考核機制，不能明確績效考核標準、范圍和內容，無法如實評估各責任中心預算執行的狀況。 同時，也忽視了預算執行績效考核結果利用率，沒有將其與職工薪酬獎金發放、預算管理體系改進等掛鉤，使得預算績效考核結果利用率偏低。

2.4 預算管理信息系統不完善

預算管理是一項專業、綜合性的工作，為了與時俱進，應主動將信息技術與預算管理進行深層次融合，以便于切實提高預算管理效率，推動企業健康、穩定地發展。 當今，部分國有企業預算管理信息化建設中，由于受多方面因素的制約，仍存在諸多問題有待改進:第一，未能制訂統一、規范的建設技術標準和程序。 有些國有企業預算管理信息化建設中，沒有基于全局發展層面考量，深層次解讀和分析國家出臺的相關政策，制訂相應的建設技術，對其建設可行性、必要性展開分析，難以為后續建設提供支持。 第二，沒有引進先進的信息技術，也沒有提供充足的資金支持，軟硬件基礎設施購買不到位，難以構建高效、兼容的預算管理信息系統，不能突破各部門信息壁壘，實現信息共享，導致各類信息無法快速傳輸到所需層面，難以發揮其自身效用。 第三，沒有將預算管理信息系統與其他系統關聯，如OA、ERP 系統、成本管理、資金管理等，無法動態追蹤預算執行相關信息，將其與初期計劃值進行比對，導致二者差異難以確定，預算管理信息化優勢不顯著[2]。

3 國有企業預算管理的策略和方法

3.1 增強人員預算管理意識和樹立正確的預算管理理念

國有企業預算管理相對專業、復雜，為了獲取較佳的預算管理成效，應注重人員預算管理意識和理念，堅持以先進的思想為導向，高效支持各項活動的開展，以便于提升預算管理水平，幫助國有企業高效發展。 因此，為了增強人員預算管理意識，需要做好以下幾方面:第一，增強管理層理念和意識。 管理層對預算管理的重視度尤為關鍵，應給予其較強的配合度、支持度，主動學習和掌握先進的思想觀念，融入企業文化中，持續熏陶廣大員工，保證預算管理高效實施，以便于獲取理想的工作成效，幫助國有企業穩定、健康地發展。 第二，轉變員工思想觀念。 對國有企業來說開展預算管理活動，要求全員的配合和支持，所以要加大內部宣傳力度，選取多種宣傳途徑，保證員工對預算管理具有正確的認識，掌握預算管理的意義、作用和內容，全身心參與其中，幫助國有企業預算管理實施到位，以便于獲取理想的效果[3]。

3.2 保證預算編制科學、精準

預算編制內容是否科學、精準，直接關乎國有企業預算管理的成效，應對其加以重視，采取一系列的策略和方法，保證預算編制符合實際，提升預算編制效率。 第一，保證預算編制流程嚴謹、科學。 國有企業要注重預算編制流程的梳理，經過上下層及反復溝通，去除預算編制冗余的環節，保證預算編制流程高效、合理，使得預算編制內容科學、合理，避免其與預算執行脫節。 第二，創新預算編制方法。 預算編制過程中未能結合自身現實狀況，合理篩選預算編制方法，為了進一步改進這一問題，應主動創新預算編制方法，考慮國有企業現實狀況，綜合使用多元化的預算編制方法，將定期預算與滾動預算、增量預算與零基預算、固定預算與彈性預算相融合，展示不同預算編制方法的優勢和價值，保證預算編制從實際出發，更具有科學性、合理性，符合國有企業發展現實狀況。 第三，使得預算編制全員參與。 當今，國有企業預算編制必須保持全員參與，由財務部門牽頭，與各業務部門溝通和交流，及時掌握不同部門現實狀況，以此為基礎編制預算，提升預算編制內容的精準性，促使其符合各部門現實狀況，以免預算編制與執行脫節。

3.3 有效控制預算執行過程

預算執行到位，才能發揮自身計劃、監督和控制等效用，國有企業為了提升預算執行力，應考慮自身各方面影響因素，采取一系列的策略和方法，必須做好以下幾方面:第一，強化預算執行監督。 當今，國有企業在具體實踐過程中，為了保證預算執行到位，應發揮其監督效用，主動建立完善的預算執行監督機制，創新監督方式方法，對預算執行全生命周期進行監督，找到預算執行中的不足和缺陷，進一步改進和優化，保證預算執行到位，發揮其自身效用，促進國有企業高質量地實施。 第二，強化預算執行差異分析。 國有企業預算執行過程中，必須緊扣預算執行差異，找到預算執行差異的具體金額、原因，進一步提出改進策略和方法，主動對預算差異進行分析，保證預算管理到位。 第三，注重預算執行績效考核。國有企業必須建立完善的預算執行績效考核機制，設定科學的預算績效考核指標，明確預算考核的范圍、對象和內容，客觀評價各部門預算執行狀況，調動職工工作積極性、主動性。 同時，要主動將預算執行績效考核結果進行利用，將其最終結果與職工薪酬獎金、預算管理體系改進掛鉤，激發職工參與的主動性，并且表現較佳的員工可以為其他人員做好示范和榜樣，保證預算執行到位，助力國有企業高效發展[4]。

3.4 構建完善的預算管理信息系統

當今是大數據時代，加快國有企業信息化建設，既是企業健康穩定發展的必要條件，又是時代發展的基本要求，對預算管理來說亦是如此，應當緊跟信息化建設步伐，將先進的信息技術與預算管理相互交融，以便于實現預算管理信息化、智能化、數字化，輔助國有企業穩定、健康地發展。 因此，要想保證預算管理信息化建設到位，就必須加強以下幾方面的工作:第一，制訂統一、規范的建設技術標準。 國有企業在實踐過程中，要預先分析國家出臺的相關政策和文件，對其進行深入了解和分析，分析預算管理信息系統建設的必要性、可行性，制訂統一、規范的建設技術標準，為各項操作提供指導，以實現既定目標。 第二，引進先進的信息技術，建立預算管理信息系統，突破各部門信息壁壘，實現信息互聯共享，及時將其傳輸到各部門，有利于順利開展各項活動，以實現既定目標。 第三，將預算管理信息系統與其他部門聯動，如成本管理、資金管理、OA 等，動態監督各項管理數據和信息，通過數據深層次分析，找到管理中的問題和不足，進而提出改進策略和方法，展示預算管理信息系統優勢[5]。

例如，某公司經營范圍為一般項目:新材料技術推廣服務；資源循環利用服務技術咨詢；建筑材料銷售；技術服務、技術開發、技術咨詢。 現有一條4 500 t/d 熟料生產線，一臺直徑4.2 m×13 m 水泥磨，設計產能年產熟料150 萬噸、水泥200 萬噸，總資產7.9億元，注冊資本4 億元。 為了有效優化資源配置、防范財務風險、實現可持續發展，將重點放在了預算管理中，借助信息技術，搭建預算管理信息系統，通過該系統的應用，在實踐中不斷改進和優化，獲取了較大的價值:①實現信息自動化收集，輔助企業決策?？梢允占總€部門的數據，按照多維度形成財務報表，輔助管理層決策，以提升決策水平。 ②了解預算與實際結果的差異。 通過該信息系統的在線監測預警分析，掌握預算與實際結果間差異，可以對預算執行數據實時監督，及時分析存在偏差的原因，并且呈現為多種圖表，使得管理層更加直觀地掌握相關信息，助力國有企業穩定發展。 ③風險管理和預警。預算管理信息系統可幫助企業預先發現和應對潛在的財務風險，及時采取措施進行風險防范和控制，系統可按照財務數據進行風險預警、風險評估，幫助企業管理者制訂應對措施，確保企業財務安全。

4 結論

隨著國有企業運營規模不斷擴大，企業間競爭壓力愈發增大，預算管理作為現代化管理方式，將其落實到位，可以有效整合資源，實現戰略目標，增強核心競爭力。 但是，國有企業在實際運營和管理過程中，受多個因素的影響，預算管理效果不理想，制約國有企業長期發展。 因此，國有企業必須迎合市場發展潮流，剖析預算管理中的不足和缺陷，找到問題根源，制訂解決策略和方法，保證預算實施到位，展示其自身效用。