“金稅四期”背景下國有企業稅務管理方法和策略

魏 瓊

(宜昌興發集團有限責任公司，湖北 宜昌 443000)

0 引言

“金稅四期”作為“金稅三期”的升級，象征著稅務征管方式的創新和升級，逐步打通各主體與稅務部門的壁壘，實現信息共享，達成以數控稅的目標。在此背景下，國有企業稅務管理過程中，受多個因素的影響，仍面臨一些困境，導致稅務管理效果不理想，難以實現稅務管理精細化，制約國有企業良性發展。 因此，國有企業在具體實踐過程中，要掌握稅務管理的重要作用，明確影響因素，制訂解決策略和方法，保證這項工作開展規范化、標準化，減少稅務風險帶來的弊端。

1 “金稅四期”背景下國有企業稅務管理的重要性

稅務管理是國有企業內部管理的重中之重，在規范企業行為、降低稅收成本、規避稅務風險等方面具有促進作用。 隨著全球經濟一體化進程的加快，國有企業間競爭尤為激烈，加強國有企業稅務管理至關重要，特別是當前“金稅四期”平臺的落地，使得稅務管理更具合理性。

首先，降低稅收成本，實現財務目標。 稅收作為國有企業重要的成本支出，并且是一種高風險、高彈性的成本，同時也是可以控制和管理，可以選取多種稅務管理方法，降低稅收成本支出，提高經濟效益，這也是稅務管理基本的作用。

其次，降低國有企業涉稅風險。 國有企業在實際經營過程中，涉稅風險包含種類較多，如稅款負擔風險、稅收違法風險等，這些風險既增加了稅收成本，又影響國有企業的聲譽和形象。 通過加強稅務管理，對各類稅務問題和后果進行主動分析、評估和處理，主動做好協調和溝通，全面參與稅務管理活動，促使其各項操作處于我國法律范圍內，降低國有企業涉稅風險[1]。

最后，提升財務管理水平。 稅務管理是國有企業財務管理的核心，稅務管理質量的優劣至關重要。通過注重稅務管理，在我國法律紅線內開展稅務活動，有效防范稅務風險，創設較佳的環境和氛圍，保證稅務管理到位，能夠提升財務管理水平，幫助國有企業做大做強。

2 “金稅四期”背景下國有企業稅務管理中存在的問題

2.1 稅務管理機構、制度有待完善

“金稅四期”的關鍵是以數治稅，使用人工智能技術、大數據比對技術等，加快稅務信息化建設，也為納稅者提供更多的便捷。 要想在這一環境下國有企業規范、合理地開展稅務管理活動，就必須建立職責明確、簡潔高效的稅務管理機構和制度，使得稅務管理活動開展規范化、標準化，提升稅務管理水平。然而，部分國有企業在具體實踐過程中，稅務管理機構、制度有待完善，無法夯實管理基礎。 主要是未能考量各方面因素，建立稅務管理機構、制度，難以將稅務管理總目標進行拆分，逐一落實到具體部門、責任人，導致稅務管理效果不理想，難以提升稅務管理水平。 另外，稅務管理機構、制度并非是一成不變的，應結合內外部環境靈活調整，由于部分國有企業忽視了這一問題，沒有主動調整管理機構和制度，以至于其缺少先進性、可操作性，不能順利推進稅務管理[2]。

2.2 稅收知識解讀和應用有待增強

國有企業開展稅務管理中，從業人員正確解讀和應用稅收知識尤為關鍵，特別是在開展稅收籌劃中，只有熟知這些政策，才能將其科學、合理應用。尤其是當前國家為了支持一些特定或新興行業，提供了多個稅收優惠政策的支持，為稅務管理提供支撐，有效防范稅務風險。 然而，部分國有企業在具體實踐中，忽視了稅收知識的解讀和應用，不能實時追蹤稅法相關政策，造成稅務管理缺少政策支撐，可能誤用各類稅收政策，產生少繳、漏繳稅款的風險，給國有企業帶來稅務風險，不利于提升稅務管理水平，阻礙國有企業可持續發展[3]。

2.3 稅務管理風險評估、應對不到位

“金稅四期”背景下，國有企業稅務管理風險應關注新時期、新環境的變化，同時結合自身現實狀況，按照問題具體表現尋求提升稅務風險管理的能力。 當前，稅務管理過程中，仍存在部分風險，難以建立完善的風險評估、應對機制，無法按照風險評估內容和流程實施，找到稅務管理中隱藏的風險，也沒有對這些風險進行系統性分析，找到各類風險發生的概率、影響程度，難以結合其實際制訂防范策略，使得稅務風險帶來負面影響，制約國有企業良性發展。 另外，在具體實踐過程中，沒有強化內部審計防范稅務風險，具體表現在內審機構有待完善、內審監督機制尚不健全、人員素養較低，難以借助內審的手段防范和控制風險。

2.4 稅務管理信息化建設滯后

“金稅四期”的出臺，使得國有企業稅務管理規范化、標準化水平顯著提升，并且也加強了國有企業內部信息化建設。 在應用“金稅四期”時，也要充分利用大數據、云計算等先進技術，搭建屬于自己的信息系統，更好地與稅務部門進行集成對接，實現信息互聯共享，幫助國有企業實現稅務管理精細化。 但是，就目前狀況分析可知，部分國有企業未能迎合市場發展趨勢，難以借助先進的信息技術，搭建稅務管理信息系統，不能實現各部門交流和溝通暢通，及時將相關財務、非財務信息反饋到稅務管理部門，及時做好稅務管理，導致其管理效果不理想。 同時，稅務管理信息系統無法與稅務機關進行銜接，掌握國家最新的稅收政策和文件，難以高質量地開展稅務管理活動，如稅務籌劃，在實踐中易產生對政策解讀不到位、考慮不全面引發的稅務風險。 另外，稅務管理信息系統建設時，未能注重內部數據安全，未能及時引進先進的信息安全防護技術，不能保證內部信息完整、可靠，制約國有企業稅務數據安全存儲和傳輸。

2.5 稅務管理人員業務水平較低

“金稅四期”實施后，對稅務管理人員業務水平要求較高，只有提升人員業務水平、綜合素養，才能高質量地開展各項稅務管理活動，減少實踐中的問題。 當前，部分國有企業稅務管理人員素養較低，業務技能與崗位職責不匹配，雖然熟知我國稅收政策、法律法規、金融知識、財務會計知識等，也具備豐富的工作經驗，但溝通協調能力、市場預測能力、數據敏感力、市場洞察力、信息素養等有待提升，與要求仍存在一定的差異，無法高質量地開展各項活動，制約稅務管理成效。 以上問題主要是國有企業忽視了稅務管理人員的培訓，不能引導和組織相關人員進行交流和學習，激發其主動學習的積極性，無法在實踐中學習新知識、新技能、新方法，以便于將自身打造為復合型稅務人員，制約國有企業稅務管理水平的提升[4]。

3 “金稅四期”背景下國有企業稅務管理方法和策略

3.1 建立完善的稅務管理機構、制度

“金稅四期”的全面上線，作為稅收制度改革的重要舉措，其推行和落實既是稅務信息化建設的“里程碑”，也對企業稅務管理帶來了深刻的影響，有利于提升稅務管理水平，降低稅務成本，防范稅務風險。 因此，要想保證國有企業稅務管理規范化、標準化，應將重點放在稅務管理機構、制度建立上，考慮自身現實狀況以及稅務管理的內在要求，建立職責明確、高效的稅務管理機構和制度，真正將稅務管理目標進行拆分，逐一落實到具體責任人，產生問題可以立即問責，保證稅務管理實施到位，獲取較佳的稅務管理效果。 另外，稅務管理過程中，稅務管理組織機構、制度并非是一成不變的，要結合內外部環境波動，靈活調整和優化稅務管理機構、制度，保證其具有先進性、可操作性，為稅務管理提供持久的支撐，保障各項活動開展順利、有序。

3.2 深入解讀、應用稅收政策知識

新經濟常態下，科學解讀、應用稅收政策，作為確保國有企業稅務管理活動高質量實施的關鍵，也是降低涉稅風險的重要方法，特別是當前一些新興產業的發展，國家為推動其良好發展，在稅收政策等方面提供支持，制訂了一系列的稅收優惠政策，保證其使用合法、合規，既可降低國有企業稅負，又能防范稅務風險。 因此，稅務管理過程中，從業人員要掌握國家出臺最新的稅法條款，盡可能減少國有企業出現多繳稅、少繳稅現象，為稅務管理工作良好開展提供支持。 國有企業要實時追蹤稅收政策的波動，特別是新修訂的政策，通過企業內部公眾號等加大宣傳力度，保證相關人員及時掌握稅收知識，并且在實踐中可以舉一反三，靈活使用這些稅收政策知識，從而提升稅務管理水平[5]。

例如，某化工企業在實際運行中高度注重稅務管理，特別是稅收籌劃工作，深入研究國家出臺的稅務優惠政策，如財政部和稅務總局聯合發布《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2022 年第14 號)，主動與稅務機關進行溝通協調，在稅務局的幫助和支持下，該化工企業成功爭取到增值稅增量留抵退稅共計11.77 億元，累計享受退稅額17.25 億元，有效增加了新資金流入，緩解了資金回籠的壓力，節省了大量的財務費用，真正掌握國家出臺的相關政策，搭上紅利“快車道”，保證退稅精準快。

3.3 完善稅務管理風險評估機制

“金稅四期”給國有企業帶來了新的稅務風險，一方面，國有企業面臨更加嚴格的稅收征管，企業信息完全暴露在稅務機關數據系統內，促使其經營管理中不規范行為無處遁形；另一方面，抗風險能力不佳的國有企業會產生經營風險，可能面臨相應的危機，加大涉稅風險。 因此，在“金稅四期”背景下，國有企業如何做好稅務管理，防范稅務風險是關鍵。為了實現這一目標，建議要建立完善的稅務管理風險評估機制，嚴格按照相關評估流程實施，避免以往僅以事后為主的風險控制模式，實現了稅務管理風險事前預測、事中控制和事后反饋，結合不同種類的風險制訂策略，將各類風險控制在可承受范圍內，避免風險帶來的負面效應，幫助國有企業穩定、健康地發展。

3.4 注重稅務管理信息化建設

“金稅四期”的建設，納入企業非稅業務，實現對企業業務多維度、全方位的監控，幫助國家在稅務監管方面從以票管稅向以數治稅轉型，所以國有企業應高度重視稅務管理，并且加快稅務管理信息化、數字化轉型，建立稅務管理信息系統，主動與“金稅四期”相適應，這有利于降低納稅成本、精準防控稅務風險。 因此，國有企業要想做好稅務管理信息化系統，必須明確其建設路徑:第一，掌握稅務信息化建設的相關政策和文件，對其進行深入研究，制訂規范、統一的建設技術標準，為稅務信息化建設提供指導，實現稅務管理全過程控制，重塑工作流程，保證全流程數據可逐級進行追溯；第二，將稅務管理信息系統與稅務機構集成，突破部門間的信息交流和溝通壁壘，實現信息共享，主動掌握最新的稅收政策，并且將自身稅務管理方案和計劃反饋到稅務機關，請求其給予建議和修訂方向，保證稅務管理規范化、標準化；第三，注重稅務管理信息系統的安全，主動引進先進的信息安全防護技術，如數據備份、密碼管理等，保證稅務數據安全存儲和傳輸，使得各類數據完整、真實[6]。

例如，某集團是精細磷產品和六偏磷酸鈉生產企業，公司依托優勢資源，大力發展精細磷化工，積極開拓國內外市場，形成了產品、市場、資源三位一體的組合優勢。 為了主動迎合時代發展潮流以及“金稅四期”的現實要求，借助云計算技術、虛擬化技術等，建立稅務管理信息系統，為企業提供全生命周期的稅務管理，涵蓋全稅種、全流程、全級次，同時提供稅務數據自動采集、申報和校驗等業務功能。具體來說，包含以下幾方面:①發票管理。 在當前稅務發票電子化改革形勢下，國有企業與稅務部門共同探索實施增值稅發票“財票鏈”，通過搭建稅企直連平臺，實現國有企業財務核算系統ERP 與稅務發票系統的數據智能鏈接，企業財務記賬后自動開具發票并交付，接受發票后入賬自動查驗、查重、勾選認證、歸檔、存儲等，提升電子化、信息化運用水平，降低國有企業成本，提高辦稅效率。 ②涉稅風險管理。 可以建立涉稅指標庫、涉稅風險指標體系，自動化辨識各環節中的風險，保證各類風險管理精準、有效，借助信息化手段實現風險閉環控制，獲取較佳的管理效益。

3.5 提升稅務管理人員業務水平

“金稅四期”背景下，國有企業稅務管理更加便捷，對稅務管理人員業務操作水平要求愈發嚴格，需要結合現實要求，更新人員知識庫，提升稅務管理人員實操技能、專業素養，高質量地開展稅務管理活動，以實現既定目標。 因此，國有企業稅務管理過程中，既要保證稅務管理人員熟知稅收政策、財會知識、金融知識、法律法規等，還要具備較強的信息素養、數據敏感力、市場預測能力等，從而才能高質量地開展稅務管理活動。 要想實現這一目標，建議加大稅務管理人員培訓力度，給予不同等級人員提供豐富的培訓知識，創新培訓方式，促使人員在實踐中學習新知識、新技能和新方法，主動適應稅務管理的新要求，高質量地開展稅務管理活動，實現稅務管理精細化。

4 結論

“金稅四期”背景下，促使智慧辦稅成為可能，國有企業只有確保稅務管理活動合法合規，才能降低稅務風險，幫助國有企業穩定、高質量地發展。 但是，在實踐過程中，部分國有企業忽視了稅務管理，仍存在一些困境和阻礙，導致稅務管理效果不理想，難以實現既定目標。 因此，國有企業基于高質量發展過程中，要厘清稅務管理中的影響因素，制訂解決策略和方法，實現稅務管理規范化、標準化，從根本上降低稅務成本、防范稅務風險，幫助國有企業可持續發展。