對國有企業內部審計監督的思考與建議

◎文/沈妍萍

在我國經濟社會發展進程中， 國有企業發揮了至關重要的作用。 為實現高質量發展，國有企業必須進一步發揮內部審計監督的作用，因此，本文對國有企業如何加強內部審計監督工作展開探討。

一、國有企業內部審計監督的價值

國有企業內部審計監督具有重要意義。 國有企業是社會主義市場經濟的重要組成部分， 是國民經濟重要支柱，國有企業內部審計監督對經濟發展、社會穩定和國家安全發揮著重要作用。 首先，國有企業內部審計監督能夠加強經濟管理和監督。 在市場經濟環境下，國有企業需要更加高效和靈活地運作，確保企業的經營效益和競爭力。內部審計監督能夠及時發現和糾正國有企業內部管理存在的問題，提高資源配置效率和公平性，防止經濟資源的浪費和濫用。 同時，內部審計監督還能夠對國有企業內部的財務狀況進行審查，確保企業的財務報告真實、準確，維護投資者和股東的合法權益。 其次，國有企業內部審計監督有利于防范和打擊腐敗行為。 腐敗是國有企業發展過程中面臨的重要問題之一， 不僅損害了國有企業的形象和聲譽，還削弱了國家在經濟建設中的領導力量。 內部審計監督能夠全面檢查和評估國有企業的經營行為和決策，發現和預防腐敗行為的發生。 同時，內部審計監督還能夠對涉嫌腐敗的人員進行調查和追責， 確保國有企業的經營活動合法、規范和透明。 再次，國有企業內部審計監督可以有效防止國有資產流失。 國有企業資產作為國家的重要財產，其資產的流失將直接損害國家的利益。 通過內部審計監督， 可以及時發現和糾正國有企業經營活動中的違規行為和不合理決策， 有效防止資源浪費和資產流失，提高國有資產的使用效益。 最后，內部審計監督對于提升國有企業的發展水平和競爭力非常重要。 國有企業作為國民經濟的重要組成部分， 其發展水平和競爭力直接影響國民經濟的發展進程。 內部審計監督能夠及時發現并糾正國有企業運營中存在的問題， 提高管理水平和績效。 通過規范經營行為和決策，國有企業能夠更好地適應市場經濟發展形勢，提高自身競爭力。

二、國有企業內部審計監督存在的問題

（一）內部審計工作機制有待完善

國有企業內部審計監督過程中存在的問題主要包括機制不健全、內部監督不到位、審計職能不明確和信息傳遞不暢等方面。首先，內部審計工作機制不健全。一方面，內部審計工作目標不明確， 國有企業內部審計工作應該以服務企業管理和風險控制為目標，但在實際操作中，缺乏明確的職能定位和目標規定。 另一方面，內部審計工作的組織結構不夠科學， 國有企業內部審計機構的設置和人員配置不夠合理，導致工作效率低下和工作質量不高。其次， 內部監督不到位是國有企業內部審計監督過程中存在的問題之一。 在國有企業中，內部監督機構的職責包括對內部審計工作進行監督和評價， 但目前內部監督機構在行使職責時存在不力的情況。 一方面，內部監督機構的職能和權力不明確， 導致其在審計工作中的監督力度不夠。 另一方面，內部監督機構的人員素質和能力有待提高，很多人員缺乏相關知識和經驗，無法發揮有效的監督作用。 再次，審計職能不明確也是國有企業內部審計監督過程中存在的問題之一。 國有企業內部審計機構的審計職能應該包括對企業日常經營活動以及財務管理等方面的審計工作，但在實際操作中，很多內部審計機構只關注財務管理方面的審計，而忽視了對企業經營活動的審計，導致審計工作片面化和局限化， 無法提供全面的風險評估和管理建議。 最后，部分國有企業內部未能針對性地建立起信息傳遞共享機制， 導致開展內部審計工作時各種信息傳遞效率較低， 內部審計監督人員不能及時得到所需信息，不利于內部審計監督工作的高效開展。

（二）內部審計工作流程不規范

當前， 部分國有企業內部審計監督過程中存在流程不規范、人員專業性不足以及監督機制不完善等問題。 首先， 國有企業內部審計監督過程中存在流程不規范的問題。 在實際操作中，一些國有企業內部審計工作流程沒有明確的步驟，審計工作內容和目標也缺乏具體的規定，導致內部審計工作不系統、不連貫，從而影響了審計結果的準確性和可靠性。 另外，一些國有企業內部審計工作流程中存在著審計程序的重復和冗余， 造成了審計資源的浪費，降低了審計的效益。 其次，國有企業內部審計監督過程中存在人員專業性不足的問題。 一些國有企業的內部審計人員缺乏相關的專業知識和技能， 缺乏對企業內部運營和管理的全面了解，導致審計缺乏準確性和全面性。同時，一些內部審計人員缺乏獨立性和客觀性，容易受到企業內部管理層的干擾， 無法對企業的問題和風險進行真實的披露和評估。 最后，部分國有企業存在內部審計程序不嚴格的問題。 一些國有企業在執行審計程序時，存在著流于形式、敷衍塞責的情況。 一方面，一些審計人員對審計標準、程序等不夠了解，無法正確判斷審計對象的內控狀況和風險點。 另一方面，一些領導干部對審計工作缺乏重視，沒有給予審計人員足夠的支持和配合，導致審計工作無法有效開展。

三、國有企業加強內部審計監督的有效措施

（一）完善內部審計監督機制

國有企業應通過完善內部審計監督機制， 加強對內部審計的監督，既需要加強內部審計監督機構的建設，又需要完善內部審計制度和規章制度， 加強內部審計報告的使用和運用，同時加強內部審計與外部監管的銜接。 首先，國有企業應加強內部審計監督機構的建設，包括選擇合適的審計人員，建立和完善內部審計部門，并確保審計人員的獨立性和專業性。 國有企業可以通過招聘具有豐富審計經驗和專業知識的審計人員， 并加強對其培訓和教育，提高其內部審計能力。 此外，國有企業還應建立內部審計委員會或監事會， 負責對內部審計工作進行監督和審查， 確保審計工作的獨立性和公正性。 通過這些措施，國有企業能夠加強內部審計監督機構的建設，提高內部審計監督的效果。 其次， 國有企業要完善內部審計制度。 內部審計制度是內部審計工作的基本規范，對于規范和指導內部審計工作具有重要意義。 國有企業可以制定內部審計制度和規章制度，明確審計人員的職責和權限，規定內部審計的程序和方法， 并制定相應的內部審計標準和指導意見。 通過完善內部審計制度，國有企業能夠提高內部審計的規范性和有效性，加強對內部審計的監督。最后，國有企業還應加強內部審計與外部監管的銜接。 國有企業作為重要的市場主體， 其內部審計監督不應僅限于企業內部，還應與外部監管機構進行有機銜接。 國有企業可以與審計機關、監管部門等建立合作機制，實現內部審計監督與外部監管的有機結合。 通過這種方式，國有企業能夠充分發揮內部審計監督的作用， 加強對企業管理的監督和引導，提高企業的經營效果和市場競爭力。

（二）豐富內部審計監督手段

國有企業豐富內部審計監督手段的關鍵在于借助信息技術手段強化內部審計監督，加強內外部合作，提升綜合效能。 一方面，國有企業應借助信息技術手段加強內部審計監督。 隨著信息技術的快速發展，國有企業可以利用信息系統對企業運作進行實時監控和數據分析。 通過建立和完善內部審計信息系統，集中存儲和管理運營數據，可以實現對國有企業各項經營活動的全面監督和分析，及時發現和解決內部問題。 此外，國有企業還可以利用大數據和人工智能技術，對風險進行預警和預測，提高內部審計的精確性和及時性。 另一方面，國有企業應加強內外部合作，提升內部審計監督的綜合效能。 國有企業內部審計監督不能僅僅局限在內部范圍， 還需要與外部相關部門和機構進行緊密合作。 國有企業可以與審計機關、國資監管機構等建立良好的合作關系，共享審計資源和信息，加強對國有企業的全面審計監督和指導。 此外，國有企業還可以通過與專業服務機構合作， 引進外部專業人士進行內審外包，提高內部審計的獨立性和客觀性。

（三）提高內部審計監督執行力度

第一，加強內部審計監督的問責機制。 國有企業應建立健全的問責制度， 明確對內部審計監督的執行結果進行評價和獎懲，對于發現的問題和風險，應及時采取相應的整改措施，并對相關責任人進行追責。 通過建立問責機制，可以進一步推動內部審計監督的執行力度，促使國有企業更好地履行監督職責。 第二，推行內部控制自查制度和風險管理制度是加強內部審計監督的重要手段。 國有企業應建立內部控制自查制度， 定期對內部控制體系進行自查，及時發現和糾正問題。 同時，建立風險管理制度，對可能產生的各類風險進行評估和管理， 確保內部控制體系的有效運行。 通過自查和風險管理，國有企業能夠及時發現和解決內部控制問題， 提升內部審計監督的能力和效果。

（四）加強內部審計監督與風險管理聯系

國有企業通過加強內部審計監督與風險管理工作的聯系，有助于更好地識別、評估和控制風險，提高內部審計監督質量，為提升經營管理水平和效益提供保障。 一方面， 國有企業應加強內部審計與風險管理工作的協同配合。 內部審計部門與風險管理部門應加強溝通和協作，共同制定風險評估和監控體系， 確保及時掌握國有企業各個環節的風險情況。 內部審計部門應向風險管理部門提供審計結果和意見，為其決策提供參考，風險管理部門則應向內部審計部門提供風險評估和監控的需求， 確保審計工作能夠覆蓋到關鍵風險點。 另一方面，國有企業要加強內部審計與風險管理工作的信息共享和交流。 內部審計部門和風險管理部門應建立信息共享和交流機制，及時交換審計和風險管理的信息和數據， 確保雙方都能夠及時了解國有企業的風險和問題。 同時，雙方還應共同研究解決方案， 為國有企業提供全面的風險管理和內部控制建議。

四、結語

綜上所述，國有企業內部審計監督具有重要意義。 通過加強經濟管理和監督、防范和打擊腐敗行為、提升企業競爭力， 內部審計監督能夠為國有企業的健康發展提供有力保障，進一步推動社會主義市場經濟的發展。 因此，在推進國有企業改革和發展的過程中， 應當充分發揮內部審計監督的作用， 進一步完善和強化內部審計監督制度。