預算管理一體化背景下高校預算編制方案研究

摘要：為推進國家治理體系和治理能力現代化，深化財稅體制改革，我國于2019年啟動自上而下的預算管理一體化改革。預算編制是預算管理的重要環節，高效、科學地進行預算編制是預算管理一體化改革的現實要求?；陬A算管理一體化的背景，利用大數據技術，對高校構建預算編制框架、制訂預算編制方案、應對預算管理改革造成的潛在風險進行探討。

關鍵詞：預算管理一體化；大數據技術；高校預算編制

0引言

財政部于2019年6月審議通過《財政核心業務一體化系統實施方案》，先后于2020年2月和4月制定發布《預算管理一體化規范（試行）》和《預算管理一體化系統技術標準V1.0》，部署各地區分兩批建設實施預算管理一體化系統。截至2023年2月，中央及36個省、自治區、直轄市、計劃單列市和新疆生產建設兵團均已建設應用預算管理一體化系統[1]。此次預算管理一體化改革，旨在以系統化思維和信息化手段推進預算管理工作，構建現代信息技術條件下“制度+技術”的管理機制，全面提高各級預算管理規范化、標準化和自動化水平[2]。

利用大數據技術，將一體化系統數據實時匯聚，對財政、稅務、央行等內外部數據進行整合處理，順暢銜接業務應用與數據分析，是預算管理一體化改革縱深發展的關鍵。關于大數據的定義，目前為止認可度最高的是麥肯錫全球研究院提出的“4V”理論，即大數據具有數據量大、數據類型多、處理速度快和單一數據價值密度低4個特點。

近年來，大數據技術應用于高校預算管理領域的研究日益增多。高校預算具有數據海量且分散、數據來源單一、數據分析不夠深入等特點。借助大數據技術進行預算編制，可以充分利用數據倉庫，將分散于各系統中的結構化數據與非結構化數據進行提取、轉換、融合；嵌入業務處理過程，進行實時統計與初步分析；利用數據挖掘技術，對現有數據設置各種算法，進行深度運算分析，發揮預測功能；按照用戶需求，設定不同的應用場景，實現交互式展示預算報告，從而為預算集成化和精細化管理奠定基礎。

在預算管理一體化改革背景下，本文首先基于大數據技術構建預算編制框架；其次采取院校兩級預算編制模式，對項目支出預算、收入預算和基本支出預算進行分類詳細講解；最后指出基于大數據技術的預算編制過程可能面臨的威脅及對策建議，以期提高高校預算編制水平，降低高校內部控制風險，推動高校實現長期良性發展。

1基于大數據技術的高校預算編制框架構建

利用大數據技術進行高校預算編制，其框架體系應包含5部分內容：硬件層（HaaS）、基礎設施層（IaaS）、數據層（DaaS）、平臺層（PaaS）和軟件層（SaaS）。高校預算編制框架見圖1。

結合圖1，利用大數據技術進行預算編制的基本實施路徑為：第一，基于硬件層服務，通過分布式處理、高性能計算、識別感知等技術，對從多個數據庫采集而來的結構化數據、半結構化數據及非結構化數據進行提取、轉換、加載等預處理。第二，基于基礎設施層服務，通過數據挖掘技術，對不同層次的數據（ODS/DW/DM）進行預測建模、聚類分析、關聯分析等深度分析。第三，基于數據層服務，融合業務數據、財務數據、政策制度等相關文件要求，形成基礎數據信息倉庫。第四，基于平臺層服務，確保元數據和主數據等數據被完整存儲、準確檢索和有效管理；同時，按照各部門預算編制分工情況，結合不同需求，借助可視化技術進行成果展示。第五，基于軟件層服務，實現不同部門之間的數據共享、溝通協調；調整確定預算指標，完成預算編制[3]。

2基于大數據技術的高校預算編制方案

近年來，隨著國家對高等教育投入的加大，高校由傳統的精英教育向規?；逃D變，辦學規模日益擴大。2019年開始的預算管理一體化改革對預算集成化和精細化管理提出了更高要求。因此，高校預算編制工作面臨新挑戰。本文采取院校兩級預算編制模式，利用零基預算編制方法，通過部分切塊、部分統籌、部分統切結合的編制方式對項目支出預算、收入預算和基本支出預算的編制內容做詳細解釋說明。

2.1預算編制數據流轉

高校預算編制工作從開始到結束需經過“兩上兩下”的過程，預算編制數據流轉見圖2。

第一步：定期維護預算編制系統中的基礎數據，包括單位基本信息、人員基本信息、房屋車輛等資產信息、在校生人數等單位補充信息。第二步：結合單位發展目標，確定近5年的項目支出中期規劃，及時登記入庫項目；按照重要性順序，逐年申報項目預算。第三步：結合上級部門下達的預算控制數，編制收入預算，并分解人員經費支出和公用經費支出。第四步：按照審核通過的支出分解情況，分項目編制預算。第五步：單位內部審核預算編制情況，及時修改、調整預算項目，匯總上報單位預算編制方案。第六步：上級部門審核預算編制方案，按照審核意見進行調整。第七步：預算批復，做好預算公開及預算執行[4]。

2.2預算編制流程分析

2.2.1基礎數據維護

通過大數據技術，定期采集匯總不同數據庫的信息，包括人事系統的人員基本信息、資產管理系統的資產信息、招生辦系統和教務學籍系統的學生信息、二級學院和教務系統的教學科研信息、財務系統的預決算信息，以及各部門頒布的規章制度等。利用分布式處理等技術對以上信息進行轉換、清洗、加載等初步處理，形成標準化數據。

2.2.2項目支出預算編制

項目預算由二級學院提出申請，涉及不同學院的項目，成立聯合項目組申請[5]。教學科研類項目先經教務部進行業務審核，宿舍改造類項目先經學工部和總務部聯合進行業務審核，獎助學金項目先經學工部進行業務審核。業務審核通過后，財務部對項目預算編制數據進行合規性審查，并指導相關部門登記入庫項目。學校結合中期發展規劃、各項目預算績效、歷年項目預算執行情況等，綜合分析、統籌安排項目申報。

2.2.3收入預算編制、預算控制數分解

不同于企業的主營業務收入和營業外收入，高校的收入主要分為財政撥款收入、事業收入和其他收入。其中，財政撥款收入由財政部門根據預算管理一體化系統中單位提交的基礎數據，按照生均撥款及相關算法確定，學校本身對這部分收入無從干預。事業收入指納入財政專戶管理的學費、住宿費及考務費收入。學校財務部可以借助大數據挖掘技術，通過預測建模、聚類分析、關聯分析等技術手段對這部分收入進行精確預測。例如，通過對歷年錄取學生的生源地、高考分數線等數據進行統計分析，發現學校在哪些省份的認可度更高，從而有側重地分配招生指標，合理預測報到率，確定學費收入。其他收入包括本級橫向撥款、非同級財政撥款、利息收入等。該部分收入隨機性較大，雖然占比較低，但不能忽略。

下達基本支出預算控制數后，需將其分解為人員經費支出和公用經費支出。高?？梢岳么髷祿夹g，按照內嵌于預算編制系統的規則（如不得低于預算控制數的20%），確定公用支出下限；結合歷年決算數據，借助算法確定人員經費和公用經費支出的比例，進而分解預算控制數。

2.2.4基本支出預算編制

高校在完成預算收入編制后，按照“無預算不支出”的硬約束，結合已上報的預算控制數分解情況，編制基本支出預算?；局С鲱A算按照部門支出經濟分類，分為基本工資、津貼補貼、績效工資、社會保險繳費、住房公積金繳費、水費、電費、辦公費、物業管理費、維修費、福利費、培訓費、資本性支出等眾多預算項目。本文依據預算編制責任主體，將其分為切塊類預算項目、統籌類預算項目和統切結合類預算項目，分類別進行預算編制。當然，隨著預算制度的不斷完善，高校應結合具體發展情況適時調整以上分類。

1.切塊類預算項目編制

切塊類預算項目由二級學院和歸口行政處室根據實際需要負責編制。其中，水費、電費、郵電費、物業管理費、取暖費5個預算項目由總務部負責編制；福利費之教師餐費預算項目由食堂負責編制；福利費之職工體檢費預算項目由體育衛生部負責編制；勞務費之評審費、勞務費之外聘教師課時費、會議費3個預算項目由二級學院負責編制，并由預算編制系統進行匯總；銀行手續費預算項目由財務部負責編制；資本性支出之圖書購置費預算項目由圖書館負責編制。

2.統籌類預算項目編制

統籌類預算項目主要指培訓費和人員經費類預算項目，后者包括人員工資（基本工資、績效工資、津貼補貼）、社會保險繳費和住房公積金繳費。統籌類預算項目均由人事部負責編制。其中，人員工資預算項目由人事部結合預算編制系統的人員基本信息、人員招聘計劃和調薪計劃負責編制；社會保險繳費和住房公積金繳費2個預算項目由人事部結合預算年度人員工資預測情況，按照相關部門要求依比例測算；培訓費預算項目由人事部結合專業教師培訓計劃和行政管理人員培訓計劃負責編制。

3.統切結合類預算項目編制

統切結合類預算項目需先由切塊部門申請，再由統籌部門審查并匯總編制。其中，資本性支出之設備家具購置、辦公費之低值易耗品采購、辦公費之教學專用材料采購、辦公費之宣傳費、維修費5個預算項目由二級學院和行政處室根據工作安排提交申請，總務部進行業務審查并匯總編制。對于采購類的預算項目，總務部需按照內嵌于預算編制系統的《政府集中采購目錄和采購限額標準》《通用辦公設備家具配置預算標準》等文件要求，結合資產配置使用情況進行合規性審查，并及時退回二級學院和行政處室修改，由前者進行匯總編制，在預算批復后統籌使用以上預算項目指標。辦公費之學生活動費由二級學院根據工作安排提交申請，學工部審查是否可行并負責編制。辦公費之科研經費、辦公費之實習實訓經費兩個預算項目由二級學院申請后，教務部進行業務審查并負責編制。差旅費預算項目由二級學院根據工作安排提交申請，財務部按照內嵌于預算編制系統的學校差旅費報銷制度進行合規性審查，退回二級學院修改后，負責匯總編制。

2.2.5審核、調整、上報預算編制

高校借助大數據技術，在編制各預算項目過程中，實時融合財務數據與業務數據、內部數據與外部數據；實現不同部門之間集成化辦公，避免線下傳遞表格可能造成的數據滯后甚至數據錯誤情況。形成初稿后，財務部利用平臺層服務存儲各項預算數據，對預算初稿進行格式審核，并對超出預算控制數的預算項目進行回溯分析；匯報學校領導，由后者決定調整事項，并由預算項目編制部門對預算數據進行調整。最后，經學校審議通過的預算編制方案由財務部負責上報。

2.2.6公開預算批復

根據預算法要求，各單位應在預算批復后20日內進行預算公開。上級部門下達預算批復后，高校應在預算編制系統中公開預算批復內容，并根據不同需求，借助大數據技術設定不同的應用場景，對預算批復數據進行可視化展示。

3基于大數據技術的高校預算編制潛在威脅及對策建議

3.1潛在威脅

3.1.1預算管理理念落后，預算編制人員能力不足

預算管理一體化要求以預算項目為管理單元，預算編制按照預算項目確定預算資金，不再是按部門分配預算資金的預算管理理念。當前，部分高校領導層對理念轉變認識不清楚；預算編制人員面對政策要求，存在理解偏差；部門之間溝通不暢，預算編制效果不理想。此外，高校缺乏利用大數據技術挖掘并分析數據潛在價值的專業技術人員。

3.1.2現有系統信息化水平低，預算管理一體化建設受阻高?，F有系統為各業務部門獨立建設，業務規范、技術標準及數據統計口徑并不統一，部分數據重復或缺失，數據之間相關性低、連貫性差，造成各系統銜接不暢；大數據技術應用困難，不能為預算編制提供有力支撐，預算管理一體化建設難以開展。

3.1.3系統整合可能引發信息安全問題

雖然本文提出的預算編制系統僅限于高校內網使用，未上“云”，也未與外網聯通，但是需要與內網環境下不同系統聯通，如人事系統、資產管理系統、教學科研系統、學生收費系統等，數據在共享過程中存在泄露、被篡改甚至丟失等安全問題。

3.2對策建議

3.2.1加強頂層設計，轉變預算管理理念

高校應結合自身發展目標，摒棄短視思維，編制中長期規劃，從長遠角度認識到大數據技術的應用價值；按照輕重緩急設立項目庫，編制項目預算；樹立以預算項目確定預算資金的意識，減少重復建設、重復購置造成的資源浪費；通過預算編制動員、預算批復公開、預算執行監督、預算績效評估提高預算編制人員的參與度，保證預算數據更加科學合理，逐步實現預算管理一體化。

3.2.2成立專項基金，用于預算編制體系建設

高校應成立專項基金，用于硬件系統建設和人才隊伍培養。通過迭代升級，分階段改進預算編制系統，從開發關鍵模塊逐步延伸擴展，建立統一的數據庫，實現不同系統之間的數據聯通；招聘復合型人才，如預算編制牽頭部門人員既要深刻領會預算管理一體化的要求，又要熟練掌握大數據技術，同時具備較強的溝通、協調能力；增加培訓預算，加大對預算編制人員的培訓力度，提高預算編制人員的實操水平；建立內嵌于系統的制度約束與人員定期抽檢相結合的預算編制監督模式。

3.2.3設置系統數據使用權限并執行留痕管理

高校應利用數據加密技術，對各類數據實施嚴格管理；安裝防盜設備，限制訪問人員和訪問頻率；執行留痕管理，避免數據泄露造成人身財產安全風險；明確預算編制責任主體，分別賦予預算編制人員和預算審核人員不同的系統使用權限，避免不相容職務造成預算管理混亂；嚴格制定不同系統接口的安全標準，定期排查系統漏洞并及時維護。

4結語

本文利用大數據技術賦能高校預算管理一體化改革縱深發展。通過構建由硬件層、基礎設施層、數據層、平臺層和軟件層5部分組成的預算編制框架，建立統一的預算編制系統，打破長久存在于不同系統之間的“信息孤島”，避免上下級預算“兩張皮”情況；采取院校兩級的預算編制模式，在嚴格管控預算的同時，將財權下放，保證二級學院權力和職責方面的平衡，增加其參與預算編制的積極性；指出預算編制體系建立之初可能存在理念落后、系統信息化水平低和信息安全威脅等問題，相應提出加強頂層設計、成立專項基金和設置系統數據使用權限等對策建議，以期提高高校預算編制水平。

參考文獻

[1]李忠峰.預算管理一體化系統基本覆蓋縣級及以上行政區劃[EB/0L].（2023-02-13）[2023-09-21]. http：//www. mof. gov.cn/zhengwuxinxi/caijingshidian/zgcjb/202302/t20230213_3866060.htm.

[2]許宏才.加快推進預算管理一體化建設 以信息化驅動預算管理現代化[J].預算管理與會計，2020（11）：11，23.

[3]姚瑤.“大數據+云平臺”環境下的高校全面預算管理構建：以D大學為例[J].會計之友，2020（1）：119-124.

[4]張恩權.信息視角下的我國預算管理一體化改革研究[D]. 北京：中國財政科學研究院，2022.

[5]孫茜.藝術類高職院校二級預算編制方法研究：以Y職業學院為例[J].財會學習，2019（29）：77-78.

收稿日期：2023-09-21

作者簡介：

戴亞素，女，1988年生，碩士研究生，會計師，主要研究方向：高校財務。