內部控制視角下高校預算績效評價體系研究*

陸正艷

江蘇信息職業技術學院 江蘇 無錫

一、高校預算績效評價的重要意義

1.提高資金使用效率

隨著高校辦學規模不斷擴大，財政撥款的增長率逐年下降，資金出現一定缺口，高校需要建立完善的資金分配機制，不斷提高資金使用效率，實現社會效益和經濟效益最大化。

通過開展預算績效評價工作，可以幫助高校深入分析項目的成本、效益等信息，從而制定合理的資金使用方案。高校在制定發展規劃時，可以優先選擇綜合效益較高的項目，避免出現重復投入、資金浪費的現象。

另外，通過開展預算績效評價工作，可以幫助高校及時發現項目實施存在的問題，并利用績效運行監控等手段，及時調整工作方案。對于效率低下、管理薄弱的項目，可以通過轉、并、撤等方式進行優化，從而提升高校項目管理水平，提高資金使用效率。

2.加強預算項目庫管理

通過開展預算績效評價工作，高?？梢詫椖抠|量進行客觀評價，進一步確定項目的優先級和實施必要性，有利于高校確定預算項目庫中的項目排序。對于績效不佳的項目，可以降低項目的優先級，或者撤銷項目，從而提高項目質量，確保資金分配過程公開、公平、公正，有效降低風險。

3.提高預算執行率

高校開展預算績效評價工作，可以加快項目實施進度，對項目實施過程進行動態管理，并按照時間節點進行資金支付，提高預算執行率。

通過加強項目管理，提高預算執行率，能夠減少違規行為。同時，通過信息公開等方式，高校的工作人員能夠深入了解項目實施情況，加大項目監督力度，有利于提升項目管理水平。

4.提高項目的綜合效益

通過開展預算績效評價工作，高?？梢詫椖康纳鐣б?、經濟效益、生態環境效益、可持續發展情況、滿意度等進行全面評價，有利于發掘能夠彰顯高校特色、符合高校發展趨勢、具有較好前景的項目，從而幫助高校加強項目規劃。

通過開展預算績效評價工作，高?？梢赃x擇綜合效益較高的項目，提高資金使用效率，從而順利實現戰略目標。

二、高校預算績效評價存在的問題

部分高校在預算績效評價過程中還存在很多問題，嚴重影響了預算績效評價的有效性，不利于建立完善的預算績效評價體系。

1.重建設、輕規劃

部分高校在預算績效評價過程中，缺乏全局意識，存在重建設、輕規劃的情況。部分項目既沒有進行事前論證，也沒有建立項目實施監督機制，導致資金使用不合理。在項目建設過程中，購置的設備和軟件的使用率較低，沒有安排專人進行管理和維護，造成人力、物力、財力浪費，導致很多項目存在同質化的現象。

部分高校的預算績效評價體系沒有結合戰略目標，導致預算績效評價體系與實際情況不符，資金分配不合理，影響了各項工作順利開展。

由于預算績效評價體系不完善，績效目標不明確，績效指標不合理，部分高校在項目管理過程中缺乏統籌規劃，為了加快項目立項，會設置容易完成的績效目標和績效指標，導致預算績效評價流于形式。

2.重投入、輕執行

在預算績效評價體系中，預算執行是關鍵。高校一般會根據實際情況，制定科學合理的預算方案。在制定預算方案的過程中，項目預算審核是重點。由于受到各種因素的影響，部分高校在項目預算審核過程中存在很多問題，導致預算執行率不高。

第一，由于預算方案不合理，影響了預算執行進度。在項目實施過程中，需要頻繁調整預算方案，導致預算執行率不高。

第二，部分項目由于啟動時間較晚或資金到位時間較晚，預算執行進度緩慢，預算執行率較低，影響了項目順利實施。

第三，預算調整程序不完善，部分高校隨意調整預算方案，導致預算績效評價工作難以順利開展。

3.重形式、輕應用

目前，大多數高校將預算績效評價體系按照責任部門進行職責劃分，通常按照人員經費、教學經費、科研經費、人才培育經費、學生活動經費、公共服務經費等方向進行劃分，通過劃分歸口部門的方式，有利于提高預算績效評價質量，避免出現互相推諉的情況。

但在實際工作過程中，很多項目只是明確了項目建設內容、中長期規劃、績效目標、項目建設周期、項目預算等基本內容，項目的預算績效評價方案不夠細化，導致預算績效評價缺乏科學依據。

另外，項目經費與高校運轉經費存在交叉的情況，給會計核算帶來一定的困難，導致績效評價結果失真、績效評價結果應用價值低等情況，影響了預算績效評價質量。

4.重立項、輕監督

監督是預算績效評價體系構建過程中的重點因素。大部分高校在預算績效評價過程中，通過內部審計部門進行嚴格監督。

但在實際工作過程中，項目一旦獲得立項，各項監督責任難以得到落實，影響了預算績效評價的科學性和獨立性。部分涉及校企、校際合作的項目，內部審計部門也難以進行嚴格監督，導致風險防控存在漏洞，影響績效評價結果的準確性。

三、內部控制視角下高校預算績效評價體系構建

高校在建立預算績效評價體系的過程中，需要以內部控制為抓手，以預算管理為主線，將績效理念融入預算績效評價的全過程，覆蓋所有部門、所有崗位、所有資金和所有工作流程，加強事前績效評估、績效運行監控、績效評價、績效評價結果應用，加強人才隊伍建設，提高工作人員的綜合素質，規范各項工作流程，提高工作效率，降低風險。

1.預算績效評價體系構建原則

（1）規范科學原則。高校需要落實相關政策文件和法律法規的要求，建立完善的預算績效評價流程，將預算績效評價流程與各部門的工作相結合，完善績效目標和績效指標，推動高校預算績效評價向標準化、科學化、規范化方向發展。

（2）公開透明原則。高校需要根據上級主管部門和財政部門的要求，及時公布績效信息和績效評價結果，主動接受內部監督和外部監督，及時采納合理建議，不斷提高資金使用效率。

（3）剛性約束原則。高校應該確保預算的約束力，強化責任意識，明確各部門的職責。同時，高校需要完善獎懲制度，將績效評價結果與預算安排掛鉤，完善資金分配方案，從而調動各部門的積極性。

（4）有效可行原則。高校開展預算績效評價工作，需要結合戰略目標和實際情況，提高工作方案的有效性和可行性。相關工作方案需要廣泛征求意見，經過調研和論證，完善績效目標和績效指標。同時，高校需要定期調整工作方案，不斷完善工作流程，從而順利推進預算績效評價工作。

2.預算績效評價體系的保障機制

（1）營造重視預算績效評價的工作氛圍。部分高校不重視預算績效評價，影響了資金使用效率。要想充分發揮預算績效評價的積極作用，高校需要增強預算績效評價意識，營造重視預算績效評價的工作氛圍。

通過加大宣傳力度，以工作任務的形式將預算績效評價責任落實到高校的各部門，提高各部門的重視程度。同時，成立預算績效評價機構，負責推動預算績效評價在全校范圍內實施，并處理各種突發情況。

（2）完善預算績效評價的頂層設計。目前，大部分高校已經制定了預算績效評價相關的規章制度，但普遍缺少實施細則，導致權責關系不清晰，預算績效評價工作缺乏指導。

因此，高校需要完善預算績效評價的頂層設計，探索制定實施細則，編制工作手冊，制定獎懲制度，完善獎懲措施，調動各部門的積極性。

（3）建立完善的預算績效評價系統。預算績效評價的工作內容和工作流程較為繁雜，高校需要加強信息化建設，建立完善的預算績效評價系統。高校需要以內部控制建設為抓手，打破信息壁壘，將財務管理、資產管理、采購管理、學生管理、科研管理、項目管理、人力資源管理、內部審計管理、內部控制管理等相結合，實現信息共享，提高績效信息的真實性、準確性和及時性。

（4）加強人才隊伍建設。高校開展預算績效評價工作，需要加強人才隊伍建設，可以充分利用工商管理、財務管理、計算機等學科優勢，選拔或招聘掌握財務、審計、計算機等專業知識的人才。

高校需要加強與其他單位之間的交流，開展業務交流活動，分享成功經驗，不斷提高工作人員的綜合素質。

另外，高校還可以借助社會力量，積極學習政府機關、科研機構和企業的先進做法，為預算績效評價提供更多思路。高校需要建立預算績效評價專家庫，并完善工作機制，為高校開展預算績效評價工作提供支持。

3.預算績效評價體系的實施建議

（1）設置合理的績效目標。高校需要根據實際情況，按照輕重緩急從預算項目庫中挑選項目，并將項目事前績效評估納入預算編制環節，重點審核績效目標設置的科學性、合理性和有效性。對于績效目標設置過低、績效指標不合理的項目，高校應該及時清理。

（2）加強監督。在項目實施過程中，高校需要建立預算監督與項目監督相結合的雙監督體系，重點關注預算執行進度、績效目標完成情況和績效指標完成情況。對于偏離績效目標的情況，歸口部門需要及時進行整改。

（3）積極應用績效評價結果。高校需要及時公布績效評價結果，督促相關部門制定工作方案，對預算績效評價問題進行整改。

高校需要將績效評價結果與部門績效、員工績效相結合，發揮預算績效評價的約束和激勵作用。高?？梢詫⒖冃гu價結果劃分為優、良、合格、差四個檔次，并采取相應的獎勵或處罰措施。對于績效評價結果為優的部門，高?？梢詢炏劝才蓬A算。對于績效評價結果為良的部門，經過整改之后，可以安排下一年度的預算。對于績效評價結果為合格的部門，高校需要削減預算，并停掉部分低效項目。對于績效評價結果為差的部門，高校只安排基本經費，在下一年度不再安排新項目。

四、結語

綜上所述，高校的辦學規模不斷擴大，經濟活動越來越多，對高校內部管理提出了更高的要求。對此，高校需要建立完善的預算績效評價體系，增強預算績效評價意識，完善規章制度和工作流程，推進信息化建設，提高工作人員的綜合素質，積極應用績效評價結果，加強項目管理，提高資金使用效率，提升預算績效評價水平，促進高?？沙掷m發展。