醫院財務內部控制與風險管理研究

彭曉靜

一、前言

醫院作為提供重要公共服務的機構，其財務管理的有效性對社會和經濟都具有深遠的影響。隨著醫療行業的不斷發展和醫療政策的變化，醫院面臨著越來越多的財務風險和挑戰，挑戰不僅來源于外部環境的變化，如政策調整、市場競爭、經濟波動等，還包括內部管理的復雜性。因此，醫院財務管理的內部控制與風險管理成為確保醫院長期穩定發展的關鍵。本文通過分析醫院財務管理的核心原則和實踐策略，旨在提供一種全面而有效的框架，以應對挑戰。

二、醫院常見的財務風險點

（一）醫療設備投資過度

醫療設備投資過度是醫院財務管理中的一個重要風險點，風險源于醫院在購置高端醫療設備時的資金壓力以及后續的維護成本。醫療設備通常需要巨額投資，對醫院的財務狀況構成了巨大的壓力[1]。一方面，高端設備的引進可能導致資金鏈緊張，影響醫院的流動資金運轉，另一方面，設備的維護和升級需要持續投入，增加了長期運營成本。此外，如果醫療設備的使用率不高，或者由于技術更新快速導致設備迅速貶值，醫院就會面臨資產閑置和財務損失的風險。因此，醫院在投資醫療設備時需要謹慎評估設備的實際需求、成本效益和長期維護費用，以避免財務風險的加劇。

（二）醫療服務收費不穩定

醫療服務收費不穩定是醫院面臨的另一個關鍵財務風險點。醫院的主要收入來源是提供醫療服務的費用，然而，收費往往受到多種因素的影響，包括政策調整、市場競爭、患者需求變化等。例如，政府對某些醫療服務的價格管制導致醫院的收入降低。市場上新的競爭者出現分流患者，影響醫院的服務量和收入。此外，患者對醫療服務的需求變化也會影響醫院的收入穩定性。不穩定性使得醫院在預算和財務規劃方面面臨挑戰，需通過靈活的財務管理和服務策略來應對市場和政策的變化，保證收入的穩定[2]。

（三）醫保政策變動及審計風險

醫保政策變動及審計風險是公立醫院在財務管理中面臨的重要風險點，風險主要源于醫保政策的不斷變化以及醫保審計的嚴格性。醫院的大部分收入與醫保結算密切相關，因此，醫保政策的任何調整都可能對醫院的財務狀況產生重大影響。一方面，醫保政策的調整容易導致醫院的收入模式發生變化，例如，醫保對某些藥品或治療項目的報銷標準調整會導致醫院收入減少。此外，新的醫保政策對醫院提供的服務范圍和方式提出新要求，迫使醫院調整其服務結構，不僅增加運營成本，還會影響醫院的收入。另一方面，醫保審計的嚴格性也是重要的財務風險因素。醫保審計旨在確保醫院的收費合規，防止欺詐和濫用行為。但是，審計過程中容易出現對醫院業務的誤解或過度審查，導致醫院合理的費用無法得到報銷。同時，審計結果也容易導致醫院需要退還部分費用，或者在未來的醫保結算中受到限制。

三、醫院財務風險管理的意義

（一）確保財務穩定

醫院財務風險管理的首要意義在于確保財務穩定，有效的風險管理能夠幫助醫院預測和準備應對潛在的財務波動，包括市場變化、政策調整和經濟周期的影響。通過識別和評估風險，醫院可以采取措施來緩沖其影響，比如建立風險準備金或改善負債結構。在醫院日常運營中，財務穩定性的維護涉及資金流管理、收入和支出的平衡以及財務資源的優化分配，不僅保證了醫院能夠滿足日常的運營需求，也為未來的發展和擴張提供了堅實的財務基礎。在此背景下，風險管理的實施變得尤為重要，幫助醫院在不斷變化的環境中保持財務的穩健和可持續性。

（二）增強決策有效性

財務風險管理對于增強醫院決策的有效性具有重要意義，有效的風險管理能夠為管理層提供關于財務狀況和風險狀況的翔實信息，使決策更具數據驅動性和前瞻性。例如，通過對潛在的財務風險進行評估，醫院可以更好地規劃其資本支出和財務預算。此外，財務風險管理還涉及對不同決策方案的風險評估，幫助管理層了解各種選擇的潛在影響。全面的風險評估不僅有助于避免潛在的財務損失，還能夠促使管理層在考慮各種策略時更加審慎。

（三）提高合規性

醫院財務風險管理的另一個重要意義是提高合規性，有效的風險管理能夠幫助醫院確保其財務活動符合所有相關的法律和行業規范。通過識別與財務活動相關的合規風險，并采取相應的措施來應對風險，醫院能夠降低違規的概率，減少因合規問題導致的財務損失和聲譽損害。合規性的提高還包括對內部政策和程序的持續監控和更新，以確保醫院與當前的法律和行業標準保持一致[3-4]，不僅涉及財務報告的準確性和透明度，還包括對醫院的內部控制系統和審計過程的不斷優化。通過提高合規性，醫院不僅能夠避免潛在的法律風險，還能增強公眾和政府相關部門對醫院財務管理透明度和可靠性的信任。

四、醫院財務內部控制與風險管理的策略

（一）醫院的財務內部控制策略

1.強化審計機制

首先，應建立獨立的審計部門，該部門的職責是對醫院的財務活動進行定期和不定期的審查。為確保獨立性，審計部門應直接向醫院負責人匯報，并在必要時能夠繞過常規的管理層級。其次，需要制定明確的審計流程和標準，包括確定審計的頻率、范圍和方法。審計內容不僅應涵蓋財務報告的準確性，還應包括對內部控制系統的評估以及對遵守相關法規和政策的檢查。審計方法應采用最新的技術和工具，比如數據分析軟件，以提高審計的效率和準確性。再次，強化審計機制還需定期評估和更新審計程序，包括審查和修訂審計標準，以確保其與最新的法律法規和行業最佳實踐保持一致。同時，審計部門應定期接受外部審計，以確保其操作的獨立性和有效性。最后，醫院應建立內部報告機制，鼓勵員工報告可疑的財務行為。機制應保證舉報者的匿名性和安全性，以防止報復行為。

2.優化財務報告流程

首先，醫院需要建立標準化的財務報告模板，確保所有財務報告在格式和內容上的一致性。模板應包括所有關鍵的財務指標和必要的解釋說明，以便各利益相關者可以輕松理解。其次，醫院應利用自動化工具和軟件來收集和處理財務數據。自動化不僅可以提高數據處理的效率，還可以減少人為錯誤[5]。同時，醫院還應確保其財務信息系統的安全性和可靠性，以防數據泄露或損壞。最后，醫院應建立跨部門的協作機制，以確保財務報告中包含的信息全面且及時，涉及定期與各部門進行溝通，以收集和驗證財務數據。同時，醫院應定期對財務報告流程進行審查和優化，以適應不斷變化的內外部環境。

3.實施財務培訓與教育

實施財務培訓與教育是醫院內部控制策略的關鍵部分，其目的是提升員工的財務知識和技能，從而增強整體的財務管理能力。首先，醫院需要識別不同員工群體的財務培訓需求，包括對管理層、財務部門和非財務部門員工的培訓需求進行評估。管理層需要關于財務決策和戰略規劃的高級培訓，而財務部門員工需要關于最新財務規定和技術的專業培訓。非財務部門的員工則需要基礎的財務知識培訓，以便其能夠理解財務報告和預算。其次，醫院應設計和實施全面的培訓計劃。計劃應包括各種形式的培訓，如面對面的課堂講授、在線課程和研討會，培訓內容應涵蓋財務報告、預算編制、資金管理、財務規定和倫理標準等方面。此外，培訓計劃應定期更新，以確保內容的時效性和相關性。再次，醫院應采用有效的教學方法和工具，包括案例研究、模擬練習和角色扮演等互動式學習方法。使用以上方法可以增加培訓的吸引力和效果，幫助員工更好地理解和應用所學知識。最后，醫院還應評估培訓計劃的效果，可以通過測試、調查和反饋會議來完成。評估結果應用于改進未來的培訓計劃，確保培訓目標的實現。

（二）醫院財務風險管理的策略

1.建立風險評估體系

首先，在風險識別階段，醫院應采集和分析來自各個部門的數據和信息，以識別影響財務穩定性的內外部因素，包括市場動態、政策變化、操作流程以及技術發展等方面。重要的是將風險識別作為一個持續的過程，而不是一次性的活動，以便及時捕捉環境的變化。其次，在風險評估階段，醫院需要對識別的風險進行詳細分析，評估其對醫院財務健康的潛在影響，涉及將風險按照可能性和影響程度進行分類，以確定哪些風險需要優先管理。為此，可以運用定量分析（如概率分析、影響評估）和定性分析（如專家意見、歷史數據分析）相結合的方法。再次，醫院應開發風險評估報告機制，定期向管理層和相關部門提供風險評估的結果。報告不僅包括風險的類型和程度，還應提供對應的管理建議和策略。同時，風險評估體系應包括反饋機制，以便收集來自各方面的反饋和建議，不斷完善和調整風險評估的方法和過程。最后，醫院需要定期對風險評估體系進行審查和更新，以確保其始終反映最新的市場和行業趨勢以及醫院內部環境的變化[6-7]，包括評估所使用的工具和技術的有效性以及風險評估過程中的數據源和方法的適用性。通過持續的優化和更新，醫院可以確保其風險評估體系始終保持高效和相關性。

2.實行風險分散策略

首先，醫院需要對其收入來源進行多元化，意味著不僅依賴傳統的醫療服務收入，還需要探索其他潛在的收入渠道，如提供特殊醫療程序、增加健康咨詢服務、發展遠程醫療技術或開展健康保險合作。即使某一方面的收入受到影響，醫院也能通過其他渠道保持財務穩定。其次，醫院應考慮通過保險和其他風險轉移工具來管理其財務風險，包括購買醫療責任保險、財產保險等，以保護醫院免受突發事件對財務的影響。同時，醫院可以通過合同條款將某些風險轉移給合作伙伴或供應商，比如通過要求合作伙伴或供應商持有特定類型的保險或承擔某些責任。最后，醫院應確保其風險分散策略與整體的風險管理框架相協調，意味著需要定期評估和調整風險分散措施，以確保其與醫院的整體風險承受能力、業務戰略和市場環境保持一致。通過綜合性措施，醫院能夠有效地分散其財務風險，提高對潛在不確定性的應對能力[8]。

3.建立應急資金機制

首先，醫院需要確定應急資金的規模，涉及對醫院的財務狀況、歷史支出模式以及潛在風險的綜合評估。規模的確定應基于醫院的運營成本、歷史上的緊急支出情況以及預計的未來財務需求。一般而言，應急資金的規模應足以覆蓋醫院幾個月至一年的運營成本，以確保在財務緊張時醫院能夠持續運作。其次，醫院需確定應急資金的資金來源，包括內部留存收益、專門的撥款或預算安排，甚至是特定的財務產品。醫院應確保資金是隨時可用的，以便在緊急情況下迅速調動。再次，醫院需要制定應急資金的管理政策，包括資金的存儲方式、提取流程和使用條件。應急資金應存放在安全、流動性高的賬戶中，以確保在需要時能夠快速獲取。同時，醫院應制定嚴格的審批流程和使用準則，以防止資金的濫用或不當管理。最后，醫院需要定期對應急資金機制進行審查和更新，包括評估資金規模的合理性、資金來源的可靠性以及管理政策的有效性。通過定期審查和更新，醫院能夠確保應急資金機制始終與其財務狀況和風險管理需求保持一致，從而有效地提升醫院面對財務危機時的應對能力。

五、結語

本文深入探索了醫院財務的內部控制與風險管理的策略，不僅提升了醫院財務管理的效率和透明度，還增強了對潛在風險的預防和應對能力[9]。通過綜合措施，醫院能夠在不斷變化的環境中保持財務穩健，確保其服務的持續性和高質量。

引用

[1]陳奕遠，汪惠婷.試析醫院財務內部控制與風險管理對策[J].財會學習，2023（28）：146-148.

[2]張玉.基于風險管理的公立醫院財務內部控制優化策略探析[J].上海企業，2023（07）：50-52.

[3]王忻彥.探析醫院財務內部控制與風險管理對策[J].經濟師，2023

（04）：73-74.

[4]黃一婧.醫院財務內部控制管理中面臨的困境及應對措施[J].行政事業資產與財務，2023（05）：46-48.

[5]張煥.醫院財務風險的預防與內部控制措施研究[J].中國鄉鎮企業會計，2023（02）：57-59.

[6]黃英妹.大數據時代醫院財務風險管理研究[J].市場周刊，2023，

36（12）：139-141+156.

[7]王棵.新醫改形勢下精細化醫院財務工作的問題及策略探討[J].中國產經，2023（22）：97-99.

[8]萬光武.醫院管理會計體系完善與創新實踐[J].環渤海經濟瞭望，2023（11）：105-107.

[9]向顯圣.業財融合背景下醫院財務管理工作的優化研究[J].環渤海經濟瞭望，2023（11）：65-68.

作者單位：昆山市中醫醫院

責任編輯：韓 柏