事業單位會計風險防范與控制策略研究

王雪

一、前言

在當前復雜多變的經濟環境中，事業單位面臨著日益增加的會計風險。會計風險會威脅到事業單位的財務安全和穩定運營，還會影響事業單位的聲譽和長期發展，因此，研究并實施有效的會計風險防范與控制策略對于事業單位具有重要意義。目前，為保障事業單位財務的安全性和完整性，提升會計信息質量，增強事業單位的整體財務管理能力，需要為事業單位提供一套系統的會計風險管理框架。本研究從財務預算風險、財務會計風險以及會計信息真實性等方面分析了事業單位會計風險的主要表現，并在此基礎上深入研究了構建合理的風險防范體系、增強相關人員的風險防范意識、設計科學的風險控制方案和打造多元化的風險監督模式等防范與控制策略，以期幫助事業單位建立更加健全和有效的會計風險管理體系。

二、事業單位會計風險的主要表現

（一）財務預算風險方面

事業單位會計風險的一個主要表現是在財務預算方面，此類風險主要源于預算編制和執行過程中的不確定性和潛在誤差。財務預算風險會導致資金分配不當、資源浪費或預算目標無法實現，進而影響事業單位的整體財務健康和運營效率。預算編制過程中的估算誤差是一個重要風險來源，在制定財務預算時，如果對未來的收入、支出或市場環境估計不準確，則會導致預算過于樂觀或過于保守。例如，過高估計收入會導致過度支出，而低估支出會導致資金短缺，均會給事業單位帶來財務壓力。預算執行過程中的風險也不容忽視，即使預算編制準確，但在執行過程中的監督和控制不力也會導致實際支出超出預算或者資金未能按計劃使用[1]。例如，項目延期或成本超支會導致實際支出遠超預算，而缺乏有效的監控機制則會導致資金被挪用或浪費。外部經濟環境的變化也會對財務預算造成影響，市場波動、政策變化或經濟環境惡化等因素會導致收入減少或成本增加，從而使原有預算失去適用性。在此情況下，如果事業單位缺乏靈活的預算調整機制，則無法及時應對經濟環境的變化，影響單位的財務穩定性。因此，財務預算風險是事業單位會計風險的一個重要方面，需要通過準確的預算編制、嚴格的預算執行監控以及靈活的預算調整機制來有效管理和控制，對于確保事業單位的財務穩健和有效運營十分重要。

（二）財務會計風險方面

事業單位會計風險在財務會計方面的主要表現體現為一系列與財務報告、記錄和處理相關的問題。風險因各種原因引起，如內部控制的缺失、會計政策的不恰當實施、人為的錯誤或欺詐行為以及技術系統的不足等。內部控制的不充分或缺失是引發財務會計風險的一個重要因素，如果事業單位缺乏有效的內部審計機制或者監督過程不嚴格，則會導致會計記錄的不準確，如收入、支出或資產負債的錯誤記賬，從而影響財務報告的真實性和準確性。例如，不恰當的資產評估或存貨計量會導致財務報表的誤導。不恰當的會計政策選擇和應用也會導致財務會計風險，比如，對會計準則的誤解或錯誤應用會導致財務數據的不準確表示。同時，如果會計政策經常變更，而沒有有效的傳達和培訓機制，也會導致員工在實際操作中出現錯誤。人為的錯誤或故意的欺詐行為是財務會計風險的一個來源。操作失誤、故意隱瞞事實或操縱財務數據都會導致會計信息失真，影響管理層和利益相關者的決策。例如，故意夸大收入或低報支出會導致投資者或管理層對單位的財務狀況有誤解。技術系統的不足或失敗也會導致財務會計風險，依賴于信息技術的會計系統如果缺乏必要的安全性和可靠性，則會導致數據丟失或被篡改，從而影響會計信息的準確性[2]。

（三）信息的真實性方面

在事業單位會計風險的主要表現中，信息的真實性方面是一個關鍵問題，直接影響到事業單位財務報告的準確性和可靠性，進而影響到外部利益相關者的決策。信息的真實性風險主要表現在會計記錄和財務報表中的數據不能反映實際的財務狀況和業務成果，是由于故意的財務舞弊、會計錯誤或者管理層對財務數據的操縱所導致。該風險的存在，不僅損害事業單位的信譽，還會導致資源的錯配和浪費，甚至引發監管部門的調查和處罰。具體來說，信息真實性風險可能源于多個方面：首先，財務舞弊是一個重要原因，包括故意夸大收入、隱瞞或低報支出、不當確認或延遲確認資產和負債等行為，旨在美化財務報表，誤導外部利益相關者。其次，會計錯誤也是導致信息真實性風險的原因之一，是由于會計人員的疏忽、專業知識不足或內部控制制度的缺陷造成。最后，管理層操縱財務數據，為了達到某些業績目標或激勵計劃而故意調整會計估計和判斷，也會嚴重影響信息的真實性。為了防范和控制信息真實性風險，事業單位需要從加強內部控制、提升會計人員專業能力和倫理水平、完善財務監督和審計機制等方面入手。同時，加大對財務舞弊行為的打擊力度，建立健全財務信息披露和透明度機制，確保財務報告能夠真實、準確、完整地反映事業單位的財務狀況和經營成果，為外部利益相關者提供可靠的決策依據。

三、事業單位會計風險防范與控制的價值

（一）確保國有資產的完整性

事業單位會計風險防范與控制的價值在于能夠確保國有資產的完整性，對于維護國家經濟安全和推動社會經濟發展具有重要的意義。國有資產作為國家經濟的重要組成部分，其安全與效率直接影響到國家經濟的穩定運行和可持續發展。通過有效的會計風險防范與控制措施，事業單位能夠防止國有資產的流失和濫用，涉及嚴格的資產管理和審計制度，確保所有的資金流動和資源分配都經過適當的審查和批準，從而避免因管理不善或欺詐行為導致的資產損失[3]。合理的風險控制策略可以提高國有資產的使用效率，如事業單位可以監控和評估資產的運用情況，優化資源配置，提高資產利用率，不僅包括財務資源，還涉及人力和物力資源的合理配置和管理。會計風險的有效控制能夠增強事業單位的財務透明度和公信力，因為規范的會計和財務管理能夠提供真實、準確的財務信息，增強外部利益相關者對事業單位運營的信任，對于吸引投資、建立合作伙伴關系以及維護單位良好的公共形象都非常重要。

（二）提升單位會計信息質量

事業單位會計風險防范與控制的實施，對于提升單位會計信息的質量具有顯著作用。在信息時代，高質量的會計信息對于事業單位的決策制定、管理改進以及外部溝通都較為重要。實施有效的會計風險防范與控制措施能夠確保會計數據的準確性和完整性。通過建立健全的內部控制系統、實行嚴格的財務審計以及運用先進的會計信息系統等手段，來減少人為錯誤和欺詐行為，確保會計記錄的真實性和可靠性。準確完整的會計信息是制定正確決策的基礎，可以使事業單位有效規劃和管理其財務資源。提升會計信息質量可以增強事業單位的透明度和公信力，高質量的會計信息能夠為外部利益相關者，如政府部門、投資者、合作伙伴等，提供清晰可靠的財務狀況展示，增加其對單位運營的信任，在吸引投資、參與市場競爭以及建立公眾形象方面都是非常重要的。有效的風險防范與控制機制能夠促進事業單位內部管理的優化，準確的會計信息可以為管理層提供關鍵的財務洞察，幫助管理層識別成本節約的機會、提高資產利用效率以及評估業務策略的有效性，對于提高單位的整體運營效率和競爭力具有重要意義。

（三）強化會計信息的真實性

事業單位會計風險防范與控制的價值之一，在于其能夠顯著強化會計信息的真實性，確保財務報告的準確性和提高決策質量。真實準確的會計信息是事業單位健康運營和可持續發展的基礎，可以維護利益相關方的權益、提升單位的公信力及遵守法律法規。有效的風險防范與控制措施可以預防和減少財務欺詐行為及錯誤記賬，這些通常是影響會計信息真實性的主要因素。通過建立嚴格的內部控制系統、實行定期的財務審計和監督以及加強財務人員的專業培訓，事業單位能夠確保會計記錄的準確性和合規性。強化會計信息的真實性能幫助事業單位更有效地進行資源分配和管理[4]，真實的財務數據提供了對單位經濟活動的準確反映，幫助管理層做出更為明智的決策，如投資、成本控制和預算管理等，從而提高資源利用效率和經濟效益。真實可靠的會計信息可以增強外部利益相關者的信任，無論是政府監管機構、投資者、合作伙伴還是公眾，都依賴于真實的會計信息來評估事業單位的財務狀況和業績表現。因此，確保會計信息的真實性，可以提高事業單位在利益相關者心中的信譽，有利于建立更加穩定的合作關系和良好的公共形象。

四、事業單位會計風險防范與控制的現狀

事業單位會計風險防范與控制的現狀在很大程度上反映了該領域內對風險管理意識和實踐能力的不斷提升，盡管如此，仍存在一些挑戰和不足。隨著經濟社會的發展和會計信息化技術的應用，事業單位會計工作的復雜性和專業性不斷增強，對會計風險管理提出更高要求。當前，事業單位普遍建立一套會計風險防范和控制的基本框架，如制定內部控制制度、會計政策和程序以及定期進行內部審計和風險評估等，以上措施在一定程度上提高事業單位會計信息的真實性、準確性和可靠性，減少財務報告錯誤和舞弊的風險。然而，面對日益復雜的經濟環境和不斷變化的會計準則，事業單位會計風險防范與控制仍面臨諸多挑戰。一方面，部分事業單位的內部控制制度不夠完善，內控執行力度不足，特別是在預算管理、資產管理等關鍵領域的風險控制措施尚不到位。另一方面，會計人員的專業能力和風險意識還需進一步提高，尤其是在會計準則和財務管理政策快速變化的環境下，如何有效識別和應對會計風險成為一大挑戰[5]。此外，信息化會計系統的安全性和完整性也是事業單位需要重視的風險點，數據安全和隱私保護、系統操作錯誤等問題會導致會計信息的泄露或損失。綜上所述，雖然事業單位在會計風險防范與控制方面已取得一定成果，但仍需針對內部控制制度的完善、會計人員能力的提升以及會計信息系統安全的加強等方面進行深入推進，以應對不斷變化的會計風險環境，保障事業單位財務管理的規范性和安全性。

五、事業單位會計風險防范與控制的策略

（一）構建合理的會計風險防范與控制體系

在事業單位中，需要構建一個合理的會計風險防范與控制體系，進而確保財務管理健康穩定，如制定明確的會計政策、建立健全的內部控制機制、實施有效的風險評估程序以及提供持續的會計培訓和教育。首先，明確和標準化的會計政策可以減少誤解和錯誤。事業單位應制定和遵循一套統一的會計準則和操作流程，確保所有財務活動都按照規定的方式進行，包括準確記錄交易、定期審計賬目以及確保所有財務報告的準確性和透明度。其次，建立健全的內部控制系統是防范會計風險的核心，涉及建立有效的監督機制，比如，實行職責分離原則，確保不同的財務職責由不同的人員或部門管理，從而減少欺詐和錯誤的可能性。同時，還需要定期對內部控制系統進行審查和更新，以應對外部環境和業務流程的變化。再次，實施有效的風險評估程序[6]。事業單位應定期識別和評估可能影響財務報告準確性的各種風險因素，如市場變化、法規更新或內部流程缺陷等，并制定相應的應對措施。最后，提供持續的會計培訓和教育，從而增強員工的財務管理意識和能力。通過定期培訓，使員工了解最新的會計準則和最佳實踐，提高員工識別和應對潛在風險的能力。

（二）積極增強相關人員會計風險防范意識

在事業單位會計風險防范與控制中，需要積極提高相關人員的會計風險防范意識，涉及會計和財務部門的員工，還包括所有參與財務管理和決策的人員。提升會計風險防范意識的目的在于使員工能夠識別、理解并有效應對可能出現的會計風險，從而確保事業單位財務活動的安全性和合規性。第一，事業單位應組織定期的培訓和教育項目，以加強員工對會計原則、政策和流程的理解。培訓應涵蓋基本的會計知識和技能，還應包括最新的會計法規、標準變更以及內部控制實踐。通過培訓，員工能夠及時更新自己的知識體系，增強對風險防范的意識。第二，實施有效的內部溝通策略。事業單位應確保所有相關人員對于財務政策和程序的變更保持同步，能夠及時獲得重要信息，并且鼓勵員工就個人在日常工作中觀察到的潛在風險和問題提出意見和建議，進而幫助管理層及時發現并解決問題。第三，強化責任感和職業道德也是增強會計風險防范意識的重要組成部分。員工應明確認識到自身在保護事業單位財務安全方面扮演的重要角色，事業單位可以通過培養員工的責任感和職業道德，更有效地促使其在日常工作中注意風險防范。

（三）有效設計科學的風險防范與控制方案

在事業單位會計風險防范與控制的過程中，需要有效設計科學的風險防范與控制方案。方案應基于對事業單位財務運作的深刻理解以及對潛在風險點的準確識別，通過系統的措施和程序來最大限度地減少風險影響，確保財務活動的安全性和合規性。其一，設計風險防范方案的關鍵在于全面識別和評估潛在的會計風險，需要對內部控制系統的漏洞、財務報告的錯誤、欺詐行為以及市場和法律環境變化等方面的風險進行系統分析。例如，可以通過財務流程的審計，發現財務記錄、審批和報告過程中的潛在問題和風險點。其二，基于風險評估的結果，事業單位需要制定具體的風險控制策略和措施，例如，加強內部控制、優化財務管理流程、實施定期的財務審計以及建立緊急應對機制等。通過加強財務數據的定期核對和分析，及時發現異常波動或不一致現象，從而防止或減輕潛在的財務風險。其三，風險防范方案的有效實施還需依賴于員工的參與和支持。加強對員工的風險防范培訓，增強員工的風險意識和應對能力，同時，建立鼓勵員工報告潛在風險和問題的文化，確保風險防范措施得到有效執行。

（四）全面打造多元化的會計風險監督模式

全面打造多元化的會計風險監督模式是事業單位進行會計風險防范與控制工作的一項關鍵舉措。多元化的監督模式能夠從不同的角度和層面對潛在的會計風險進行有效監控，從而為事業單位提供更為全面和深入的風險管理保障。一方面，多元化的監督模式涉及內部和外部的監控機制。內部監控主要是指事業單位內部的審計和監督系統，如財務部門的內部控制、管理層的定期審查、內部審計部門的獨立檢查等，有助于及時發現和解決內部的會計問題和風險。同時，外部監控則包括外部審計、政府監管機構的監督以及社會輿論的監督等[7]。外部審計可以為事業單位提供客觀的財務評估和建議，而政府監管和社會監督則有助于確保事業單位在會計處理上的合法性和透明度。另一方面，多元化的監督模式應涉及不同層級和部門的監督。在事業單位內部，各個層級和部門都應承擔起監督責任，形成上下貫通、相互制衡的監督體系。比如，高層管理者需要對下屬部門的財務活動進行監督，而同一部門內部也應實行相互監督，以防止任何個體或小團體的不當行為。另外，技術手段的應用也是構建多元化監督模式的重要組成部分。事業單位可以利用現代信息技術，如財務軟件和數據分析工具，提高監督的效率和準確性。同時，通過自動化的數據監控和分析，快速識別出異常交易或潛在的風險點，從而及時采取措施。

六、結語

總之，事業單位有效的會計風險防范與控制非常重要，能夠保護自身免受財務損失，還能夠提升會計信息的質量和真實性，從而促進更加科學合理的決策制定。事業單位需要認識到，持續的風險管理和不斷改進是確保財務穩健和支持單位可持續發展的關鍵。所以，在經濟和技術不斷發展的背景下，事業單位應不斷更新和優化其會計風險防范與控制策略，以適應不斷變化的管理要求和挑戰。

引用

[1]謝廣艷.淺談基層行政事業單位會計風險防范及控制[J].大眾投資指南，2023（20）：128-130.

[2]樊玲.行政事業單位會計風險防范及其控制問題研究[J].老字號品牌營銷，2023（07）：40-42.

[3]畢春紅.基層行政事業單位會計風險防范與控制研究[J].會計師，2023（01）：28-30.

[4]趙寧.新形勢下行政事業單位會計風險防范及控制研究[J].質量與市場，2022（17）：145-147.

[5]鄭淑月.行政事業單位會計風險的防范和控制策略分析[J].投資與創業，2022，33 （04）：146-148.

[6]王曉穎.行政事業單位會計風險防范及其控制措施探究[J].財會學習，2021（29）：94-95.

[7]廖宏昊.行政事業單位會計風險防范及控制措施探究[J].內蒙古科技與經濟，2019（18）：51-52.

作者單位：煙臺高新技術產業開發區益文小學

責任編輯：韓 柏 藺懷國