內控審計視角下的公司治理與企業社會責任

杜道友

企業對于國家而言，在國家經濟發展、科技進步以及文化傳承與創新等方面發揮著十分重要的作用，同時還是國家參與國際競爭的重要支撐。近年來，隨著經濟的發展和社會的進步，在新經濟發展常態下，基于生態文明建設的要求，社會各界越來越關注企業的社會責任，而越來越多的企業也通過制定發布ESG報告，展示其在可持續發展方面的價值觀和實踐行動。在企業發展過程中，內部控制和內部審計工作對于企業的公司治理及社會責任的實現具有巨大的影響?；诖?，本文就簡單概述了內控審計、公司治理和企業社會責任，在此基礎上，分析了內控審計視角下的公司治理與社會責任的實現策略。

內控審計、公司治理和企業社會責任概述

內控審計 內控審計是一個管理學名詞，其全稱為內部控制審計，是單位組織的內控審計工作人員對實施的內控制度進行審查、分析和測試，然后基于自身的職業素養作出完善的評價，確定其是否有效的一種現代化審計方法。具體來說，就是企業內控審計部門的工作人員對企業實施的內控制度是否有效進行確認和評價，評價的內容主要包括內控制度的設計是否科學，在運行故障中是否存在缺陷以及存在缺陷的等級和危害等。此外，內控審計工作人員還要分析缺陷形成的原因，并提出有效的改進建議。對于企業的發展而言，實施內控審計可以幫助企業識別內部控制缺陷，強化內部控制缺陷整改，不斷提升內部控制的有效性。

公司治理概述 公司治理是一個經濟學名詞，是現代公司制度中最重要的組織結構之一，是各方用來控制和運營公司的機制、流程和關系的集合。良好的公司治理結構有利于促進公司經營目標的實現，有利于降低公司治理成本，保護股東和外部利益相關者的利益。在實際運用中，公司治理又可分為內部治理與外部治理兩大類。而本文研究的公司治理主要是針對公司的內部治理，借助內控審計制度來約束和監督管理人員的行為，并有效提高企業的財務信息質量，確保企業財產的完整和安全，并實現企業的經營管理目標。

企業社會責任概述 企業社會責任（Corporate social responsibility，CSR），是企業承擔的社會責任的簡稱。原意為任何企業在創造經濟利潤的同時，還要對股東和員工承擔相應的法律責任，與此同時，還要承擔對消費者、社區以及環境等方面的責任。在實際經營中，企業往往是以追求經濟利潤作為第一目標，但隨著經濟的發展和社會的進步，企業不僅要對自身的盈利負責，同時還要對環境負責，并承擔相應的社會責任，尤其是要在生產運行的過程中，關注員工個人價值的實現與發揮。一個企業既有經濟責任、法律責任，也有社會責任、道德責任，企業踐行社會責任能夠樹立在市場上良好聲譽從而為企業贏得更多商機，實現可持續發展。

內控審計視角下的公司治理與企業社會責任實現對策

關注社會價值的創造 在內控審計視角下，企業要想進一步提升公司質量，并更好地承擔社會責任，首先必須關注社會價值的創造。對于任何企業而言，尤其是工程公司，價值創造都是公司實現發展的最終目標，同時這也是企業承擔社會責任的基礎和前提所在。如果企業在公司治理方面存在著問題，就無法實現價值創造，更無法承擔相應的社會責任。而對企業而言，其創造的“價值”，包含了經濟和社會兩個層面的價值。根據“冗余資源理論”，企業創造的價值越多，在承擔社會責任行為方面可使用的資源就越多，反之，盈利較少的企業，可用于企業社會責任行為的資源就越少。尤其是在當前新經濟常態下，國內大循環存在堵點，社會預期偏弱，市場有效需求不足，導致行業產能過剩。與此同時，企業外部環境的復雜性、嚴峻性以及不確定性日益上升，因此，很多傳統的工程公司在經營方面都受到了極大的挑戰，也因此導致相關企業在承擔社會責任方面一定程度上受到限制。而通過加強企業的內控審計工作，既能保障企業資產和資金“靜”的安全，同時還能保障企業資產和資金“動”的安全，這樣一來，對于企業的公司治理工作就會產生巨大的促進作用。因為公司治理與企業戰略一樣，是決定企業未來的發展方向以及具體經營業績能否實現的基石。加強公司治理，能使企業管理者在利用股東提供的資產并發揮出資人應有作用的同時，承擔起對股東的責任，能夠利用公司治理的結構和機制，明確公司不同利益相關者的權力、責任和影響，建立相應的管理制度，有效提高企業戰略決策的能力，進而實現企業的經濟價值和社會價值創造，這就為企業更好地承擔社會責任奠定了良好基礎。反過來，企業積極承擔社會責任，也能有效增強企業的社會信譽度，從而促進企業與自身利益相關者關系的進一步融洽，并有效增強其他社會投資人的投資信心，進而幫助企業實現可持續性發展。

實現經濟利益的均衡 在內控審計視角下，企業要想進一步加強公司治理，同時更好地承擔社會責任，還必須實現經濟利益的均衡。所謂的利益均衡，是根據利益相關者在企業價值創造過程中參與的程度，以及他們在相關社會契約，如合同當中明確的自身權利與義務份額的大小來分享企業所創造出來的價值成果。隨著時代的發展，很多工程公司的規模日益擴大，社會影響力、在產業鏈上下游中的地位也與日俱增，逐漸成為國家經濟發展重要的組成部分。在這樣的背景下，企業作為一個經濟實體，不僅僅是市場經濟的參與者，更成為利益相關者對利益進行有效協調、平衡并進行管理的載體。因此，企業在利益分配方面，必須秉持公正、平等尊重他人以及分配公平的原則。如果在這一環節中無法做到利益均衡，利益相關者之間就會因此出現矛盾和沖突，從而導致企業決策效率的極大降低，并進一步影響到企業的價值創造?；诖?，企業在對利益進行分配時，必須做到利益均衡，以有效提高決策效率，并實現企業的價值創造目標。此外，對企業而言，公司治理最終的目標就是確保企業設置合理的治理結構，實施有效的治理機制，并實現企業利益相關者之間的利益均衡。為此，企業的利益相關者會采取溝通協調的方式，以有效改善各方面的效用，從而最終實現利益的均衡分配。而這一點則與企業的社會責任息息相關。因為從本質上講，企業社會責任是企業利益相關者切身利益訴求的真切體現，而企業承擔社會責任，可以在很大程度上減少利益相關者之間利益摩擦問題的出現。由此可見，利益均衡在企業社會責任履行過程中起到了“潤滑劑”的重要作用?；诖?，在內控審計視角下，企業應通過實現經濟利益的均衡來促進企業公司治理的加強，并以此作為“潤滑劑”，發揮出應有的協調作用，促進企業積極承擔社會責任。同時，借助企業社會責任的承擔來緩解企業利益相關方之間的利益沖突，促進企業的健康發展。

重視社會責任的承擔 在內控審計視角下。企業要想進一步加強公司治理，同時更好地承擔企業的社會責任，還必須重視社會責任的承擔。對于工程公司而言，責任都是企業開展公司治理并承擔企業社會責任的共同內核。工程公司是國家基礎建設和相關產業建設的重要參與者，同樣承載著對相關產業科技創新、產業控制和安全支撐的作用，對于打造現代化產業體系、強化對重點領域保障，賦能相關產業轉型升級發揮著重要作用。不僅如此，工程公司積極承擔社會責任還能保障自身價值的創造，并實現利益的平衡。在實際生活中，基于“責任鐵律”，任何企業在享受社會權利的同時，都必須承擔相應的社會責任，即企業在社會責任與社會權利方面的需要必須相對稱，這也是所謂的“權力越大，責任也就越大”。如果企業在實際經營中，只索取自己的權益，而不承擔任何社會責任，就會導致自身社會影響力的日漸衰弱，最終逐漸消亡。因為積極承擔社會責任，是工程公司提升自身社會影響力，獲取企業利益相關者信任的基礎和前提，只有利益相關者信任企業，才能將資本投入到企業的發展運行當中。此外，良好的社會責任水平可以為公司提供一種道德保障，從而有效緩解利益相關者對危機事件的消極反應。這對于工程公司的健康發展具有至關重要的作用。因此，在內控審計視角下，工程公司必須重視責任承擔，要認真貫徹落實創新、協調、綠色、開放、共享的新發展理念，要基于公司治理來進一步明確應該對誰負責，同時基于企業社會責任，明確企業應該對社會及其所涵蓋的利益相關者承擔什么樣的責任。因為對任何企業而言，積極承擔自身應承擔的社會責任，能幫助企業進一步明確自身資產的所有權及控制權，同時還可以在企業利益相關者之間有效建立多樣化的權利和義務關系，從而減少彼此間交易的成本，并且有效避免在交易過程中產生不必要的負外部性，進而相應增加社會福利。因此，對企業而言，在開展公司治理工作以及承擔社會責任過程中，都要明確利益相關者應承擔的受托責任以及相關的道德責任?？梢哉f，企業的公司治理與企業社會責任之間存在著內在的契合點，通過責任承擔構成了一個連續統一體，其中公司治理這一端，代表著合規性，能夠在利益相關者之間明確受托責任、道德責任及責任承擔的相應規則，并有效引導規則的實施。而企業社會責任這一端，則代表著一致性。二者之間借助責任承擔這一連續統一體，相互影響，相互促進，進而助力企業的健康、長遠發展。

在新經濟常態下，企業加強公司治理，并承擔相應的社會責任，對于企業的健康發展具有十分重要的作用，且二者之間相互影響，相互促進。通過加強公司治理，可以有效促進企業社會責任的貫徹與實施，而企業社會責任的落實也能有效推進公司內部治理工作的開展。而在新經濟常態下，工程公司要想進一步加強公司治理，同時更好地承擔社會責任，應進一步加強內控審計工作，通過了解企業的內部控制情況并對其進行有效評價，這樣一來，就可以增加企業利益相關者之間信息傳遞的效率，提高信息的透明度，緩解利益相關者之間的信息不對稱問題，從而有效防范并控制企業經營風險，提高企業的價值創造，同時更好地實現經濟利益的均衡，并強化社會責任的承擔，進而促進自身的健康、可持續發展。

（作者單位：中國海誠工程科技股份有限公司）