設立財務核算中心：加強對校企財務控制和管理的有效手段

王懷棟

財務核算中心負責資產經營公司(以下簡稱“母公司”)及其下屬企業日常資金結算，代表母公司籌措、協調、規劃、調控資金。從企業發展的凝聚力來看，設立財務核算中心可以發揮集團優勢效應，增強發展的凝聚力；從資金管理的角度來看，設立財務核算中心可以調劑內部資金余缺，降低資金成本。保證重點項目的資金使用；從財務管理的角度來看，設立財務核算中心可以優化內部資源配置，提高內部資源的使用效益。

設立財務核算中心的作用

“平臺”作用

設立財務核算中心，實行財務集中管理。將為財務管理打造良好的操作平臺，通過協助資金的回籠和資金的調度，使母公司從更高層次參與下屬子(分)公司的管理，強化了資本經營，也為資金的規范作用打造有效監督平臺。過去，各子(分)公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益，成立財務核算中心后，各子(分)公司提高了對資金時間價值和成本的認識，注意經濟核算。合理有效地運用資金。下屬子(分)公司從母公司的資本經營中獲益匪淺，并加強了與其他子(分)公司的聯系，發揮了整體優勢。

“節支”的作用

財務核算中心成立后，雖然資金所有權不變，但各下屬子(分)公司失去了直接控制資金的權利，各子(分)公司領導調用資金時已不能像以往那樣直接到財務部門領取，而是需要經過母公司領導的審批方可調用資金。這樣，就對其使用資金增加了透明度，各單位遵守財經紀律意識明顯增強，母公司領導對各項開支的審批更加認真、謹慎。超標準、不合理支出明顯減少，同時還可以精簡會計人員。提高會計人員的工作效率，實現減員增效的目的。

“增效”作用

成立財務核算中心以前，各子(分)公司單獨核算會計業務，資金管理分散，使集團財務部門很難掌握整個資金的運作和使用情況。成立核算中心以后，對各子(分)公司分散的資金實行集中管理，統一籌措、協調、規劃、調控資金，有利于加強內部管理，及時掌握資金流向，使財務部門對資金在總體上有了一個大致的把握，有利于財務部門加強統一管理、監督，大大提高了資金使用效益。

“規范”的作用

成立財務核算中心后，能確保集團財務核算的統一和規范，體現加強對各子、分公司的會計核算，特別是加強成本的明細核算，做到對各子(分)公司財務狀況的及時掌控。財務核算中心對新聘的員工進行了專業培訓和指導，對會計基礎工作進行了規范，包括對原始憑證和記賬憑證的填制、審核、傳遞、保管等，對會計賬簿的設置、格式、登記、核對、結賬等，對會計報表的種類設置、格式設計、編制和審核要求、報送期限等，對會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續、銷毀程序等，對會計電算化應用等。

“提升”的作用

會計核算中心成立以后，各子(分)公司會計人員在一起工作。相互可以進行交流和學習，遇到比較難處理的業務時。會計人員之間相互討論該如何處理，不僅能夠使問題得到了解決，有些錯誤能及時得到糾正；同時也使各會計人員在業務處理能力上得到了提升。

“防腐”的作用

對所屬企業的銀行帳戶實行集中管理，資金集中。使“小金庫”沒有生存的土壤，有效地杜絕了濫收亂支，使資金運行更加公開、透明，防止腐敗的滋生和蔓延。

江蘇技術師范學院的實踐探索

實行財務集中管理

首先，把與高校有關的事業財務從企業財務中分離出去，明確高校實體經濟業務事項和會計業務事項有關人員的職責權限，實行崗位分離，相互之間形成制約關系，即使高校委派會計到資產經營公司，也一律按企業會計人員聘任。并參與企業考核。其次，實行統一領導、集中管理、集中核算、逐級審批的原則，變以記賬、算賬、報賬為特征的傳統財務模式為真正企業核算模式。最后，外聘財務總監，統管企業財務工作，實現會計人員由“事業會計”向“企業會計”的轉變。

統一財務管理制度

成立財務核算中心后，母公司所屬企業均實行相同的財務管理制度，并結合實際情況，給予不同子(分)公司一定的財務審批權限，超過權限部分一律由母公司領導審批。各下屬子(分)公司領導需要調用資金時需要向母公司申請，根據不同的權限，由相應級別的領導審批。

統一規范財務軟件

成立財務核算中心后，統一了母公司及各下屬子(分)公司使用的財務軟件。在會計核算賬套的設置上，采取與資金管理相匹配的原則，即資金管理上需要單獨核算，在會計賬套設置上即單獨建賬。會計核算中心按照統一會計制度規定的總賬科目和單位提供的明細科目建賬后，向單位出據包含全部科目累計發生額及余額的建賬資料，由單位核對無誤并確認后，賬戶即可正式啟用。這樣財務軟件統一以后，就可以實現數據共享。便于領導及時獲取財務信息進行決策，也便于財務人員之間的相互交流和學習。

統一會計人員薪酬標準

統一會計人員薪酬標準目的是使薪酬對內具有公平性。對外具有競爭力。以發揮薪酬的激勵作用，提高員工的積極性。按照崗位性質對會計人員進行科學的核定和分級，實現由身份管理向崗位管理的轉變。

統一銀行賬戶的開設

各核算單位在中心指定銀行按照資金性質統一開設帳戶，對于公司來說，和銀行處理好關系主要是為了獲得優質的信貸和非信貸服務。加強產品成本和質量的管理，有利于資本運作和融資。

統一預算控制

將預算的編制權和執行權交給各子(分)公司，由子(分)公司提出花錢的理由和數額，在財務核算中心的協助下自主編制和執行預算。財務核算中心變控制為服務，不再輕易做出費用是否應該發生的結論，只要及時提供預算執行結果，由各預算執行主體自己分析原因，分析費用功效。自我約束。公司將預算的編制與執行納入考核。對預算管理搞得好的部門和執行預算過程中表現出色的個人給予獎勵。這樣一來。財務核算中心開始變被動為主動，協調難的問題可以得到解決，預算管理落到實處。

設立財務核算中心應注意的問題

統一母公司與各子(分)公司領導思想

資金管理的好壞直接影響企業的生存與發展。設立財務核算中心，首先就要統一母公司與各子(分)公司領導的思想，要讓子(分)公司領導明白統一管理的目的不是要集權，而是為了提高資金的使用效率，實現企業價值的最大化。

正確計算內部資金使用成本

財務結算中心要建立資金定額管理制度。根據母公司為子公司核定的資金額度實行有償借貸。定額內資金使用按內部貸款利率計算，超定額資金使用按銀行貸款利率上浮一定幅度加計利息。財務結算中心要全面掌握資金營運情況，及時調劑各子公司之間的資金余缺。按經營活動的輕重緩急安排資金，把閑置資金降到最低限度，提高資金的使用效率。

有計劃地對會計人員進行輪崗

為了避免會計人員和各子(分)公司共同舞弊，應有計劃對會計人員進行輪崗，同時還應加強對子(分)公司財務活動的監督，及時反饋其資金使用情況，避免發生舞弊行為。