談談我省地質勘查單位的內部控制

王　毅

【摘 要】本文對我省地勘單位在整體轉企后，所面臨的各種內部控制問題進行了分析，并提出了解決這些問題的一些方法。以促使地質勘查單位平穩轉企過渡，加強內部控制，提高企業管理水平，增強企業實力。

【關鍵詞】地勘單位 內部控制 轉企

2008年底，陜西省地礦、煤田、有色、核工業四家地質勘查單位全面轉企。我省是個資源大省，礦業開發是我省經濟工作的重點，地質勘查又是礦業開發的前導。因此省委、省政府十分重視，相繼出臺了加強地質工作方面的政策，并加大了對地質工作的投入力度（地勘基金）。

地質勘查單位已經轉企，就要按現代企業制度方式運作，自主經營、自負盈虧、自我發展，加強單位內部管理，成為商業性地質勘查市場的主體。但由于我省地質勘查單位一直屬于事業單位，使用的是地勘單位會計制度，財務管理比較落后，特別是內部控制方面，存在許多不容忽視的問題：

1.對內控認識不足

地質勘查單位轉企的過程中，普遍重視經濟權利的下放，然而，卻淡漠了經濟活動內部的至關重要的控制機制，甚至連國有地勘單位多年來積累的內部控制經驗也都給放掉了。目前地質勘查單位對內部控制的認識存在兩種傾向：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強

化。這就使轉企的改革同微觀治理機制相脫離。

2.法人治理結構存在缺陷

法人治理與內部控制有著密切的關系，完善的法人治理結構是內部控制的基礎性保障。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我省國有地質勘查單位所屬企業的法人治理結構問題較為嚴重。很多下屬企業未按規定建立法人治理結構；即使有的企業已經建立了法人治理結構，但董事會中高管人員都占了較大的比重，甚至占總人數的一半以上；目前，企業基本上沒有設獨立董事；很少有企業認為自己的董事會能充分發揮職能。

3.監督機制不健全

目前我省地勘單位監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些地勘單位的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多地勘單位的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職

4.激勵機制不完善

健全、完善的激勵機制，是促進企業內部控制制度有效執行的保障，但我省國有地質勘查單位由于受體制制約，普遍存在激勵不足的問題。

5.風險評估與管理存在的問題

市場經濟社會，企業永遠處于不確定的環境中。不確定既意味著風險，也意味著機遇，加強 能幫助企業有效地處理不確定性，減少風險，提高企業創造價值的能力。如果風險管理不當，企業將面臨非常危險的境地。目前，我省國有地質勘查單位及所屬企業并不太注重風險管理，單位都沒有設立風險管理部門，企業對風險管理重視程度不高；大多數企業都僅對可能存在風險的一項或幾項業務進行了風險評估，沒有一家企業定期對客戶信用、 、 、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業的所有業務、各個環節。

我改變上述現狀，就要對我省地質勘查單位內部控制制度進行相應的設計。按照現代內控理論，結合我國現行企業內部控制中存在的主要問題，筆者認為，我省地質勘查單位構建現代企業內部控制體系，應從以下五個方面入手。(1)完善企業的控制環境

這就要對內部控制有正確的認識，明晰地勘單位的產權關系，引進先進的管理人才。

①在我省地質勘查單位單位轉企過程中，權利下放，給經營者以實質性的管理權很重要；但同時內部控制也很重要。要兩條腿走路，兩者缺一不可。反對對內部控制的兩種片面傾向。

②加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。

③要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法是作為管理當局，對其他人的授權使用情況直接控制，和整個公司活動實行監督的一種方法，包括很多內容：如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。要具有先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業文化氛圍。

（2）完善法人治理結構

建立一個由上級單位（投資者），企業經營管理者，企業職工，獨立董事共同參加的董事會，特別要發揮職工董事、獨立董事的作用，使董事會在地質勘查單位中發揮其應有的控制作用。

（3）完善監督機制

加強地質勘查單位的外部審計，特別是注冊會計師事務所的審計。強化地勘單位的內部審計，使其在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面發揮應有的作用。

（4）完善激勵機制

激勵機制的完善，要有制度、體制的完善作為保證。

（5）進行全面的風險評估

控制環境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，需要對那些會影響有關控制目標實現的要素的風險程度進行合理的評估，對那些風險水平較高的可控因素實施控制，按以下流程進行評估：工作目標→風險評估→控制風險的措施。以工作目標為風險評估的起點，找出控制環境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現的關鍵控制點，通過對其風險程度的評估，并采用科學控制風險的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標的實現。