淺談企業納稅風險防范對策

王徽

【摘 要】 在市場經濟條件下，如何在國家法律允許范圍內合理地籌劃企業的各種稅金，使企業稅負最輕，成為目前企業面臨的關鍵問題之一。本文闡述了在企業所得稅法下企業納稅可能面臨的風險及防范對策。

【關鍵詞】 企業 納稅籌劃風險防范

1. 企業納稅風險的概念

企業納稅風險是企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定性因素。

2. 企業納稅風險的成因分析

2.1稅收政策經常調整

我國經濟處于上升發展的時期，為了適應經濟發展的需要，稅收政策經常會進行調整，稅收政策不穩定，還由于信息傳輸渠道不暢通，因此納稅人不能及時準確掌握。如果企業涉稅業務不根據調整的稅收政策進行及時調整，企業的涉稅行為就會與調整后的稅收政策不符，就會給企業帶來納稅風險。

2.2稅收行政執法主體多元化

我國目前稅務行政執法主要包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執法上會有重疊現象，不同執法部門、不同執法人員對稅收法律法規、稅收政策理解不同，自由裁量權行使約束條件不同，就會使納稅人的納稅風險增加。

2.3企業重程度不夠，涉稅人員素質不高

企業的納稅自覺程度低，與稅收法律、法規偏離程度就越大，相應地企業納稅風險就越高。由于企業辦稅人員的自身業務素質限制，對稅法的全面認識與運用及對有關稅收政策法規把握不準，雖然在主觀上沒有違反稅法及相關稅收政策的意愿，但是在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規定去操作，造成事實上的偷、逃稅，給企業帶來納稅風險。

2.4企業運用稅收優惠政策不當

稅收優惠政策是國家根據一定時期的政治、經濟和涉稅發展的需要，通過稅收政策規定，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予相應的照顧而制定的政策。因此享受稅收優惠政策必須具備一定的條件和資格，在一定的時效內，按照一定的程序申報和批準，才能享受。如果企業對稅收優惠政策運用失誤，不但會錯過享受稅收優惠政策機會，而且還容易造成納稅風險。

2.5企業稅收籌劃避稅失誤

企業在進行稅收籌劃時存在因為方案的選擇、組織實施等方面不依法納稅納稅的可能，存在著對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的可能，存在著對稅收政策的整體性把握不夠全面的可能，從而給企業帶來納稅風險。

2.6企業內容體系不完善

內部控制制度是為保證數據的真實性和財務的完整性而設置的會計處理程序和方法，完善的內部控制制度是企業防范納稅風險的基礎。目前我國多數企業中的內部控制制度尚不完善，無法有效地在源頭上防范納稅風險發生。稅務工作需要一定的專業知識，而企業內部審計人員不一定精通稅務知識，無法對企業納稅活動進行有效監管。

3. 企業防范納稅風險的對策

3.1樹立依法納稅理念，強化風險控制意識

企業納稅風險更多地表現為企業利益受損的可能性，因此企業納稅風險是企業的常態風險，是客觀存在。由于納稅風險的發生會給企業造成嚴重的負面影響，企業應站在發展戰略的高度上來看待稅務風險防范與控制。一是牢固樹立依法納稅的理念。企業在進行生產經營活動時應提高對納稅風險的正確認識，協調好財務管理、會計管理與稅務風險管理之間的關系，樹立依法納稅的理念，做到依法誠信納稅，根據企業具體業務對稅收的合法性和合理性進行審核，從根本上杜絕企業納稅風險的產生。二是企業應該提高納稅風險的意識。企業可通過規范化的工作程序履行納稅人的職責，或者尋求稅務代理機構幫助，正確地履行納稅義務。同時，企業在與客戶交易時應保持警覺，慎重選擇交易對象，加強自我保護意識，在遇到經營、投資方面的重大交易時，要積極咨詢稅務專家或者請專家適時參與，從而減低納稅風險。

3.2規范涉稅業務體系，提高涉稅人員素質

企業要對具有經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業納稅風險管理的核心內容，在這一過程中，企業要理清自己有哪些具體經營行為，那些經營行為涉及納稅問題，相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。企業要制定詳細的涉稅業務規范，如辦稅流程、職責分工、質量控制、考評獎懲等來約束企業辦稅機構和辦稅人員的行為，減少誘發納稅風險的因素。企業的辦稅制度和風險防范機制越完備，其納稅風險就相對越小。企業應從各方面為涉稅人員提供學習稅務知識的機會和條件，例如定期邀請稅收專家為涉稅人員進行稅法知識講座、政策解讀，幫助涉稅人員加強對稅收法律法規、各項稅收政策的學習和了解，及時更新其稅務知識體系，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業納稅風險的能力，為防范和控制企業納稅風險奠定良好的基礎。

3.3合理運用納稅籌劃

納稅籌劃是指納稅人在合法或者不違法的前提下，為實現企業價值最大化的目標，自覺運用稅法、財務、會計等綜合知識，對企業涉稅活動進行合理安排。納稅籌劃在主觀上必須做到以法律為準繩，嚴格按國家的各項法律、法規和政策辦事。納稅籌劃的成功，更多的是納稅人對稅收優惠政策的準確把握和對可選擇性會計政策的靈活運用。合理地開展納稅籌劃，還可以增強企業負責人的法制觀念，促進財務人員學習、掌握最新稅收政策的熱情。

3.4定期開展涉稅自查

近年來，稅務部門在開展稅收專項檢查前，都要求企業進行自查。企業對自身的經營情況熟悉，通過納稅自查，容易發現問題，并及時進行整改，會收效較快。因此，企業應該充分認識到自查在避免納稅風險中的重要性，了解最新的稅收政策，對照稅收政策規定進行檢查。通過自查將涉稅業務查深、查透，以避免在稅務機關稽查后，被追究行政和經濟責任，甚至被移送司法機關追究刑事責任的風險。同時，企業還能通過自查，發現自己的合法權益是否受到了損害，是否多繳納了稅款等。

3.5完善企業稅務內控體系

完善的內部控制制度是企業防范和控制風險的重要內容，企業應建立健全完善的內部控制體系。企業的稅務控制體系是有效控制納稅風險的重要保障，主要包括稅務會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納、發票管理等工作的規范化、程序化。在建立健全企業稅務內控體現的過程中，要把握好關鍵工作，建立科學合理的審批程序、資金調度程序、交接手續等。

3.6建立與稅務機關溝通渠道

企業應建立與稅務機關溝通的渠道。企業通過溝通渠道了解稅務機關的工作程序，了解最新的稅收政策法規，避免產生誤解，防范稅收風險，同時要維護其暢通無阻。特別是愛企業發生重大經濟業務時，如對外投資、涉足新行業、資產處置、采用新的會計政策等都要主動向稅務機關咨詢相關的稅收政策，聽取稅務機關的意見和建議，防范納稅風險。另一方面，企業的稅收籌劃方案只有獲得主管稅務機關的認可，才能保證籌劃的有效性，所以企業要加強與稅務執法部門的聯系，建立暢通的渠道。

參考文獻：

[1] 吳金昱 企業納稅風險分析與防范措施. 會計之友2011年第6期.

[2]司洪義淺析企業納稅風險管理.民營科技2011年第10期.

[3]陳小安 儲沁汝 淺議我國企業稅收風險的管理.商場現代化2006年9月.

（作者單位：哈爾濱商業大學MBA教育中心）