淺談單位內部會計控制中存在的問題和對策

袁倫倫

摘要：內部控制制度是為了保障單位日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規則，是單位降低交易費用的重要手段，是單位全面管理的策略。文章分析了單位內部會計控制中存在的問題，并提出解決對策。

關鍵詞：單位內部；會計控制；問題；對策

當今社會追求利益最大化是每個單位的最終目標，經濟往來日益頻繁，這必然要求單位在加強經營管理的同時，必須健全內部控制制度。因此建立和完善符合現代單位經營管理理念的內部控制制度已成為當務之急，只有通過內部控制制度的變革與創新，通過內部相互牽制、相互制約，才能確保單位經濟健康有序的發展。

1、內部會計控制現狀分析

1.1 內部控制意識相對薄弱，執行不到位

內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。內部控制理念的缺乏，對內部控制制度的重要性認識不足，導致管理松懈，內控意識薄弱。很多單位的管理當局對內部會計控制體系建設不夠重視，其觀念上的輕視直接導致下層的辦事人員在具體的工作流程中缺乏適當的警惕性、嚴密性和高效性。究其原因主要有兩方面：一是對內部會計控制重要性的認識不足，許多單位缺乏對內部會計控制的基本了解，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部會計控制，認為有了部門預算就無所謂內部會計控制體系了。二是對財務與會計工作重視程度不夠。無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式：對單位重要決策的過程和結果均不了解，內部會計控制更是無從談起。

1.2 內部會計制度不健全，缺乏有效控制

有些單位雖然建立了科學合理的內部會計控制體系，但管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。缺乏明確的崗位責任制度，在執行、監督和評估環節流于形式，沒有把握內部控制的精髓，有的單位沒有從實際出發，把不符合自身條件的制度生搬硬套。

1.3 監督考核機制缺失或不到位

目前，內審機構大多與會計部門平行，依附于執行機構，權威性和獨立性不夠：在審計內容上對單位內各組織機構執行指定職能的效率評價涉及不多，無法起到監督資金的使用和管理情況。同時，行政事業單位忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成了重考核，輕內部會計控制的現象。

2、加強單位內部會計控制的對策和建議

2.1 提高內部會計控制意識，強化責任意識，提供良好的內部控制環境

內部控制環境為單位正常運行提供了良好氛圍，可以塑造單位文化，并影響員工的控制意識，是所有其他內部控制要素的基礎，控制環境的好壞直接影響到單位內部控制的貫徹和執行，以及整體戰略目標的實現。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。我院嚴格完善各種報銷審批制度，每項款項支出都要有經辦人、部門領導、分管領導簽字，大項資金還要單位負責人簽字審批，保證了資金的安全。

2.2 建立健全單位的內部會計控制，規范單位內部會計行為

全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》有關要求。為保證單位內部經濟活動能夠按預期目標穩定有序的進行，堅持以預防控制為主，事中監控，事后控制為輔的原則，各單位在制定制度時要充分考慮本單位實際，做到制度切實可行。建立制度后，要隨著時間和環境的變化而不斷修改和完善。尤其要適用于內控的變化，不要一成不變，一勞永逸。我院每年都會根據上年執行情況適時修訂出臺一些適合我院實際的控制制度，如為適應我院管理體制需要，建立健全我院財務約束機制，年初結合ISO質量體系修訂了《財務及報銷管理規定》、《集中采購管理辦法》，《大額資金管理辦法暫行規定》、《計算機管理設備暫行規定》等適合我院實際的內控制度，經過各部門認真嚴格地執行這些規定，使我院的經濟行為更加規范，工作流程更加嚴密。合理的利用了資金，規范經濟秩序，促進了我院依法理財，按章辦事，提高了管理水平，規范了經濟行為。

2.3 將嘗試實行各科室預算管理

年初各科室根據自己上年支出情況，做一個大體預算，上報財務科，經預算委員會審核通過后在平時工作中就要嚴格執行預算，財務科根據各科室報送的經審核過的預算做好日常的監督核算任務。預算一經批復下達，各科室就必須認真組織實施，從橫向和縱向落實到各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全員、全方位的預算執行責任體系。為加強我院成本內部控制，促進我院預算管理工作的科學化、規范化、程序化，使我院全面預算管理工作順利、有效進行，提高我院生產經營管理水平，制定本管理辦法。

2.4 積極加強會計基礎工作，進一步提高會計人員素質

一是要嚴格會計人員從業資格的審查，認真貫徹執行新《會計法》關于會計從業人員的相關要求，加強培訓、考核。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養和會計職業道德建設。

2.5 努力加強內部審計，實行內部會計控制的再監督

內部審計是單位自我獨立評價的一種活動，加強內部審計師強化內部會計監督、提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段。因此，加強內部審計尤其是加強會計事前、事中審計應是單位內控管理中的關鍵環節。對于內部審計部門的設置應高于其他職能部門、獨立于被審計部門，這樣才能保證內部審計的權威性，否則職能形同虛設。應設置專職內部審計人員，以確保內部設計獨立行使職權，從而保證單位內部控制制度的有效運行。最后，內部審計部門應定期地對單位內控制度進行評價和修正，在內部審計過程中，審計人員要及時發現內部會計控制工作中存在的問題，反饋給單位負責人，提出建設性意見，以便單位負責人及時改進工作，完善內部會計控制制度，從而使會計工作有章可循。

3、結束語

內部會計控制是單位防范風險、控制舞弊的“防火墻”和“過濾器”。單位的內部會計控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，在社會主義市場經濟發展與中國行政體制改革的大背景下，單位的建設將面臨著新的挑戰。在現階段，單位責任人應該高度重視內部會計控制的重要性，在內部會計控制上多做文章、多下工夫，建立起比較完善的內控制度，才能使我國的單位改革突破重圍，走向更遠。