淺談中小企業內部控制的問題和對策

竇汝雯

摘 要：內部控制作為現代企業管理的重要手段，在我國逐漸得到應用，但在中小企業中存在一系列問題并亟待解決。本文首先簡要介紹了內部控制的內涵，然后指出了我國中小企業內部控制存在的問題，最后提出了解決中小企業內部控制問題的對策。

關鍵詞：中小企業；內部控制；對策

一、內部控制概述

內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守、由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序[1]。內部控制由控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動、監督五要素組成。建立健全內部控制機制能夠加強企業管理，對外能夠提高會計資料的準確性和可靠性，保證審計工作的順利進行，對內有利于貫徹執行方針政策，保證企業財產的安全完整，提高經濟效益。

中小企業是國民經濟的重要組成部分，靈活性高，便于推行內部控制機制，但中小企業管理尚不成熟，其內部控制工作也出現了一系列問題。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制和風險管理意識不足

大多數中小企業的管理層沒有認識到內部控制對企業管理的重要性，他們認為內部控制工作繁雜，還需要設置專門的部門及人員，增加管理費用，中小企業沒有充足的人力、財力及必要性實行內部控制；其次，管理層更關注企業當前的效益問題，認為只要企業運行狀態良好，就說明企業管理機制沒有問題，就可以繼續擴大生產、增加利潤，也就沒有必要進行內部控制，甚至認為進行內部控制會約束企業的發展。這也體現了我國中小企業的風險管理缺失，內部控制是防范風險的有效做法，而中小企業一味追求短期利益，忽視內部控制，一旦風險發生，由于沒有內部控制機制，中小企業只能接受風險帶來的損失。

（二）內部控制制度不健全

部門中小企業雖然建立了內部控制機制，但仍不健全。有的中小企業內部控制只局限在財務部門，只對會計信息進行內控，而真正的內部控制應滲透到企業各個部門和各個流程中，對企業所有的經營管理活動進行控制；核算機制不規范，部分人員捏造會計數據、進行舞弊行為，造成會計信息失真；對各部門、各流程的內部控制缺乏系統性，造成內控整體效果變差。

（三）監督機制不健全

我國內部控制的監督機制包括自我檢查、內部會計監督、內部審計監督、外部審計監督。大多數中小企業都比較重視自我檢查及會計監督，因為涉及到企業及自身的利益。但是由于中小企業數量多、規模小，對中小企業的外部審計不能做到徹底全面的監督，這也使得內部審計失去了動力。因此，部分中小企業內審監督機制薄弱，如沒有內審機構，或者內審機構缺乏獨立性，不能清晰地進行會計和審計的工作，或者流于形式，甚至受到管理層的阻礙，實際中得不到應用等。

（四）管理人員素質較低

我國中小企業中，大多數由個人創業產生，這些人憑借自己對市場的理解及自身的經驗一步步發展企業，他們認為依靠自己的直覺和經驗比建立內部控制機制更簡便易行；其次，他們認為通過內部控制使會計信息更透明，可能會損害了自己的利益，因此會阻止內部控制在企業的實行；另外，家族式中小企業還會聘任近親擔任管理層人員，企業缺乏具有創新性或能力高的管理人員，內部控制受到近親關系的影響，其作用也不能完全發揮。

三、解決中小企業內部控制問題的對策

（一）提高對內部控制的認識，增強風險意識

企業管理層要認識到內部控制對企業管理的重要作用，加強對內部控制的重視，大力宣揚并帶頭執行內部控制機制，并采用相應的措施保證內部控制的科學性，保證內部控制落實到企業的每個人員、每項工作。同時，中小企業還應增強風險意識，財務部門應保證會計資料的準確、真實，并根據財務信息控制企業的經營活動，發揮會計的監督和管理職能；其他部門應根據風險管理原則，建立風險預警機制，確定風險應對措施，從而進一步完善內部控制機制。

（二）健全內部控制體系

中小企業應從實用性、經濟性角度出發，健全內部控制體系。首先，應健全授權與分權機制，企業權利不能集中于少數幾個人中，而應合理授權，每個部門都應當擁有自己的權利，不同的權限不能集中于一個部門或負責人當中，企業也應做好分權工作，不同部門做好批準控制，且各部門之間應互相監督，保證業務合法合規。另外，在財務方面，企業應加強預算控制，且業務批準后對預算進行動態控制，企業還應加強實物控制，一是加強對現金等的控制，核定限額、不坐支現金，提高資金使用效率，二是對存貨等進行控制，及時對庫存進行清點盤查。

（三）建立有效的監督機制

中小企業應合理設置內部審計機構，并保證內審機構的獨立性，不僅各個部門要在內審機構的監督下保證工作的有效性，管理層及主要負責人也要積極配合內審機構的監督工作。內審機構的人員組成應盡量規避近親，且應具備較高的專業素質和職業素養，對管理層近親人員也要執行監督檢查工作。同時，企業要不定期檢查內部控制的工作，對執行效果較好的部門或人員進行獎勵。有能力的企業還可以請會計師事務所對企業進行外部審計，檢驗自己的工作結果，了解加強內部控制的進一步措施。

（四）提高管理人員素質

中小企業應擺脫任人唯親的用人機制，通過外部招聘的方式，選用適合企業的具有較強工作能力和創新意識的高素質人才。另外，要加強對員工的培訓，只有員工接受了新技術新思想，才能給企業發展注入活力，員工對工作的責任感增強，也會配合和推進內部控制工作。企業員工素質提高才能更好地進行管理，對提升企業效益和促進企業發展具有重要意義。

四、總結

中小企業是我國市場經濟的主要參與者，而完善內部控制機制是中小企業可持續發展的保障，也是我國經濟發展的關鍵因素。隨著我國經濟的發展及市場的成熟，我國中小企業將會逐漸意識到內部控制的重要性并加快內部控制機制的建立健全，相信中小企業的發展前景將會更加廣闊。

參考文獻：

[1] 中國注冊會計師協會.審計.北京：經濟科學出版社，2014

[2] 陳秀云，王繼.中小企業內部會計控制研究.消費導刊，2007（5）