企業稅收籌劃風險控制策略

張建鋒

摘 要：文章指出構建稅收籌劃風險控制體系能夠有效幫助企業在稅收籌劃過程中規避風險。介紹了稅收籌劃風險控制體系的基本構成并結合具體實例闡述稅收籌劃行為中加強風險控制的策略以證明文章觀點。

關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險控制；策略

稅務籌劃旨在降低企業賦稅，在減輕企業經濟負擔的基礎之上增加收益，從而實現企業效益最大化。然而，稅務籌劃的運用雖然能有效幫助企業節稅，但也面臨著一定風險，如企業片面注重稅收籌劃的節稅效果而忽視其所蘊含的風險則很容易導致企業陷入危機。對此，企業在積極開展稅收籌劃的過程中應對稅收籌劃風險進行防范，以確保稅收籌劃能在能控制范圍內幫助企業實現經濟效益。

一、稅收籌劃風險控制概述

1.稅收籌劃風險

在遵守國家法律規定前提下，以合法手段籌劃企業生產活動從而實現節稅、減稅即為稅收籌劃。它屬于企業財務管理范疇，在財務管理活動占據重要地位。但是籌劃過程中，對于籌劃行為所能帶來的結果企業常常無法準確預計，這就可能造成籌劃失敗，甚至造成企業損失，這即為稅收籌劃風險。它具有客觀性、主管相關性、復雜性、不確定性、可度量性等一系列特點，其出現的主要原因是由于稅收籌劃過程中有較多不確定因素，企業進行籌劃時過于注重節稅而忽略了這些因素，最終導致得不償失。

2.風險控制

風險通常以控制風險或進行財務處理的方式進行處理。在企業運轉過程中，管理者在識別、測量企業風險之后，以科學手段使其發生的可能性降低或消失，從而避免風險發生造成的企業損失即為風險控制。風險發生前它以降低風險幾率為目標，風險發生后則以將其風險損失為目標。其基本控制方法有風險的轉移、保留、回避等多種?，F針對稅收籌劃的風險控制作具體探討。

二、稅收籌劃風險控制系統的構建

在企業內部構建稅收籌劃風險系統是確保企業科學化、規范化開展稅收籌劃、降低或避免籌劃風險的一項重要措施，其具體構建過程如下。

1.識別與測量稅收籌劃風險

為確保風險控制可行性，企業在構建該系統前需要有明確而詳細風險控制目標，它不僅能為能夠幫助企業優選出最佳的風險控制方案，同時也為風險控制方案的實施與操作提供依據。通常風險控制目標可分為以下兩個方向：（1）確定潛在損失目標；（2）確定實際損失目標。

確定風險控制目標后，為系統而全面的規避稅收籌劃風險，企業首先需要細致的測算、分析企業稅收籌劃行動下可能具有的風險，這是構建風險控制體系重要一環。這一過程中，風險控制負責人需從企業實際情況出發，較為準確的判斷企業在進行稅收籌劃時，導致風險發生的可能性因素及風險、因素的類別。常見的適用于識別稅收籌劃風險的辦法有環境分析法、財務管理分析法、流程分析法等。通常企業識別風險時常采用多種分析方法并用的方式，但是在這一過程中需從企業經營動態方面出發，適時進行風險識別調整。

風險識別完成后，企業需要對風險數據進行測量。首先測量其頻率。掌握其發生幾率；其次確定其可能造成的損失額，確定平均損失額及損失區間；最后依據風險損失程度對稅收籌劃風險進行排序或劃分等級，便于企業在制定具體控制措施時能做到有主有次。

2.決策與執行稅收籌劃風險控制措施

（1）制定控制方案

控制方案對于稅收籌劃風險控制結果影響重大，故選定稅收控制方案時需根據風險特點及其給可能給企業帶來的影響來進行決定。通常稅收籌劃風險控制方案有以下幾種：①避免籌劃風險；②控制風險損失；③保留籌劃風險；④轉移籌劃風險。

（2）實施控制方案

稅收籌劃風險控制貫穿于企業稅收籌劃行為發生的始終，作為一項系統工程，風險控制中識別、測量、決策等各個環節都具有靈活性，也都會給控制結果帶來影響，故實施控制方案時需堅持整體效益原則、成本——效益原則，同時做好人員配合。這是因為稅收籌劃風險往往具有關聯性，控制方案的制定應盡量避免降低一種風險卻增加另一種風險，而且風險控制旨在實現企業財務目標，故要確保其執行所得收益高于其執行成本。

3.評估控制效果

稅收籌劃風險控制具有動態性，其伴隨企業發展具有循環性。稅收籌劃風險控制系統的最后一個構建環節是對已經執行的風險控制策略進行評估。評估通常借助成本——效益分析法。通過對比控制成本和控制效果來判定此次稅收籌劃風險控制是否成功，并從中總結經驗教訓，為企業下一次稅收籌劃風險控制策略的制定積累實踐經驗。

三、稅收籌劃風險控制策略的應用

以某企業為例。該企業為房地產開發公司，日常經營活動涉及稅種較多，除營業稅、企業所得稅之外，還有土地的使用稅與增值稅，契稅、房產稅等。該企業為合法減少納稅，積極在國家相關法律法規下開展稅收籌劃。為避免籌劃風險給企業造成不必要的損失，該企業在內部構建起稅收籌劃風險控制體系，積極調動企業各方力量開展稅收籌劃風險控制，其具體應用的策略措施如下。

1.夯實工作基礎，從源頭加強稅務籌劃風險控制

首先，完善企業財務制度，提高會計管理水平，同時優化企業內控體系，發現不足及時完善，以確保企業識別、測量稅收籌劃風險因素時所用信息真實有效，提高風險控制方案的可行性及有效性，同時為控制方案的有序開展奠定基礎。其次，強化企業稅收籌劃風險控制意識，在避免企業陷入稅收籌劃風險控制誤區的同時確保企業內部相關部門能夠積極配合執行風險控制方案。最后，以培訓或實踐的方式來提升企業現有財務人員素質，培養或招納一批精通稅務、財務且具有風險控制經驗的人才，為風險控制體系構建奠定人才基礎。

2.建立健全信息采集機制，增強風險控制方案靈活性

結合企業運營實際發現、識別并測量企業稅收籌劃下的風險時科學制定風險控制方案的前提和基礎。為全面找出企業稅收籌劃的潛在風險，工作人員需動態掌握企業信息。這里的信息不僅包括文字生成的企業財務信息，還包括企業財務決策、國家稅收政策調整、稅務審查變更等動態信息，因此為提高風險控制方案靈活性，需有完善的信息采集機制做支撐，并且為了確保風險控制符合企業不斷變化的運營實際，還應建立信息更新機制，保證風險控制人員能夠及時掌握準確、實時的信息，以提高企業風險控制預見性。

3.明確企業各部門職責，加強其在風險控制工作中的協調與配合

繳稅及其相關事宜通常由企業財務部門負責，但強化稅收籌劃風險控制時則更多的需要企業各部門間的相互配合。這是因為風險控制工作從流程來看比較系統，涉及到的企業部門也較多，為確?？茖W風險控制方案行之有效的開展，企業需要落實各部門職責并加強彼此間交流，避免彼此出現配合沖突甚至各自為政現象，充分調動企業各方力量積極對抗企業稅收籌劃風險。

4.完善稅收籌劃，堅持風險控制同稅收法律精神相統一

稅收籌劃風險除來自于企業內部之外，也與國家稅收法律政策及其相關執行情況有關。企業開展稅收籌劃風險控制時，一般來說對企業內部的因素認識較為透徹，工作處理也較好，但是基于外部稅收法律政策問題及執行情況的風險因素認識和處理則體現出不足。對此，企業應該認識到切實可行的風險控制措施首先需符合律法，實際工作中積極同稅務機關搞好關系，以避免風險控制措施承擔法律風險，影響預期效果。

四、小結

總之，企業在依法納稅理念下開展稅收籌劃的同時需要樹立風險意識，加強稅收籌劃風險控制，制定適應企業稅收籌劃風險特征的方案有目標、有計劃的執行，保證企業能在最小風險下開展稅收籌劃，為企業獲取陽光利潤奠定基礎。

參考文獻：

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