淺談醫院開展風險導向的審計的認識

連佳麗

摘 要：從不斷更新審計理念、健全內控機制、創新審計方法、加強隊伍建設四個方面闡述了現階段醫院開展風險導向審計工作的實際情況，目的是為了更好地提高醫院內部審計工作的效率，促進醫院的科學、合理發展。

關鍵詞：審計理念；風險導向；審計模式；工作制度

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2015.19.034

隨著社會主義市場經濟和醫療事業的不斷發展，醫療機構由相對穩定的計劃經濟逐漸轉向多變的市場經濟，醫院內部的新情況、新問題不斷出現，而且越來越復雜，直接影響到醫院的管理運營、經濟目標的實現乃至生存發展?，F階段，醫院內部審計工作要實行風險導向審計模式，以風險管理為目標，預防風險，不斷提高內部審計的工作效率和工作質量，促進醫院建設的科學、有序發展。

1 創新審計模式

當前，醫院要不斷更新審計理念，不斷促進風險導向審計工作的創新發展。風險導向審計模式的運用是審計內部審計方法的一次質的飛躍，其目的主要是解決當前醫院內部審計存在的問題，降低內部審計部門和被審計單位的風險，不斷提高審計工作的效率。

1.1 由“財務型”向“增值型”審計轉變

當前，醫院內部審計大多屬于傳統的“財務型”審計，能保證財務數據的真實性與業務活動的合法性，以查錯防弊為主要目標。作為醫院的一個服務性部門，內部審計部門的目標必須與醫院的整體目標一致，應由傳統的“財務型”審計向價值“增值型”審計轉變，集防弊、興利、增值于一體，為醫院的管理目標服務，通過評價來促進經營活動和內部控制效率、效果的提高。

1.2 由專項風險向整體風險轉變

風險導向審計要以醫院整體風險分析為出發點，更多地將“風險”擴大為醫院經營過程中面臨的不能實現其目標的各種風險。風險導向審計的運用將審計人員執行各項審計業務的切入點提高到一個宏觀的、全局的層面，使其可以有效地選擇重點審計領域，實施進一步的審計程序。在降低被審計單位各種風險的同時，較好地控制了審計風險。

1.3 由事后監督向全程監控轉變

在信息化時代，醫院管理當局需要了解變化過程中可能遇到的風險，而固定的、靜態的控制體系只能反映醫院的過去。這就要求內部審計人員具備全局性的戰略眼光，樹立全新的監督理念，實現事后監督向事前、事中和事后全程審計監控的轉變。內部審計部門應當充分了解醫院的風險管理過程，審查和評價其有效性，并提出改進建議；將風險管理框架和風險管理部門作為審計對象，將風險防范理念貫穿于審計始終，并通過風險控制有效性評價，協同風險管理部門，實現對所有經營環節的全程監控。

2 夯實風險導向審計工作的制度基礎

醫院實施風險導向審計應從建立健全內部控制機制著手，在設計、運行、評價和改進等環節建立與完善內部控制機制，推動醫院風險導向審計模式的運行。

2.1 加強組織領導，把好設計關

當前，不少醫院內部審計機構的設置不合理，部分醫院將內部審計設在財務部門或將其與紀檢、監察部門合并，內部審計在組織上的獨立性、業務上的自主性和權威性不能得到保障，其客觀性和公正性也必將受到影響，這就為審計工作留下了隱患和風險。對此，要加強組織領導，做好頂層設計，設置獨立的內部審計機構，配備專業的審計人員，并明確內部審計部門的工作職責，厘清職能分工，保證內部審計工作規范開展。

2.2 健全工作制度，把好運行關

由于醫院的情況千差萬別，醫院應結合自身實際情況，建立健全適合本單位的內部審計工作制度和工作標準，明確內部審計人員的責任和權利，完善內部審計內容，并制訂相應的實施細則，推動內部審計工作的制度化、程序化和規范化；嚴格執行國家內部審計準則和審計規范，從確定審計項目計劃、送達審計通知書、審計取證、審計報告征求被審計部門意見到審計評價、送達審計決定等，每一個環節都要按照規定程序辦事，做到環環相扣、不漏不亂。

2.3 完善評價機制，把好監督關

有些醫院內部審計部門往往忽略了其自身的監督作用和評價作用，導致整改措施不能完全到位，部分問題重復發生，組織風險得不到有效控制。對此，應健全內部控制審計評價方法，完善審計業務指導、監督和復核制度，以控制測試來評價控制系統，找出薄弱環節并提出改進措施，達到健全系統、改善控制、防范風險、提高效益的目的。

3 創新審計方法

創新審計方法，確保風險導向審計工作的科學發展。醫院審計部門應當緊緊圍繞醫院的中心工作，不斷加強審計理論和審計方法的研究與創新，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產生的原因及后果，捕捉改進各項經營管理的信息，以風險導向審計的科學發展來推動醫院的全面建設和科學發展。

不斷拓寬審計領域，推動審計實踐的發展。審計部門不僅是問題的發現者，還是改革的推動力，因此，要從管理的角度不斷拓寬審計的領域，使審計在醫院內部控制、風險管理、機構改革、業務創新等活動中發揮積極的促進作用；結合醫院經營發展目標，在強化財務收支審計的同時，積極拓展審計領域，推動管理審計的開展，積極實施采購審計、招標審計、改制審計、預算審計等工作；重點圍繞醫院經營管理中的熱點、難點問題，選擇一些規模相對較小、涉及面相對較窄的項目開展試點工作，逐步探索路子，摸索方法，積累經驗，不斷拓展審計評價的內容和范圍?？傊?，醫院開展風險導向審計工作很有意義，我們應該不斷探索。

〔編輯：王霞〕

Shallow Talk about the Hospital to Carry out the Risk Oriented Audit

Lian Jiali

Abstract： In this paper， we have discussed the actual situation of risk oriented audit in the present hospital from four aspects： the continuous update of the audit concept， the improvement of internal control system， the innovation audit method and the strengthening of the construction of the hospital.

Key words： audit concept； risk oriented； audit model； work system

文章編號：2095-6835（2015）19-0035-02