提高成品油消費稅稅額對當前經濟的影響

崔翔　邢雨艷

摘要 ：2014年財政部半月內多次提高國內成品油消費稅，一次是11月28日，經國務院批準，財政部和國家稅務總局聯合下發《關于提高成品油消費稅的通知》。時隔兩個星期，在國際油價跌破60美元時，財政部聯合國家稅務總局再度上調成品油消費稅，引發了外界的諸多疑問，經濟學家呼吁關于成品油消費稅調稅立法。本文從兩次調整成品油消費稅的具體內容為出發點，分析成品油消費稅提稅后對社會的承受力，對環境治理等各方面的影響。進而最終得出應對成品消費稅稅額提高合理方式。

關鍵詞 ：消費稅 成品油 油價

0.引言：消費稅是國家引導生產和消費，促進節能環保，調節收入分配的重要稅收工具。我國從1994年開始征收消費稅。根據黨的是十八屆三中全會的部署，我國消費稅改革的基本思路是“調整消費稅的征收范圍，環節，稅率。把高耗能，高污染的產品及部分高檔消費品納入征收范圍”。消費稅政策的調整將進一步推動我國經濟邁向健康可持續的增長模式，邁出深化財稅體制改革的重要一步。[1]

在我國，減稅乃至免稅等政策需要進行長期的規劃，而后再作出決定。然而對于突如其來的成品油消費稅的上調，卻沒有太多的征兆。至此，政策的突擊出臺卻有些讓人感到不適應。

1.我國成品油消費稅的歷史發展和當前現狀

1.1 歷史發展

早在1998年前，我國的成品油價基本屬于完全管制階段。正由于這種過度管制的模式長期存在，直接導致了我國成品油價格脫離國際市場的實際價格水平。

顯然，經歷了多年的探索，如今的新油價機制制度確實給市場帶來了更多的靈活性，同時也逐步適應了國際油價的調價步伐。

但遺憾的是，在新油價機制運行以來，雖然有不少地方得到改善，但卻仍然存在著諸多的弊端。其中，國內成品油價的調價節奏依然跟不上國際的水平。

1.2 當前現狀

2015年1月12日，在我國成品油價格宣布下調的同時，財政部再一次提升成品油的消費稅。

具體來看，自2015年1月13日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅在現行單位稅額的基礎上提高0.12元/升。將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅在現行單位稅額基礎上提高0.1元/升。而航空煤油繼續暫緩征收。至此，隨著本輪成品油消費稅的上調，這也是自去年7月份以來，我國第三次上調成品油消費稅。

然而，令人感到困惑的是，面對多次的成品油消費稅的上調，相關部門給出的解釋是為進一步發揮消費稅在推動大氣污染治理、促進發展方式轉變等方面的作用。

2.提高成品油消費稅稅額的原因

2.1 成品油消費稅調整積極意義

2.1.1調整前后，我國成品油稅負與國際相比較而處于的水平

從國際上看，歐盟等發達國家油品的稅負較重，汽油，柴油流轉稅稅負分別為56%和50%，我國周邊國家中，日本的汽油，柴油流轉稅稅負分別為42%和30%。我國此次提高成品油消費稅單位稅額水平后，汽油，柴油流轉稅稅負將分別由32%和29%提高到34%到31%，對主要用油行業和居民消費會增加一些稅負，但明顯低于歐盟國家的稅負水平，與周邊一些國家相比也偏低。這一稅負水平與我國現實經濟狀況和長遠發展戰略相適應。

2.1.2提高成品油消費稅后對困難群體和公益性行業給予油價補貼

2006年國家建立了對部分困難群體和公益性行業的成品油價格補貼機制。2009年實施成品油價格和稅費改革，進一步完善了上述補貼機制。此次提高成品油消費稅后，國家將按照十八屆三中全會要求，在保障民生的同時，積極發揮價格機制的市場調節作用，繼續落實和完善對部分困難群體和公益性行業的補貼政策，支持相關行業的健康發展。

2.1.3提高成品油消費稅后形成的新增收入將用于諸多方面。

此次提高成品油消費稅后形成的新增收入，將納入一般公共預算統籌安排，主要用于以下方面：一是增加治理環境污染，應對氣候變化的財政資金。二是用于促進節約能源，鼓勵新能源發展。中央政策每年將安排專項資金，保障政府支持新能源汽車發展所需資金 。

2.2 關于調整政策的諸多疑惑

在多次成品油消費稅上調的大環境下，看到調整消費稅所帶來的積極影響之余，它也確實給我們帶來了諸多的疑惑。

首先，針對我國的稅負之高，可以列舉一個事例。假設一輛汽車加滿一箱油需要耗費360元。然而，在這360元的價格中，包括了增值稅、汽油消費稅、城市建設費及教育附加費等費用，占比總價超過了30%。換而言之，若不計算其它成本，單是稅費就占了近1/3的價錢。由此可見，我國稅負之重是難以想象的。

再者，從我國老百姓的收入狀況來看。雖然，我國的GDP位列全球第二位的水平，但人均下來，卻不是一個很理想的數字。據統計，目前我國人均GDP約為6995美元。相比之下，荷蘭、美國、瑞士等征收高額成品油消費稅的國家，其人均GDP基本達到4萬美元以上。對此，若簡單按照消費稅的征收幅度來衡量其合理性，未免太缺乏可信度。

最后，從保護環境的角度進行分析三漲成品油消費稅是否合理。當下，推動大氣污染治理是作為提升消費稅額度的依據。然而，盲目提升消費稅的額度，其針對性卻大打折扣。

3.解決問題

3.1 既要關注消費稅也要關注與之相聯系的稅種

理性地講，民眾若是真正關注自己的利益、關注稅收，是否更應該呼吁降低增值稅等間接稅的稅負？

當然，民眾忽視增值稅等間接稅，也是因為增值稅等間接稅有一個最大的特點，即納稅人與負稅人可能不重合，稅負容易轉嫁。因此，納稅人大多不明白自己實際交了多少稅。自然，也就容易忽視這部分稅。

或者說，從效率角度而言，也更應集中關注增值稅等間接稅的稅負輕重與透明度問題，以及稅款的真正去向與使用效率問題。

3.2 稅收要法制，更要公正平等

真正的稅收法治意味著，所有稅法，包括成品油稅率的調整，不論是調低還是調高，都應該直接或間接地體現和反映全體國民的稅收意志，征得國民的同意與認可。而且，征納稅人之間、征稅人之間、納稅人之間的權利與義務分配都必須是平等的利害相交換。這些主體之間的權利與義務分配，基本權利與義務分配應該遵從完全平等原則，非基本權利與義務分配應該遵從比例平等原則。

4.結論

作為流轉稅的主體稅種，消費稅不僅可以保證國家財政收入的穩定增長，而且還可以調節產業結構和消費結構，限制某些奢侈品，高能耗品的生產，正確生產和引導消費，同時也體現了國家的產業結構和消費政策。[2]

總之，如果換個角度理解這次成品油稅率上調的話，或許價值在于，它有助于進一步喚醒民眾的納稅人權利意識。盡管這種觀點多少有些無奈與自嘲，顯得有些硬心腸。但從當下國民的實際性格與覺悟看，卻是有道理的。因此，關注成品油消費稅上調政策，真正的問題在于，如何能把這種輿論熱潮引到推進更重要的財稅改革方向上來。

參考文獻：

[1]財政網微信公眾號，2014-12-12，《成品油消費稅提高旨在促進促進資源節約，遏制大氣污染，推動綠色發展》.

[2]嚴振生.稅法理論與實務.[M].中國政法大學出版社，2012.

作者簡介：

作者姓名：崔翔，性別：男，出生日期：1992.07.11，籍貫：遼寧省葫蘆島市，學歷：大學本科，專業：會計學.