營改增對小規模企業的影響與對策研究

王海娜 廖明招

摘 要： 中小企業企業是我國社會主義市場經濟發展的重要活力，隨著經濟的不斷發展，我國的稅收的制度也不斷完善，我國貫徹落實“十二五”進行結構性減稅的重要措施之一。對企業包括小規模企業的發展產生重要影響。本文將對這一影響，與相應的措施進行探討。

關鍵詞：營改增 中小企業企業 稅收

一、影響分析

（1）大大減輕了小規模企業的財務負擔

小規模企業是營改增的最大受益者。一是稅負下降，實行營改增后，企業的銷售額一500萬作為分界點，銷售額低于500萬的企業可以自主選擇一般納稅人或者說小規模納稅人，一旦劃分為小規模納稅人，稅率則從原來的5%下降為3%，采取簡易征收的方法征收營業稅。從原來的5%降到了3%。二是避免了重復交稅，增值稅征稅時要把含稅收入換算為不含稅收入；三是促進小規模企業的擴大經營規模，為經濟發展注入活力。因為增值稅是一個科學的稅種，只要納稅人企業自身經營管理到位、財務制度健全，企業被認定為一般納稅人企業，稅負降低，并且可以享受抵減進項稅等國家規定的稅收優惠政策，企業在管理水平上可以大大提高。

（2）發票管理的影響

小規模納稅人可以開具的發票有通用機打發票和普通發票。實行營改增后，小規模納稅人的應稅服務是由國稅局管理的，但是大部分小規模納稅人的稅收意識較薄弱，許多納稅人不清楚如何進行購票，對發票管理的意識不強，丟失發票的現象較多，甚至在發票上圖寫。發票是對經濟業務是否真實發生的重要證明，每一位納稅人對發票管理的態度應該是嚴肅認真的，小規模納稅人要加強對發票的管理制度，以正確的態度對待發票，并且認真做好。小規模納稅人出于經濟業務的需要，需要開具增值稅專用發票的，可以向國稅局申請代開，但是稅率依舊是3%。

（3）服務行業的發展空間上升

實行“營改增”后，受益明顯的是現代服務業中的有形動產、文化創意服務、鑒證咨詢服務、文化創意服務和有形動產等?！盃I改增后，對于服務業供應商開具的增值稅發票服務業所開具的增值稅發票可以作為進項稅額進行抵扣，所以，越來越多的企業會選擇從市場上購入的服務產品，這樣可以促進下游的企業對服務業產品的采購力度，加快服務業的貿易發展進程，開拓服務市場。另外，“營改增”也促進了企業內部的服務業務從主業中分離開來，成為專業的新型服務企業，如租賃、創意、鑒證等，為工作增肌企業的“主輔分離”如銷售代理、航空貨運等服務外包行業的工作增加了新的動力。

（4）促進小規模企業的產業結構調整

隨著“營改增”的深入推廣，全國各稅務分局對稅務方面的征收管理更加嚴格規范化，使得越來越多的小規模企業更加重視推動產業資源重構，提升自身的經濟效益。各類投資與生產要素聚集得更加的突出，有不少的律師事務所為客戶開具增值稅發票，工商會計代理服務行業因此發展強大起來，把“營改增”影響擴大到了全國各地；推動了設備的更新換代，帶動其他產業的發展。

二、對策研究

（1）擴大“營改增”的范圍，增加抵扣范圍

增值稅是一個由銷項減去進項的納稅體系，在增值稅完整的鏈條下，前面一方的納稅人繳納了增值稅，后一方的納稅人才可以進行抵扣稅額。而小規模企業的生產銷售環節多，涉及方面廣，根據我國現有的征稅制度規定，征收營業稅的企業不能開增值稅發票，購買方不能抵扣進項稅。營業稅是一個傳統的稅種，增值稅是一個較科學的稅種，營業稅落后現代快速生產、生活的步伐，而增值稅滿足建設現代社會主義市場經濟的要求，為促進經濟建設能夠健康有序的發展，營業稅并入增值稅中符合科學發展觀的要求。

因此擴大“營改增”的改革方位是十分必要的。這樣可以在一定程度上減輕小規模企業的稅負?？梢酝茝V汽車租賃行業的發展，促進第三產業服務業的發展，推進小規模企業的產業結構轉型。

（2）進一步規范營改增的政府補貼

小規模企業的稅收征收率為3%，但是只能算在“營改增”的改革過渡過程中政府補貼可以彌補企業在稅收上的虧損，不能長久實行。因此國家出臺完善的過渡措施是必不可少的這樣，只有改革才能持續下去。在不損害小規模企業利益的情況下，發會好“營改增”的稅收優勢，促進產業結構的進一步優化，實現“雙贏”局面。一方面可以把“營改增”的這一項政府補貼列入財政專項中，免交企業所得稅。另一方面建議規范補貼的程序，政府部門必須嚴格審查企業是否具備獲得補貼的資格，以免不良企業從中牟利。加大對小規模企業的扶持力度，讓各行各業百花齊放，促進我國社會主義市場經濟的穩固發展。

（3）加強對企業財務稅收宣傳輔導。

國家稅務機關要積極采取多種方式宣傳稅收知識和相關法律法規，及時發布稅制變革通知，讓小規模企業還有一般納稅人企業及時迅速調整工作計劃?？梢酝ㄟ^建立QQ群、納稅服務，發布網頁信息，建立宣傳板報等；通過上門服務，電話服務，給納稅人宣傳稅收優惠政策；開設專題財務培訓班，對財務人員進行輔導，把財務、稅法知識宣傳到位?？梢詫υ诟母镞^程中所遇到的問題進行問卷調查，對調查結果進行分析統計，發現問題后要及時提出，找到正確的解決方法解決難題，加強為廣大小規模納稅人群體服務的意識，優化服務態度，因為在個別地區納稅人對于稅務工作人員的服務態度是有爭議的。

（4）加強對企業的財務稅收的監督檢查

加強稅收執行力度，督促企業及時、依法納稅申報，繳納稅款，以法治稅。特別是財務管理混亂、賬務處理違反稅收法律法規規定的企業，要嚴格對其進行處罰、責令限期改正。

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