會計電算化系統內部控制的再認識

摘 要：會計電算化是信息時代背景下用信息技術實現會計工作的概念，是用計算機取代人工完成會計工作中具體操作的方式，會計電算化的使用提高了企業財務工作的效率，推動了企業的發展，為企業帶來更大的效益。但會計電算化系統內部控制也存在一些問題，本文將簡要分析會計電算化系統內部控制中存在的問題，為提高會計電算化內部控制提出建議。

關鍵詞：會計電算化 內部控制

1、引言

隨著信息化社會的發展，計算機在傳統行業中的應用范圍越來越廣。會計電算化能夠使企業財務工作變得更加高效，在企業的發展中發揮重要的作用。因此企業要根據自身的實際情況，重視發展會計電算化，取得更高的工作效率，提高企業的信息化建設。然而在發展會計電算化的過程通常會伴隨著系統內部控制中存在的一系列問題，等待我們去解決。

2、會計電算化系統內部控制中遇到的問題

雖然會計電算化系統以成為企業財務工作的主要手段，但是在會計電算化系統內部控制中會出現以下幾方面的問題：

2.1 工作人員的職權分配不合理。由于會計電算化系統的集合度較高，大多數的工作都由計算機系統進行處理，大幅度減少了財務工作人員的數量，有些相關的職權得不到合理的分配，導致職權分配不合理，有些工作人員會擁有更多互相關聯職權，失去了不同職權間的相互制約作用。在這種情況下工作人員能夠通過利用自己的多種工作職權對原始數據進行修改，且不被其他人員發現，會導致基礎數據的準確性下降，甚至出現做假賬的行為。

2.2 系統的數據處理和數據存儲都存在隱患。會計電算化系統的運行要基于計算機硬件的使用，如果出現停電或者硬件損壞等其他不可抗因素，系統就會無法進行數據處理，影響會計工作的進度。財務軟件的質量和功能也會影響系統的運行，如果軟件出現問題，就會影響數據的準確性。存儲設備會保存大量的數據信息，如果出現故障或者人為故意破壞，就會導致關鍵數據丟失，會計工作會受到很大的影響。

2.3 網絡的使用給會計電算化系統內部控制帶來的問題。會計電算化中一定會使用到網絡，然而網絡的開放性導致系統的任何數據信息在理論上都能夠被訪問到，因此存在嚴重的安全隱患。病毒可以通過網絡可以對會計電算化系統中的數據信息進行訪問和修改，危害會計電算化系統的安全。

2.4 會計電算化系統中可能重復和傳播錯誤。手工會計系統的集成度不高，數據信息不會集中處理，因此如果某個數據存在錯誤，可以在后面的運算中發現錯誤并改正。但會計電算化系統對于數據的集中處理會使用錯誤的數據進行大量的運算，當發現錯誤時，出錯的數據有可能已經重復出現在不同的運算里，甚至傳播至整個系統，導致整個系統的數據信息存在錯誤。

3、對加強會計電算化系統內部控制的建議

會計電算化系統的內部控制是企業管理過程中的重要組成部分，內部控制的效果直接影響企業的管理。我國大部分企業的會計電算化系統內部控制仍處于發展階段，因此要對加強會計電算化系統內部控制提出以下建議：

3.1 健全會計電算化系統的管理制度。健全會計電算化系統的管理制度要從以下幾個方面做起：首先，對工作人員結構進行相應的調整，重新劃分工作崗位，并根據崗位的權利、職責和利益重新建立責任制。對財務軟件的使用人員合理分工，形成電算化系統管理人員，財務工作人員以及核算人員三種崗位，三種人員不能兼任，嚴格劃定工作范圍。其次，重視對會計電算化體統的維護工作，通過制定會計電算化體統的規程來實現對系統的維護控制。制定操作流程、分工職責、注意事項和維護程序等，確保財務軟件的正常使用。最后，培養相關工作人員的職業素養。會計電算化系統都是要靠工作人員的操作來實現的，工作人員的素質能夠決定電算化會計系統的使用效果，如果工作人員的職業素養不過關，電算化會計系統很難發揮出應有的作用。所以要培養工作人員的職業素養，提高他們的工作能力和職業道德，避免他們出現不按照規章制度使用會計電算化系統，故意修改基礎數據，造成會計電算化系統內部控制失效的情況，培養出具有良好職業素養的工作團隊。

3.2 加強對會計電算化中計算機系統的管理。會計電算化是需要借助計算機系統實現的，只有科學的對計算機系統中的軟、硬件進行管理，才能保證會計電算化系統的正常運轉，為此我們需要做到下幾點：首先，制定計算機硬件管理制度，加強對計算機系統的維護。良好的環境是計算機系統運行的必備條件，因此計算機系統所在的環境中要具備安全、清潔等特點，并且保證供電系統不會受到外界的影響。同時，負責計算機維護的工作人員要經常檢查系統的工作狀態，避免發生故障，并對關鍵的存儲設備進行及時的備份，保證數據信息不會被破壞或者丟失。其次，對于會計電算化系統的網絡環境要加以控制，使系統的安全性得到保障，工作人員需要通過密碼和權限的多重驗證后才能登錄系統，通過防火墻的設置將系統網絡與外界的網絡有效的隔離開，避免非法手段的入侵。

3.3 提高對會計電算化系統操作的管理。會計電算化系統的操作主要分為數據的輸入、處理和輸出三個部分，對這些操作的管理能夠提高會計電算化系統的有效性，因此我們要從這三個方面入手，提高對會計電算化系統操作的管理。首先，加強對輸入操作的管理。工作人員要在數據輸入前對需要輸入的數據進行審核和校驗，確定這些數據的準確性與合理性后才能輸入到系統中，避免出現基礎數據的錯誤，導致整體數據和運算結果出現問題。其次，提高對會計電算化系統數據處理的管理。加強數據處理的適應性管理，使用戶有對會計政策適當的修改權限，以適應企業的自身特點。最后，加強對會計電算化系統輸出的管理。重點管理輸出信息的權限，仔細核對輸出的憑證、報表中的信息，糾正過程處理中出現的問題。同時要確保輸出資料的保密性，沒有查看權限的人員不能查看到系統輸出的任何輸出信息。

4、結束語

會計電算化一定會取代手工會計系統成為企業財務工作的主要手段，信息化技術的快速發展，能夠不斷完善會計電算化系統。提高會計電算化系統內部控制是所有企業必須面對的問題，企業必須根據自身的實際情況采取合適的方案來提高計電算化系統內部控制。

參考文獻：

[1]方飛虎.談會計電算化系統下的內部控制[J].中國管理信息化.2010（07）

[2]包根梅.電算化會計信息系統環境下內部控制的分析[J].中國鄉鎮企業會計.2010（02）

作者信息：

李鋒銳 女，（1982.03.19-），山西平遙人，漢族，研究生，助教，研究方向：會計電算化。