高校資產管理內部控制研究

吳朝陽

[提要] 隨著國家對高校投入的加大，高校的資產規模迅速增長，構成日趨復雜，管理難度也日益加大。本文從加強高校資產管理內部控制視角，分析高校資產管理內部控制的目標和基本要素，從加強高校資產管理的內部環境建設、建立資產管理的風險評估機制、采取全過程的控制活動、建立暢通的信息傳導與溝通機制、強化資產管理的內部監督方面，促進高校資產管理水平的有效提升。

關鍵詞：高校；資產管理；內部控制

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

一、高校資產管理內部控制的目標

高校資產管理內部控制目標是合理保證資產管理合法合規、資產安全及相關信息真實完整，切實提高資產使用效率，保障學校的教學科研活動。包括：

（一）確保遵守國家的法律法規。內部控制要求高校資產管理遵守有關安全、消防、環保和處置等法律法規，做到有章可依，公平公正。

（二）維護高校資產的安全和完整。資產安全和完整是高?？沙掷m發展的物質基礎，良好的內部控制是高校資產安全的制度保障。

（三）建立有效的風險預警系統。高校應對資產的配置、使用和處置中的各個環節進行風險評估，發現并及時防控風險。

（四）保證固定資產分類管理。如實反映固定資產的價值，保證賬面價值的真實、準確和完整。

（五）促進提升高校固定資產使用效率。高校的資產逐年增加，目前高校資產還存在重復購置、浪費現象，資產的使用效率低下。提高資產使用效率，對保障高校的科學發展具有積極的現實意義。

二、高校資產管理內部控制要素

內部控制要素及其構成方式，是學校建立和實施資產管理內部控制的基本。內部控制要素包括五個方面，即內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督檢查。

（一）內部環境。內部環境是建立與實施內部控制的基礎，影響著資產管理內部控制的各個方面，為其他四個要素提供組織上的架構支撐和規則支持。內部環境包括組織架構、決策機制、權責分離、關鍵崗位責任制、人力資源政策等。

（二）風險評估。風險評估是識別、分析、管理與資產活動相關的風險而建立的機制，是實施資產管理內部控制的重要環節，它包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。風險評估就是高校通過一定的技術手段找出那些影響資產管理目標實行的有利和不利因素，并對其存在的風險進行定性和定量分析，從而確定相應的風險應對策略。

（三）控制活動?？刂苹顒邮侵附Y合具體資產管理業務和事項，在進行風險評估之后，高校采取相應的控制措施將資產管理風險控制在可承受程度之內?？刂苹顒邮歉咝ＹY產管理內部控制的手段，以此來規避或降低風險評估確定的風險。具體控制活動有：授權審批控制、信息系統控制、不相容職務分離控制、財產保護控制、績效考評控制等?？刂苹顒雍蜆I務活動是緊密相連的，對于不同的業務活動，需要采取不同的控制活動。

（四）信息溝通。信息溝通是指及時、準確地收集、傳遞與資產管理內部控制相關的信息。確保信息在部門之間、各崗位之間的溝通、信息公開、信息技術與系統、反舞弊機制等內容。信息溝通決定了資產管理內部控制要素之間的聯系通暢程度，這要求高校內部建立有效的信息交流和反饋機制，促進內部控制的有效運行。

（五）內部監督。內部監督是高校對資產管理內部控制的健全性、合理性和有效性進行監督、檢查與評估，是實施內部控制的重要保證。高校資產管理內部監督既包含紀委、審計、資產管理等部門的專項監督，也應包括來自廣大師生員工的日常監督。

三、高校資產管理內部控制措施

（一）加強高校資產管理的內部環境建設。加強高校資產管理的內部環境建設是內部控制的基礎，高校領導應樹立正確的資產管理及內部控制意識。在組織架構上，成立獨立的資產管理部門。對全校資產實行統一扎口、歸口管理、責任到人的管理體制。具體按照房屋、辦公設備、實驗室設備等資產類別實行歸口管理，提高資產管理的專業化水平。

強化資產管理隊伍人力資源建設，高校部分資產管理人員專業性不強，服務意識薄弱，造成了資產的浪費甚至流失現象，高校應重視資產管理員隊伍建設，把有責任心、有專業能力的同志選派到隊伍中來，定期組織業務培訓和集體學習，建立明確的激勵與約束機制，不斷提高資產管理員隊伍的業務能力和服務意識。

（二）建立資產管理的風險評估機制。高校的資產管理還存在一定的風險，但是高校普遍沒有建立風險評估機制，風險評估是高校實施資產管理內部控制的關鍵環節，也是采取控制活動的重要依據。因此，高校應從資產的配置、使用和處置等各個環節進行全面的風險識別和評估，尋找資產管理過程中潛在的風險隱患，這些風險的存在會給資產管理工作帶來一定的損失或者阻礙，高校通過采取定性和定量的方法識別風險發生的可能性和嚴重程度，有效地防范可能出現的風險，不僅可以提高資產管理工作效率，也優化高校資產使用效益。

（三）采取全過程的控制活動

1、注重事前控制。事前控制的缺失是造成各類問題的根源，高校應建立資產購置論證與審批制度，校內各部門資產申購必須由資產管理、財務、發展規劃等部門聯合審批，根據學校的財力和實際情況統籌考慮。針對重大項目，邀請專家組進行可行性論證，對技術方案的可行性和配置的合理性進行論證，嚴格防范重復購置和超標準建設。資產的采購遵守有關法律法規，由學校招標采購部門按照公開、公平、公正的原則購置。嚴格資產驗收工作，對有關憑據和資料進行核對，辦理驗收手續。對于驗收合格的資產，資產管理部門和使用單位及時進行資產登記，并安排專人管理。

2、強化事中控制。高校應加強資產日常管理工作，制定高校資產保管制度、資產使用責任制度。明確資產使用單位為直接責任部門，并要求使用單位指定資產使用責任人，負責資產的日常使用和維護工作，確保資產的安全和完整。高校應定期和不定期的開展資產清查和專項檢查活動，及時了解資產使用情況，發現資產使用過程中的問題，對于賬實不符的問題及時進行修改，對于需要修繕的資產及時進行維修，對于閑置的資產進行校內調劑，對于遺失和損壞的資產及時查明原因，問題嚴重的追究相關人員的責任。

3、嚴格事后控制。高校資產管理長期以來存在重前期、輕后期的現象，高校應建立資產使用績效評價制度，對各部門資產的使用情況進行后評價，總結資產使用過程中的經驗教訓，監督并糾正各類問題風險，并將評價結果作為以后新申購資產的審批依據。高校應建立資產處置管理制度，嚴格按照要求逐項辦理申報、審批手續，資產管理部門組織專家進行審核、鑒定，經上級部門批準同意處置的資產，嚴格按照規定公開處置。

（四）建立暢通的信息傳導與溝通機制。良好的信息傳導與溝通機制可以有效地提高資產管理內部控制成效。高校應建立資產信息公開制度，資產項目論證、審批、報修、調劑、處置等過程實行校內公開，制定并下發資產管理制度匯編、業務流程圖等文件，使各使用單位了解具體的辦事程序，切實保障師生的知情權和監督權。建立統一的資產信息化管理平臺，資產的入賬、報修、調劑、處置等環節實行網上操作，以防止人為操縱，提高資產管理的科學化和規范化水平。

（五）強化資產管理的內部監督。內部控制管理是一個動態的過程，內部控制管理的有效性會隨著時間、環境的變化而改變，因此高校應加強資產管理的內部監督與控制。學校應聯合紀委審計等部門進行監督和檢查。紀委對是否存在違規資產審批、資產損壞遺失、違規處置資產等情況進行監督，情節嚴重的依法追究相關人員責任。審計部門對資產的內部控制的有效性和合法性進行審核，對高標準配置、資產驗收和使用效益等進行專項審計。對于發現的問題及時反饋，督促整改落實，切實增強內部控制工作的針對性和有效性。

主要參考文獻：

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