淺論企業經營財務預算存在的問題與對策

劉冬 歐陽娟

【摘 要】文章從目前財務預算管理中存在的問題，提出了幾點關于企業建立有效財務預算管理的看法：加強財務預算管理，可降低企業風險，提高經濟效益，加強財務預算管理勢在必行。

【關鍵詞】財務預算管理；財務預算；企業管理

企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分，是企業全面預算的中心。企業財務預算是反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。 企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金的取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所做出的具體安排。企業財務預算與其業務預算、資本預算、籌資預算等共同構成企業的全面預算。由于財務預算能從價值量方面總括地反映經營期內決策預算與業務預算的結果，因此也被稱為總預算，其余預算則相應稱為輔助預算或分預算。

財務預算具有控制的作用。企業的日常經營活動都要圍繞預算目標展開，在企業預算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預算目標一經確定，即成為企業、部門以及員工的行動目標，執行過程必須以預算為標準實行嚴格的控制。

一、部分企業財務預算存在的問題

（一）對財務預算管理認識不足

目前，我國部分企業仍然采用傳統的生產經營計劃，它是以生產為導向的全面預算，而財務預算管理則是市場經濟的產物，它是企業為了適應競爭日趨激烈的市場環境建立起的一種現代企業管理模式。許多企業對財務預算管理體系應包含的內容缺乏應有的理解和足夠的認識，相當一部分企業頭痛醫頭，腳痛治腳，哪方面出問題，就對哪方面進行預算控制。不少企業在編制預算時只側重內部生產，甚至有的企業生產、銷售人員都不參加預算的編制，使預算目標脫離實際而無法執行。

（二）預算管理組織機構不完善

當前部分企業預算管理組織機構設置很不到位，董事會和董事長在財務預算編制過程中的參與程度較低，加之多數企業對有無必要開展財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統一，所以財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組，致使財務預算管理缺乏權威性和前瞻性，難以發揮財務預算的控制作用。

（三）預算的執行力度不強

大多數企業中的預算負責機構僅在預算編制中發揮作用，在執行過程中作用不大，尤其是預算的執行差異分析與控制往往是對預算執行結果進行分析，對預算執行過程中出現的問題則很少顧及。很多企業每年只進行一次差異分析，這種分析最多只能起到事后評價的作用，事中控制作用較差。至于對預算執行的實時控制，則更多的企業無法真正做到。

二、建立有效財務預算管理的主要措施

（一）公司領導要高度重視

對員工進行廣泛宣傳，使企業上下都明白實施預算管理的重要性和意義，營造一個有利于開展預算管理的環境。全面預算設計企業管理和生產經營的各個方面、各個環節，而這些環節都是由企業的不同部門和員工分擔執行的，因此需要全體員工直接或間接參與預算管理的過程，員工對于他們所要負擔的部分的實際情況是最了解最有發言權的。在編制財務預算過程中，財務部門通過積極協調、控制、配合各部門做好財務預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作，保證企業財務預算的實現。企業領導應帶頭遵守預算管理制度，在對預算外項目審批時要嚴格履行預算審批程序，不能因預算具有不確定性而隨意增減預算外開支項目，給預算指標的完成制造障礙。

（二）健全預算組織機構，加強預算控制力度

預算管理組織機構包括預算管理委員會、預算部及預算責任網絡。預算管理委員會是實施預算管理的最高組織機構，負責每年的預算編制、調整和考核，負責協調解決預算管理中出現的重大問題。預算部是處理預算管理日常事務的職能部門，在預算管理委員會的直接領導下工作。預算管理責任網絡是以組織機構為基礎，根據所承擔的責任來劃分的，企業下屬分支機構是預算的主要執行單位，其主要負責人對本單位的預算執行結果負責。預算一經確定，在企業內部就具有“法律效力”，下屬分支機構要充分按預算辦事，圍繞預算組織經營活動。預算管理委員會每季（月）召開預算執行情況分析會，通過對各項預算指標執行情況的分析，跟蹤實施預算控制管理，并采取必要的制約手段，把企業管理的策略融會貫通于預算執行過程中。

（三）大力推廣先進的預算編制方法，提高財務預算管理水平

預算編制是企業實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節。為了有助于企業戰略目標的實現，企業在編制預算時必須根據實施預算管理的目的，結合具體部門、單位的實際情況，對不同經濟內容的業務采用不同的預算編制方法。對于市場價格及企業市場份額情況不能確定的企業，應盡量采用彈性預算；而對于市場情況比較確定的企業，則采用固定預算更為合適。不同的預算編制方法適應不同的情況，不能將預算編制方法模式化，不能“搞一刀切”。

（四）及時反饋預算執行信息，積極審慎調整預算

預算在執行過程中肯定會出現一定的偏差，財務部門應及時向預算執行部門反饋預算執行信息，以便各部門領導及時了解本部門的財務開支狀況，發現問題，分析原因及時解決，從而確保其經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。

（五）不斷完善財務預算考核體系

在財務預算期末，對各部門預算執行情況進行考核。為此，應成立一個具有權威性的考核組，研究并建立一組適于本企業實際的、易操作的考核指標，并制定一個可操作的考核獎懲辦法?？己说脑瓌t是：以預算為基礎，從嚴從細、量化到人。對于業績考核的評價標準應以先進的預算為標準，將實際發生數與預算數進行比較，對于實際發生額與預算數之間的各種差異，不論是對實現目標利潤有利還是不利都必須進行認真的分析，找出原因，以便于改進。

總之，企業財務預算管理是企業利用市場背景優化資源配置的重要手段，在企業的整個管理過程中發揮著規劃、協調、控制與業績評價職能，是降低企業風險，提高經濟效益與管理水平的重要方法，因此加強并深化財務預算管理勢在必行。財務預算是現代企業的重要管理工具。企業管理以財務管理為中心，財務管理又以資金管理為中心。因此，財務預算管理內容表現為資金及其流轉，又可直接表現為現金及其流轉?，F金流量信息可以用來評估和預測企業的償債能力、變現能力、收益質量和財務彈性。這四個方面對企業的生存和發展顯然是極其重要的。財務預算具有幫助決策的作用。財務預算將企業的現有資源與企業未來發展目標聯系起來，在預算體系中，知識和信息被重新分類總結，并通過向擁有決策權的管理人員傳遞這些知識和信息的方式來協助決策的制定。

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