關于“營改增”對地質勘查單位稅務會計影響與對策分析

摘 要：隨著我國正在不斷進行的營業稅向增值稅轉型的改革，給我國的地質勘查事業單位稅務會計帶來了一定的影響。本文就將以地質勘查單位為研究對象，深入分析“營改增”對地質勘查單位的稅務會計產生的具體影響，分析其原因并且從多方面提出有利建議，希望能對地質勘查單位有所幫助。

關鍵詞：地質勘查單位；營改增；稅務；會計；影響；對策

隨著時代的進步和社會的發展，使得地質勘查單位營業稅的納稅方式不再適合當代產業結構的需求。2013年我國在部分現代服務業中實施“營改增”改革，也標志著地質勘查單位正式加入其隊伍，也給地質勘查單位稅務會計工作帶來了巨大的影響。如何正確的面對其境遇，并且加以分析和改正，促進地質勘查單位更好的適應“營改增”，也是地質勘查單位當前面臨的重要問題。

一、“營改增”的具體含義

“營改增”是營業稅改增值稅的簡稱，指的是以前繳納營業稅的應稅項目現改成繳納增值稅。增值稅是指對產品或者服務的增值部分進行納稅，減少了重復納稅的環節?！盃I改增”的最大特點就是減少重復征稅，有利于降低企業的稅負，加快財稅體制的改革，促進社會形成一個更好的良性循環。2016年起，中國全面推進“營改增”，建筑業、金融業、生活服務業等全部都納入了營改增試點，使得增值稅制度變得更加規范，這也是我國近年來財稅體制的一次深刻改革。

二、“營改增”對地質勘查單位稅務會計的影響

（一）對會計工作的影響

“營改增”之前，當期應繳納的稅金為當期的營業收入乘以稅率。而“營改增”之后，實現的營業收入要換算成不含銷項稅的金額確認收入，成本則要剔除進項稅之后入賬。由此看出“營改增”之后收入、成本的核算都有較大的改變。

“營改增”要求單位在進行會計核算時增加進項稅額扣除，使得原本的會計核算方式變得復雜。而地質勘查單位的項目施工地都是在比較落后偏遠、交通閉塞的農村，臨時雇用的民工、施工所購買的材料及協調費用很難得取得正規的發票，更不用說能取得增值稅專用發票，這樣無形中增加了單位的成本。

其次，“營改增”使得地質勘查單位對發票的使用與管理產生了影響?！盃I改增”規定增值稅的專用發票可以抵扣進項稅額，如果單位不根據相關規定進行時使用和管理發票，是一種嚴重的經濟犯罪行為。很多地質勘查單位并不擁有足夠的發票的使用與管理經驗，這也就給會計工作帶來了一定的難度。

最后，由于地質勘查單位大多都是事業單位，事業單位內的財務人員接觸的增值稅業務較少，因此在“營改增”后的會計工作上，會計人員并沒有專業的業務水平，不了解稅收原理等理論知識。使得很多這類單位對稅收優惠政策如區域優惠政策、高額返稅政策等等都沒有足夠的了解，很多地區為了考慮本省地質勘查單位的特殊性，給予了相應的稅收優惠政策，這些政策都由于財務人員及相關業務人員專業知識的欠缺，沒有得到合理的運用，使單位錯過了很多的收益，增加了單位的負擔。所以，財務人員并無法為單位進行納稅籌劃的實際工作，這樣下去也阻礙了會計工作的開展。

（二）“營改增”對稅負影響

在“營改增”之前，地質勘查單位一直比照建筑業進行營業稅的申報和繳納，稅率一般為3%或5%，然而“營改增”后，地質勘查單位的稅率變成了3%或6%。我們可以從地質勘查單位的實際經營情況出發，不難發現，根據“營改增”的規定，按6%的稅率進行增值稅的申報和繳納，單位的稅負沒有減輕反而可能增，雖可以抵扣進項稅額，從理論上來說稅負是有所降低，但往往項目在實施期間，一方面項目支出很難得取得可抵扣進項稅的發票，另一方面由于地質勘查單位承擔了部分財政投入的勘查項目，屬于免稅，這類項目支出既使取得了進項稅發票也是不能抵扣的，因此實際稅負反而變高了。

三、地質勘查單位的應對“營改增”的措施

（一）提高地質勘查單位對營改增的認識

“營改增”實施之后，地質勘查單位從營業稅納稅人變成增值稅納稅人， 對增值稅了解較少。單位想要更好的應對“營改增”為單位會計工作及納稅等帶來的影響，必須要加大對增值稅及“營改增”的研究。了解并吃透“營改增”的相關規定，保證進項發票的取得與使用合乎法規。只有地質勘查單位能夠全面的了解“營改增”，在把握“營改增”相關規定的基礎上，才對單位的納稅進行籌劃，降低單位的稅。最重要的是，要提高單位內部財會相關人員的專業培訓，只有這些財會人員能夠充分的了解“營改增”，才能夠正確的對單位的涉稅事務進行管理。

（二）強化會計工作的管理力度

地質勘查單位想要應對營改增對會計工作帶來的影響，不僅要強化會計工作，也要進行會計相關工作的管理力度，才能提高會計工作的水平。會計工作要做好記賬、算賬、報賬工作，能夠科學合理的進行會計基礎工作的管理?！盃I改增”的實施，要求地質勘查單位應當能夠做好增值稅的會計憑證、報表及其他相關資料保管工作。依據《會計法》及工作準則，嚴格規范會計基礎工作，才能保證涉稅事務的完好處理。增值稅的征收使得稅務的申報及繳納等環節有著嚴格的要求，地質勘查單位為了減輕稅負、避免經濟犯罪，必須做好涉稅事務如進項發票的認證及管理工作等，全力支持財務部門的工作，提高會計基礎工作的質量。

（三）強化對相關財務人員專業水平的培訓

單位為了提高對“營改增”的認識，提高會計工作的水平，就必須提高相關財務人員的業務水平，加強對他們的培訓工作?？梢岳米叱鋈フ堖M來的方法，定期組織財會人員對“營改增”的相關知識進行學習，并對其進行檢測，保障加快相關人員對“營改增”基礎知識的把握和了解?？梢宰屫攧杖藛T走出去到“營改增”工作，開展較好的同類地質地勘單位進行學習，學習其他同類單位的先進經驗和工作方式。也可以聘請經濟專家或其他人員來單位，為財務人員進行講課，宣傳“營改增”的稅收政策及相關業務的專業知識，值得單位的財會人員能夠迅速的提高對“營改增”的會計工作的認識，努力的提升自身的業務水平，為單位應對“營改增”的會計工作的良好開展做好基礎工作。

（四）完善地質地勘單位的財務核算制度

增值稅應當有著專用的發票，這是地質勘查單位用于進項稅額抵扣的有效憑證。增值稅發票若是得不到有效的管理，很有可能會為單位帶來一系列的風險。所以地質勘查單位必須對增值稅發票的制定并執行基本章程，對發票的領取、開設、繳銷、認證等每一個環節進行管理。在會計核算工作中，地質勘查單位應當在把握好自身的主營業務能夠進行增值稅發票的及時開具和領取便于納稅，從而逐步完善單位的財務核算制度。

（五）吃透稅收優惠政策

從全文所述原因我們可以得知，很多地質地勘單位對稅收優惠政策如高額返稅政策都沒有足夠的了解，使得單位錯過了很多的利益。這就表明了地質地勘單位在全面的業務流程中并不能夠選擇適合單位的發展戰略，所以地質勘查單位必須吃透稅收改制政策，讓財務人員和相關負責人在完成本職工作的同時，還要學習關于稅收的相關法律法規，全面把握本省的有關營改增的相關政策，能夠及時的抓住適合本單位的稅收優惠。有條件的單位可以聘請相關稅務專家，為單位的稅收進行出謀劃策，配合財務部門提高單位的利潤。這樣能夠為單位的生產和發展保駕護航，利用相關的優惠政策真正的做到降低單位的稅負。

四、結語

由此可見，“營改增”對地質勘查單位的稅負和會計工作都會產生相關的影響，使得單位面臨著較大的稅負負擔和會計工作壓力。因此，單位也應當積極的采取相關的措施，面對“營改增”后的挑戰，并要學會抓住機遇提高地質地勘單位的會計工作整體水平，從而全面促進單位的發展。

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作者簡介：

劉芬，湖南省核工業地質局三0六大隊。