會計審計風險因素及防范策略

摘 要：隨著審計制度的不斷完善，人們對審計風險的認識愈來愈深化。審計人員也在審計實踐中不斷摸索和創新出各種各樣的方法以降低和防范審計風險。本文分析了會計審計的主要風險因素，指出市場競爭環境、政策法規、審計人員本身素質以及審計內容的增加，現代會計審計工作面臨的主要風險，而規范市場、提升能力以及信息化技術的應用對于信息化審計而言，是解決審計風險，促進審計結果可信度的重要措施。

關鍵詞：會計審計；風險因素；防范策略

會計審計是財務管理中的重要內容，做好會計審計工作，有助于保證會計信息的真實性和有效性，控制成本，降低財務風險。但是，當前會計審計工作中卻存在了不少的問題。因此，新時期企業必須要就會計審計工作中存在的問題和對策進行具體的分析和研究。

一、會計審計風險因素

（一）市場競爭環境

隨著市場經濟的不斷深入和發展，各行業的競爭都在不斷升級，在嚴峻的競爭環境下，會計審計需要以更加優化的模式加以應對，但是在實踐中，不乏一些人員為了在市場競爭中取得更多的經濟效益，而不顧會計審計的基本原則，隨意篡改數據，即對會計審計結果弄虛作假，這種做大大提升了會計審計風險，降低了審計結果的可信度和會計質量。

（二）法律法規不完善

缺乏有針對規范市場環境的相關規范，在會計審計出現問題時，無法通過法律途徑予以矯正，給會計審計工作的風險創作了條件。會計審計工作對于現代社會經濟的發展有著重要的作用，如果審計過程中出現問題，會影響其結果的可信度，最終導致經濟社會的秩序無法得到保障，市場競爭環境在競爭激烈化和法律法規不健全的雙重作用之下，成為影響會計審計工作的重要風險因素，影響著會計審計的結果可信度。

（三）審計人員能力不足

會計審計人員的專業素質直接關乎會計審計結果，其能力不足的具體表現：

1.責任意識不足

會計審計人員沒有意識到工作的重要性，而未能意識到自己的工作對于會計審計的結果的影響力，會計審計人員在工作中的小疏忽或者失誤，就可能導致巨大的損失，無論是審計結果本身錯誤所帶來的損失還是重新進行審計的損失，都是十分巨大的。

2.業務能力有待提高

即使是持有會計審計證書的工作人員，其在工作經驗、工作能力方面也還存在較多的問題。當前我國會計審計人員由于業務能力不足，在工作中經常無法獨立完成一項工作，因此必須要兩個人或者多人進行復雜會計工作的完成。這樣不僅增加了企業的勞力成本，而且會嚴重影響會計審計工作的質量和效率。會計審計是一項專業性較強的工作，工作人員在實際的工作過程中不僅要把握方方面面的知識如國家政策內容、金融知識、財務知識以及計算機知識等，還要求工作人員能夠具備較強的業務能力，能力不足者均會影響會計審計工作質量和效率。

3.職業道德問題

在現代社會，審計人員面對的誘惑更大，在現實中，不乏會計審計人員監守自盜，利用會計審計工作挪用公款，做假賬填平，或者在高層的壓力下，對賬目進行篡改，讓會計審計結果虛假從而達到某種目的，這種情況下，審計人員是否能夠堅持職業操守，也是對其的重要考驗。

（四）會計審計的方法較為落后

隨著時代的不斷變化發展，企業的會計審計方法和手段也應該要進行創新和轉變，但是從目前我國企業的會計審計現狀來看，企業的審計方法和手段依然采用的是過去的審計方法為中。即部分企業在實際的審計工作中仍然主要強調的是對查看會計信息中的正確性，防止出現作弊情況，這種審計方法指能夠對會計工作的合法性和規范性進行約束，但是對于企業干部領導的監督作用卻沒有得到很好地發揮。此外，目前我國企業會計審計人員的審計水平也不高，加上采用的審計方法主要是查賬方法，會計審計技術含量不足，管理效益也有待提高，因此嚴重限制了會計審計的作用。

（五）審計對象及內容在擴展

審計工作的主要對象是監察的客體，在監察的過程中，其設計內容主要指的是實體內容。自我國加入世界貿易組織以來，全球經濟一體化步伐不斷加快，審計機構不斷走向國際化，這也使會計機構的業務不斷增加，這就加大了審計工作的繁重程度。審計內容的增加，是會計審計風險增加的重要因素。根本上是由于我國的會計審計體系和模式還不足以應對現代化社會經濟的發展，而直接原因便表現為會計審計內容和對象的暴漲式增加。面對這種挑戰，會計審計工作如果不能進行改進，便會使得整個會計審計工作出現問題，給我國的會計審計整體工作的進行帶來風險，為了應對這種挑戰，必須構建現代化會計審計模式，加強信息化技術的應用，使之與我國的社會主義經濟發展模式像適應。

二、加強會計信息化審計建設的對策

（一）強化審計風險和安全防范意識

審計風險將會危及到信息使用者決策的正誤，進一步使得審計人員承擔相關的法律責任。會計信息化不僅使得傳統的審計面對風險意外，同時也使得IT方面例如數據和網絡的管理系統的維護和拯救工作的風險加劇，主要表現為風險有著很強的隱蔽性、較大的破壞性和較差的可控性。因此審計工作人員務必要將自身的風險意識進行強化，不能一味的為完成任務卻忽視了審計風險和內在因素的變化，這樣以來可能會導致審計工作的效率和質量較低，審計單位的財政收支真實性和公允性不能得到客觀評價，即使得審計風險因素增加。

（二）健全審計法律體系

法律法規體系的健全和完善是勢在必行，一是充分發揮政府作用，在市場經濟之下，政府作為宏觀調控者和服務者，必須對市場進行合理的引導，結合會計審計工作進行的實際情況，規范其發展原則，對法律規定進行進一步完善和補充，讓法律形成完整的體系。二是相關法律需要進一步完善，為會計審計工作的順利進行保駕護航，讓會計審計工作能夠從容應對激勵的市場競爭環境和復雜的國際化經濟發展，對于一些不合實際或者與社會發展脫節的會計審計法律和原則，需要結合社會發展予以糾正和修改。

（三）重視審計方法

重視計算機審計技術的理論與實踐。一方面，應根據實際需要，推動信息系統的建設，另一方面，應注重實效，在實際運用中努力推進信息化建設，提高信息化建設的效率。同時，大力發展，以滿足審計軟件應用和信息系統的業務需求，建立審計常見的法律，審計項目文件，審計統計信息資源，并積極探索遠程聯網審計模式。以科學的發展觀，不斷創新和發展審計技術和方法，提高防范和控制審計風險的能力，實現審計工作手段和技術手段的現代化。

（四）提升審計人員的專業能力

會計審計人員的專業素質提升是信息化審計的基本要求，首先是在選任時嚴格把握現代化審計要求，對于會計審計人員的審計專業素質和業務能力以及信息化技術應用水平等專業能力進行考核，選取現代化專業人才，并對選聘人員的專業素養和職業道德進行考核，盡量使得進入會計審計行業的人才都是現代化信息審計要求的人才。其次，必須對在崗審計人員進行專業培訓，尤其是傳統的審計人員，需要讓其接觸信息化審計工作，讓其適應現代化審計，提升自身能力，努力滿足信息化審計的要求。

（五）合理使用信息技術

首先是利用信息技術進行審計工作，簡化審計過程，提升審計效率，使得會計審計中所需要的人力資源減少，節省會計審計需要的成本，同時也減少過程中可能出現的誤差，提升結果的準確性。同時，利用現代信息技術對會計審計過程進行監測，防止審計工作過程中的不當操作和非法操作，在利用信息化技術的情況下，即使過程中出現數據輸入失誤等失誤，也不需要對整個審計過程進行推翻，減少會計審計過程中的風險。且可以利用信息技術進行會計審計信息管理，便于后期結果的提取和分析，能夠對審計結果進行對比分析，快速得出各種附屬數據，也能夠快速提供服務，提升會計審計工作部門的服務效率，從而增加經濟效益，加快經濟的發展。

三、結束語

綜上所述，會計審計工作是現代企業發展過程中必須要重視的組成部分。因此，為了切實發揮會計審計的作用，必須要充分認識會計審計工作，完善相關的法律法規，加強對會計審計人員專業素質的重視，同時加大對會計審計工作的資金和技術投入，創新會計審計方法和手段，控制和防范審計風險。

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作者簡介：

柴慈蕊，山西旅游職業學院。