事業單位內控制度建設以及內審監督工作開展

摘 要：自從市場經濟的改革之使一些無法緊跟時代潮流的企業和單位便遭到了淘汰，而為了能在現今的經濟體系中有一席之地，事業單位也在不斷的深化改革，完善制度，在一個事業單位的組成機構中，內控制度的建設和內審監督工作在事業單位領導者管理中的作用日漸凸現。更加有利于內部審計工作和建立健全完整的詳盡的內控體系，從而提高事業單位的整體水平。

關鍵詞：事業單位；內控制度；內審監督；改革

引言

在現在的社會經濟背景下，不斷加強事業單位內控制度的建設和事業單位內審監督工作是事業單位管理活動中最為重要的部分，而且這發揮著不可替代的作用。事業單位如果想要一直保持旺盛的生命力就必須要提高度對其重視程度，使這一制度可以不斷完善，從而為單位帶來源源不斷的發展動力，拓寬發展空間。

一、關于不斷完善事業單位中內控和內審監督制度的理解

事業單位內控制度和內審監督建設的存在對于發展已久的事業單位作用分析如下：

1.發現內控制度對市場經濟穩定發展有重要意義。在維護單位資金的完整的方面，這一制度有著不可比擬的作用。在其他如生產，銷售和政策等諸多方面，這也能夠有足夠的伸縮能力從而面對可能出現的局面。

2.在現代社會發展得潮流影響下，能緊跟無法緊跟時代潮流者必將被淘汰，而這一改革體質則能很好的順應時代發展。由于現代社會中市場經濟體系的高速發展和不斷變革，不論是私有企業，國有企業，或是國家事業單位都在經營管理活動中進行著強有力的深度改革。事業單位的管理模式中正在朝著創造更多的發展方向，挖掘更豐富的發展方式不斷努力。為滿足事業單位的內部管理和調節，必須盡快建立完備的內控體系。

3.從發展結果來看，這一制度的不斷改進，一定會為事業單位帶來巨大的經濟效益，在此之前事業單位的資金來源大多數都是以公共資金為支持進行運轉的，不同于以往的形勢單一，來源單一，現在的事業單位擁有更大的發展空間和更多的自主權利。在以往的經濟活動中，事業單位的職能也相對簡單，而簡單的模式自然無法適應日新月異的社會發展，因此，現在的經濟活動為了獲得更加巨大的經濟效益和更加強大的競爭資格，提高活動效率增加了許多能更好的提升員工工作積極性和對事業單位的熱情的措施。

4.從社會公平上來看，如果可以加強內部審計工作的監督，這對于維護單位內部以及社會公平有重大意義。

二、事業單位在內控制度建設和內審監督工作方面的不足

（一）在事業單位的內控方面，大部分單位建設的不夠全面和完備

現階段，由于經濟制度的不斷改變和進步，政府在事業單位轉變和發展過程中扮演的角色也在隨著時代的改變而不斷的改變。那些曾經被視為事業單位內部控制體系最初始的形態 比如公共財政框架的構建，但是，隨著時間的推移，事業單位在內部控制標準方面所呈現出來的不嚴格，缺乏一定力度的約束，導致事業單位至今依然沒能建設出能夠完全適應現在的局面，從而造成了財務預算支出管理上的困難。以至于難以適應復雜多變的市場環境，內部管理的不足日益嚴重，在競爭中無法占得先機。

（二）大部分的事業單位對內控制度和對內審計工作都熟視無睹甚至于束之高閣

作為事業單位的管理者和領導者，不重視甚至于忽視內控制度和內部審計的建設在現在看來是十分普遍的。因為他們中的大部分人都沒有意識到這兩項工作的重要意義和發展的必然。而之所以會造成這種現象主要是由這些管理者認為對于公共事業單位，只要加強事業管理力度就能使單位得到很好的發展，再加上缺少對于成本核算的建設和改進，使他們對不將內控制度的建設納入規劃之中，更有甚者，不曾將對內控制度的發展放在心上。

由此可以表在對內控制度的管理認知層面，這些管理者依然存在著較大的誤解。也正是因為這些使得管理工作和控制工作方面出現了較為明顯的不平衡，從而，使這些單位無法全面的展示其優勢和競爭潛力。

（三）對于一些事業單位來說他們的內控制度和對內審計的制度并不夠完善

1.對于八成以上的事業單位他們的對內審計制度都沒有形成一套行之有效的體系。雖然他們也有概念上的監控制度，但是大部分都沒有將此落實，因而導致了執行性和操作性低的現象，使得他們仍然處于自己監督自己的固有理論之中，甚至有一些單位的管理者認為內審監督機制的存在就是多余的。

2.這些事業單位的內審監督機制因為有各種形式上的政策，從而使多個部門的領導者參與其中，最后卻只是讓這項工作只存有形式，而沒有實質的意義，更別談實行后的效果，監督過程更是如工廠的流水操作流水操作，除了形式，耗時耗力，別無其他有意義的作用

（四）內審制度健全性不足

現階段我國的經濟市場主要處于一個市場經濟發展轉型的重要時期，在這個經濟轉型的過程之中，政府的一些職能也在不斷變化的過程之中，公共財政的框架也在逐漸形成，這對于一些事業單位的發展來說是非常的關鍵的。公共財政框架在早期發展的過程之中，就已經被視為事業單位內控標準體系的最初形態。對于這種發展現狀，應該意識到的是事業單位內部控制標準方面在實際發展的過程中所存在的不足，沒有嚴格的規范性與專門的針對性。正是因為存在著這些問題，導致了事業單位在財政預算支出的管理改革上無法滿足現階段的復雜的社會情況，所以就造成事業單位內部管理方面的混亂。

（五）事業單位信息系統建設的缺失

事業單位信息系統建設缺失的實際原因是內控制度建設內審監督的缺乏所造成的，在事業單位發展的過程中，事業單位信息系統的缺乏在一定程度上極大的影響著事業單位的發展。當內控建設制度的發展不夠全面的時候，就會在一定程度上使信息系統的發展出現停滯的現象，信息系統一旦出現問題，就會影響事業單位內部上下級之間的聯系與交流，上下級之間的聯系出現問題就會在一定程度上影響下級對問題進行反饋的過程，同樣也會影響上級對問題進行解決的過程，就不能在關鍵的時候做出最為直接有效的指令，就會在一定程度上影響到事業單位的發展，嚴重的話還會造成一定的經濟損失。所以說由于內控制度建設不利而帶來的事業單位信息系統的問題，不僅會在一定程度上影響事業單位的正常運行，同時也增加了管理以及決策上的失誤率，國家的資產在發展的過程中就會不斷的流失，無法被控制在正常的發展軌道之中。

（六） 內審監督管理體系完備性差

在現階段事業單位的發展過程之中，雖然在許多的事業單位內部都設立了相關內審監督機構，但是這些機構的設立在很多的事業單位之中都是不合理的，不符合經濟市場的發展規律與要求，對事業單位的進步與發展起不到任何的積極的作用。事業單位的內審監督部門在發展的過程之中，多數還是處于一種“自我監督”的狀態。其次，事業單位的內審監督部門在發展的過程中缺乏相對的獨立性，工作內容不夠充分，國內的事業單位一般采用的是“雙重領導”的監督體制，在這種體制的指導之下，內審監督工作的進行就完全依靠著管理者來進行的，缺乏獨立性。

三、落實監督政策的幾點建議

（一）進一步建立起相對完備的內部控制制度

在現階段對于內部制度的建設過程中，最為關鍵的是將存于表面的制度從理論到實踐貫徹起來，落實下去。在這個過程中，要利用一切可以利用的資源，包括國家出臺的各種政策和法規。所有的事物都不能面壁造車，而要不斷的學習和借鑒早已存在先例，比如學習國外的一些成熟的管理經驗，當然，如果以已有的且被證明行之有效的國際性原則來貫徹和實行的話，那么國內的事業單位的內控制度也是可以有很大的進步，從而使之能夠進一步完善。

與此同時，國家在事業單位尋求改進的過程中也可以給予一定程度上的支持，其中包括，指定相適應的法律法規，從政策上給內控制度的建設提供機遇。

（二）事業單位內部逐漸形成高度的內控和內審監督觀念勢在必行

在現今社會的發展現實基礎之上，以必勝的決心和勇往直前的勇氣，全單位人員從基層到領導層都從自己做起，實事求是，踏實努力，參與到制度建設中來，穩步建設事業單位內健康良好的內控發展環境，事業單位的領導者更要以自身表率，從行動到思想逐漸加強事業單位人員對于內控和內審監督工作的意識。

（三）提高思想意識將工作落實處

之所以內審監督作為建設工作的重頭戲，主要是因為它可以在一定程度上能夠相對真實準確地折射出事業單位內部對這些工作的執行情況和總結情況。同時可以進一步增強事業單位管理領導者的權責意識，同時加強各個部分之間的聯合統一，從而將事業單位內部各個方面的監督制度的優勢展現出來。

1.鑒于多個部門參與管理從而造成運行過程缺乏相對獨立性，強化內審監督機構的獨立性就顯得格外重要。制度成為規則，再被人員執行的過程中，要求工作人員加強自我管理的意識。

2.固步自封終將不能帶來發展與進步，在全球創新，全民創業的大潮中，一定要為內審監督制度注入創新的生命。信息網的完善在相對大的程度上促進了事業單位內控和內審監督的改革。當機遇來臨之時，抓住機遇，打破傳統中冗積的弊端，以一種向上姿態迎接新的挑戰。

（四）要盡快形成有利于事業單位發展報告制度

書面報告可以客觀準確反映出事業單位各個項目的發展現狀，發展前景，發展弊端，從而為事業單位領導提供準確可靠的證據從而使其可以做出最正確，最合適的決策。以財務部門為例，事業單位資金的預算，支出，都可以寫進報告作為報告中的重要內容，從而完善諸如此類的報告機制，除此以外，此類報告機制，對于完善內控和內審監督機制具有極其顯著的作用。

（五）建設以確保內審監督質量為主的審計制度

在事業單位發展的過程中，要在一定程度上加強內審監督制約機制，這也是事業單位改善內控制度建設質量的重要環節。在實際發展的過程之中，要定期開展一些內審監督工作，內審監督工作在事業單位發展的過程中不能停歇，內審監督工作的順利進行能夠在一定程度上有效的控制事業單位內部會計控制的執行情況，同時也能夠在一定程度上，對事業單位的高級管理層所應該履行的工作職責進行相關的協調，從而可以真正的達到對事業單位進行全面監督的目的。在內審監督機構工作進行的過程之中，首先需要做的工作就是確保內審監督機構的獨立性，在這個過程中事業單位的相關工作人員要做好自我監督的工作。其次在內審監督機構發展的過程中，要對內審監督制度相關的技術進行創新，在這個過程中要跟上時代發展的步伐，在技術創新的過程中要適當的加入信息技術，向著現代化信息技術內審監督的方向發展，要注重對相關技術的革新，要順應現代化發展的潮流。

四、今后加強內審監督工作的思路

（一）建立健全的內部審計制度

在事業單位內控制度建設以及內審監督工作進行的過程中，對于制度的健全工作是非常重要的一個環節，在實際發展的過程之中，應該根據相關文件的要求，建立健全的內部審計制度，同時還要設立一個專門的內部審計機構，要在事業單位發展的過程中，確保內審機構的獨立性與權威性。在制度建立的過程中，對于每一個環節都要有著非常全面的考慮，制定的方案要符合市場經濟的走向以及事業單位的發展方向。以高效優質的審計成果來證實在事業單位發展過程中，內審監督機構的重要性，在一定程度上提高大眾對內審監督部門的認識。

（二）提高內審監督人員的素質

在內審監督作進行的過程中，對于工作人員的素質要求是非常的高的，如果相關的工作人員沒有較高的工作責任感，那么就會對內審監督工作的權威想產生一定的影響。在發揮內審監督工作作用的過程中，相關的內審監督工作人員的素質是其中最為重要的一個環節，內審監督工作的周密性直接取決于操作人員的工作質量，所以說在實際發展的過程中一定要對內審監督人員的工作素質進行提高。

（三）注重應用新技術和新方法

隨著時代的發展與科技的進步，越來越多的新技術出現在各行各業之中，自從進入信息化的發展時代以來，信息化的建設發展設計到了社會中的方方面面，在事業單位的內審監督工作開展的過程中，要充分發揮信息化建設在內部審計監督和管理方面的積極的作用，要在一定程度上促進內部審計監督工作能夠邁上一個新的臺階。同時在實際發展的過程之中，要注重對技術的創新工作，要不斷的對內審監督工作內部的技術以及方法進行探索，找出一種最適合時代發展方向以及社會發展需求的內審工作的方法。

五、結束語

綜上所述，在事業單位進行以內控制度建設和內審監督為主工作的革新是不可阻擋且行之有益的，這能夠給事業單位的經營管理活動中帶來許多想象不到的效益和機遇，為事業單位的發展注入活力，在市場競爭中不會被淘汰。所有的變革都要從實際出發，事業單位也是如此，高效率的解決事業單位的內審建設中的問題，促進事業單位和市場經濟的不斷進步與發展；以自身強烈的改革愿望和外部力量來完成事業單位內部控制和內審監督的改革。

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作者簡介：

彭菊秋（1969-）女，本科，高級會計師，就職于湖南科技職業學院，研究方向：事業單位會計。