出版社應收賬款管理中存在的問題及對策

摘 要：應收賬款作為出版社銷售圖書引起的一項債權，其會對出版社資金的周轉和正常經營產生直接影響，當前我國逐漸增加了在出版行業方面的投資，也在一定程度上增加了出版社應收賬款，而大量的應收賬款會導致出版社流動資金緊縮，甚至成為壞賬或死賬，因此出版社加強應收賬款顯得尤其重要。

關鍵詞：出版社；應收賬款管理；問題；對策

應收賬款是指企業在依規合法的經營過程中通過服務、產品銷售或其他方式形成債權，而應收賬款管理指的是應用系統科學以及有效的方式對客戶在企業中的賒賬進行管理。雖然出版社高度重視應收賬款管理，但是因為市場競爭日趨激烈、網絡傳媒發展迅猛等因素依然存在一些問題，因此研究出版社應收賬款管理存在的問題并針對這些問題提出解決措施具有重要意義。

一、出版社應收賬款的原因及特點

出版社的圖書銷售渠道主要有新華書店系統、網店銷售系統、民營系統和自銷四個渠道，其中以前三者為主。很長時間以來，賒銷是圖書行業的慣例，即由出版社先給渠道發貨，待書店銷售一段時間后，雙方按照約定定期核對銷售清單。銷售清單確定后，貨物的風險才可以確定已轉移。出版社根據銷售清單確認收入，同時確認應收賬款，最后渠道再根據約定的賬期支付出版社賬款或退貨。

這種委托代銷的方式是出版社形成大量應收賬款的主要原因。隨著出版行業競爭的加劇，出版發行系統回款賬期由之前的3個月逐漸延長至半年、1年甚至更長，然而部分書商商業信譽度較低，雙方業務員更換頻繁也使得出版社的應收賬款損失較為嚴重。

出版社應收賬款的特點為：回款周期長、回款困難，最終導致出版社資金回籠困難，社店矛盾突出。

二、出版社應收賬款管理存在的問題分析

（一）缺乏專門的信用管理機構

當前，出版社應應收賬款的管理工作主要由其財務部和發行部負責，前者主要承擔著應收賬款的核算和輔助管理應收賬款，后者主要負責同書商洽談并簽署賒銷合同以及回收貨款。為了能夠盡快回款，發行人員一般會提前開具發票，由于缺乏應收賬款的理論知識，再加上缺乏有效的崗位培訓，以至于因發行人員盲目賒賬而引起的應收賬款超過50%。雖然財務部門的工作主要關注出版社的現金流、經濟利潤，日常需要開展應收賬款發生、回收、壞賬損失等核算工作，但是因為他們無法與書商直接交談，無法準確掌握書商的資信情況和償債能力，更談不上應收賬款的有效控制，只能進行事后核算和統計等。另外，應收賬款管理環節中的書商信用調查、書商信用風險識別和評估、制定信用政策等等均要求具有很強的專業能力，若無專門的信用管理機構很難實現應收賬款管理的有效。

（二）應收賬款管理制度不健全

主要表現在出版社在應收賬款管理方面缺乏嚴格的賒銷內控制度，雖然個別出版社針對應收賬款制定了內部控制制度，但是因制度執行不到位，導致制度如同虛設。當前出版社普遍采用“經銷包退”的代銷模式，財務部門掌握的應收款只是到回款期開票結算的款項，然而針對那些大部分沒有到回款期的鋪貨數據則掌握在業務部門中，而兩個部門之間缺乏有效的溝通和協調無法全面掌握應收賬款。業務部門在賒銷時常常未經過財務部門審核，再加上業務部門缺乏發貨考核指標，不能有效抑制賒銷發貨的沖動，導致出版社應收賬款居高不下。另外還有個別業務員沒有及時與客戶對賬，即便有些人員進行了對賬，對賬形式為口頭承諾，沒有形成合法有效的對賬憑據。

（三）應收賬款管理手段落后

出版社應收賬款管理手段落后主要表現在：第一，就當前而言，出版社應收賬款的系統基本上還停留在一些簡單的輔助核算、訂單管理、出庫管理以等記賬方面，導致應收賬款無法得到有效控制。這些缺陷容易引起從事跟應收賬款管理相關的人員監控缺乏有效性和時效性，引起出版社在作出重大決策時常常出現失誤進而給自己帶來不必要的損失。第二，出版社當前還沒有建立起完善的信用管理體系，以至于應收賬款不僅計算繁瑣而且數據更新缺乏時效性，對應收賬款的管理機制過于粗放。第三，出版社在判斷書商信用等級時缺乏充分的數據作支撐，財務部門和發行部門交流機制不暢通，從而導致應收賬款無法按期、足額的追回。

三、出版社加強應收賬款管理的對策

（一）設置獨立的信用管理部門

信用風險管理本身是一項集技術性、專業性為一體的綜合性工作，少不了信用方面的專業人才的參與。因此應在出版社內部增設獨立的信用管理部門，并聘請專業的信用管理人員，確保信用風險識別、風險評估、風險分析均科學地開進行，防范和控制信用風險。信用管理部門其主要承擔以下工作：一是收集并匯總由發行部門圖書的賒銷情況和書商調研資料，并對財務部門的賬款計算記錄進行整理和分析；二是匯總發行部門和財務部門的信息，主要是對書商的信用資質、經營情況、支付能力以及賬款拖欠情況進行詳細分析，特別是要重點調查并分析書商是否存在違規記錄，然后將整理出來的信息反饋給發行部門和財務部門，并協同管理層制定信用政策；三是對書商的支付能力變化情況進行實時分析，定期對書商信用進行分析和評估，根據評估結果給予發行部建議和欠款警戒線建議，以防出版社出現重大經濟損失。但是，這樣一來，雖然應收賬款的回款率提高，風險降低，但同時會增加出版社的人力成本和管理成本，所以出版社應在而這之間做好權衡。

（二）建立健全應收賬款內部管理制度

因為不同的部門其職能也不盡相同，他們對應收賬款管理的認識也不同，對此建議出版社應該制定詳細的內部管理制度，以制度的形式讓各個部門明確自身在應收賬款管理中的職責，從而統一認知，加強同其他部門的溝通和聯系，以免部門和部門之間出現相互推卸責任的情況。作為財務部門，不僅要做好應收賬款的事后核算，還要重視購銷合同的管理、折扣管理、客戶檔案和資信管理等等；對發行部門而言，必須清楚意識到，在未收到貨款以前，銷售均并非真正意義上的銷售，不僅要重視發貨碼洋和發貨量，而且還要及時跟蹤對賬，當所有書款均安全收回時銷售才能算得上真正完成。對編輯部門和出版部門而言，要結合圖書的適銷程度、成書的質量確定賒銷比例和金額，確保書款能夠及時收回，對儲運部門而言，要明白圖書的發貨、退貨以及運輸決定著客戶收到的圖書數量是否和訂單相符，因此要注重跟蹤，以免影響發行部門和客戶對賬的準確性。

（三）改進催款方式

收賬的目的并非為了破壞雙方的合作關系，因此軟硬兼施的方法更為有效。首先要認真分析書商應收賬款逾期的原因，然后針對不同的原因采取不同的催收方法。例如：假若書商逾期的原因為暫時性資金周轉困難，應收人員應該把客戶希望能夠延長信用期的想法傳達給出版社應收賬款管理部門，再由該部門決定是否需要延長信用期或者收款時間，以免影響彼此將來的合作。針對惡意拖欠應收賬款的行為，在屢次催收后依然用各種借口推脫的客戶，需要運用面談的方式直接跟賬款負責人溝通。

考慮到上述情況，一方面是運用有效的催款手段。制定相關激勵政策，鼓勵發行人員催要賬期比較久的賬款；出版社也可以聘請專門的人員負責催收逾期賬款，可以通過面訪、電話、信函等方式催收，必要時還可以借助法律手段。另一方面可以委托專業的催款公司。在催收專員在經過屢次催收后依然無效時，出版社可以委托專業的催收機構代為催收賬款，應收款管理部門將客戶逾期的金額、時間以及催收進度交給催收公司，再由催收公司代為催收應收賬款，出版社支付一定的費用即可。

四、結語

綜上所述，應收賬款作為出版社重要的資產組成部分，也是出版社資金管理的重要環節，應收賬款在出版社中比較普遍，雖然當前出版社在應收賬款方面還存在很多問題，但是筆者堅信只要找準問題所在，采取有效解決措施，便一定可以提高應收賬款管理水平，從而提高出版社競爭力。

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作者簡介：

劉芳，華文出版社有限公司。