農村金融機構的內控與案防探究

丁武彥

【摘 要】農村金融機構迫切需要構建一套權責分明、互相制約、運作有序的控制體制機制，以適應新形勢的需要。以農村信用社為典型，本文從我國農村金融機構的風險內控和案件防控的現狀出發，分析農村金融機構的內控和安放的意義，并在此基點上，分析農村金融機構的內控和案防的策略。

【關鍵詞】農村金融機構；內部控制；策略

農村信用社是地方性的金融機構，以自律為主要特征的單個獨立法人，資產規模小，抵御風險能力弱。而內部控制又是控制風險的關鍵。我國農村大部分農村信用社處于改革發展的階段，體制改革、業務發展人物非常的繁重，致使內部控制建設相對落后，并發生了一系列案件，大部分農村信用社的工作人員由于操作規范意識不強，增強農村信用社的綜合競爭力，順應社會主義市場經濟的發展。

一、農村金融機構內部控制和案件防控的界定

內部控制是基于經營目標的需要，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事后控制和事后監督和糾正的動態體制機制。當前我國農村金融機構積聚了大量的金融風險，來源于長期的不規范的經營行為，內部的控制體系不健全，自我約束能力較低的綜合性因素。為防范農村信用社經營風險。規范管理和經營是至關重要的。建立和完善內部控制體系，促進管理的科學化，制度的規范化，經營的法制化，是農村金融機構需要直面的問題。

二、農村金融機構內部控制的發展現狀

（一）合作制體系存在內部缺陷

合作金融的本質是社員個人為獲得便利、低成本的金融服務，以貨幣的形式，自愿融合起來，依據互助互利的金融行為，形成民主管理、互幫互助的金融組織。但在實際的運營過程中，農村信用社過度關注經營目標的實現，將自身的經營目的僅局限于經濟效益的提升，偏離了為社員服務的原則，監管部門、政府部門和廣大社會公眾將農村信用社視為簡單的金融組織。從我國金融類規范性文件來看，我國農村信用社適用于《商業銀行法》，主管部門總是忽視農村信用社的聯合性目的。我國農村信用社在合作體系上存在獨立的規范性文件，制約了農村信用社的可持續發展。

（二）所有者的局限性產生的內部控制弊端

目前的農村信用社法人治理結構存在固有的弊端，比如公司的“股東會、董事會、監事會”流于形式，在職能的分布上存在著界限不清晰的問題。由于社員準入的門檻很低，特別是受國家政策的影響而參股的社員，對信用社的活動缺乏有力的監督舉措。同時農村信用社的社員以其份額為限承擔有限責任。社員對農村信用社的關注存在很大的問題。在社員貸款額普遍超過出資額的情況下，個別社員可能因為顧及個人私利做出危害機構集體利益的行為。

（三）產權主體的虛置化

產權主體的虛置化導致法人治理過程中的權利義務的嚴重失衡，從而引發了一系列的金融風險，從而嚴重侵犯了社員的集體利益。經營者的道德風險、粗放經營、奢華消費、現代化管理經驗的缺乏將導致金融機構內部控制體系的缺陷。經營目標、薪酬管理完全是管理層的自由決定，在相當層次上缺乏有效的制度規范體系。所有者的監督機制形同虛設，內部管理制度缺乏，規章制度的執行力不夠。貸款審批、運作制度不嚴、隨意性很大，財會制度缺乏嚴密性，財務管理制度存在不同程度的漏洞。全國農村信用社不良貸款、呆滯貸款存在比例很高。

三、農村信用社內部控制失效的原因分析

農村信用社內部控制失效的原因主要體現在人力資源和物質基礎的落后性兩個層次。

（一）工作人員綜合素質的缺乏

完善的制度體系需要有人力基礎的支撐和人力資源的開發，在金融事故的責任上存在踢皮球的情況，干部領導人員領導力較低，缺乏責任心，在人員的引入上缺乏有效的渠道和機制，由于農村條件的有限性，農村信用社往往不能吸引到優秀的人才，這在經營層次上形成一種惡性循環。同時由于受國家扶持力度小，農村信用社的人員出入在綜合素質的考核上也存在很大的缺陷。為工作人員的職務犯罪埋下禍根。進一步阻礙了農村金融機構的正常經營活動。

（二）工作人員隊伍的落后

農村信用社具有較為龐大的隊伍，機構臃腫，員工的文化程度、專業技術水平有限，觀念保守、知識老化，缺乏與時俱進的精神品質。部分高級管理人員管理意識不強，民主觀念不足，無法改變原有的落伍的做法。不利于提高為群眾服務的能力，阻礙了企業的創新。

制約了農村信用社的發展空間，低效率的網點較多，增進了金融機構存在的風險，在承擔了“普遍服務”的同時，加劇了經營的壓力，提升了經營的風險，進一步制約了企業的可持續發展。

（三）內部控制體系不健全

當前農村信用社的內部控制制度處于松散狀態，缺乏資源的優化組合，金融機構系統內部的各要素缺乏整體性。農村信用社某些制度的制定只用于解決具體的問題，不具有普遍適用性，各種制度的銜接性不夠，并且可能存在矛盾或者空白的情況。職能部門各自為陣，部門之間有效溝通的缺乏降低了企業的運行效率，提升了農村金融機構的風險。

農村信用社在授信業務、存款、柜臺業務、中間業務、計算機系統層面都缺乏有效的內部控制制度。部分處罰規定過于籠統，缺乏可操作性。同時缺乏自身作為農村信用社的特殊制度，制約了自身市場競爭力的提升。并將控制體制理解為制度的簡單匯編，將內部控制納入到單位的政績工程中去，耗費了大量的人力、物力和財力，導致了單位內部管理成本的提升。

（四）信息系統的滯后性

隨著互聯網技術的進步，我國農村金融機構在計算機系統的運用層次上存在一定的局限性，計算機系統作為我國農村金融機構的發展命脈，在促進企業的正?；?、有序化、科學化運營方面具有不可替代的作用。農村信用社對計算機業務的處理方面存在落后性，并且計算機內部控制體系的制度不健全，計算機系統的設置更新不及時，計算機管理人員和操作職責的不清晰，這些因素的綜合進一步降低了企業的運行效率的提升。

（五）事后監督制度的落后性

我國農村信用社在業務的監督方面具有落后性，對內部執行監督的過程流于形式化。存在重錄入、輕審查的情況。對轉賬憑證、資金對賬關系不明確。

監督制度是促使金融機構行為規范化的重要保證，通過構建完善的監督制度有利于促使金融工作人員在陽光下運行。

（六）缺乏內部控制的激勵機制

大部分的農村信用社在規章制度的建立層次上監控形、強制性、約束性的制度多，缺乏激勵性的激勵機制，在出資者的經營關系上，對經營者的實現責任利益的貨幣化和契約化，缺乏對工作人員積極性和主動性的激發。

四、農村金融機構內控和案防的戰略分析

本部分的分析從農村金融機構內部控制和風險防范兩個角度進行分析。主要從克服農村金融機構的局限性出發，構建完善的內部控制架構和案件防控體系。

（一）加強農村金融機構內部控制的戰略

1.完善法人治理機構

法人治理機構又叫做公司治理機構， 是現代企業中重要的制度組成，狹義的公司治理結構是指公司內部股東、董事監事高管以及經理層之間的關系廣義的公司治理機構還包括利益相關者。公司法人治理機構的組成主要囊括四個方面，機構的產生和組成，行使的職權，形式規則，公司治理結構按照《公司法》、《破產法》的規定，而金融機構還按照《商業銀行法》的特殊規定開展業務。規范縣級信用聯社的管理組織，強化各自職能的發揮。形成社員代表大會、理事會、監事會的良性關系，形成相互制衡、相互協調的法人治理機構。健全議事規則和決策程序，防止權力的濫用和決策失誤。建立常規審計、離任審計制度，發揮審計部門的職能，按照現代企業制度規范，建立有效的法人治理結構，強化約束和制約機制，在內部管理上通過對職能部門的有效控制，健全決策程序和議事程序。促使每個成員責任意識的提高，在農村信用社內部建立起良好的氛圍，并按時發放一定的福利。

2.完善內部控制激勵機制和股權分配機制

各個工作人員要從自身的崗位職責入手，將內部的崗位進行細分，并采用科學、合理的配備方法，體現工作人員的相互制約、相互監督，重點是會計、審貸控制體系的健全.規范股權設置進一步開展增資擴股工作，拓展股份面，積極吸收法人股、投資股，改善股權結構，在相對穩定的股權結構上建立較為靈活地股權分配體系，有效解決農村金融機構風險責任的虛設問題。

3.改革內部控制工作體制

（二）農村金融機構案件防控策略分析

1.完善案防監督檢查機制

建立各業務條線管理部門，按業務線條構建自身的內部審計監督體制發揮業務各線條的監督檢查作用，實現“雙線監督”的局面，有效防范案件的潛在風險，加大監督檢查力度，加強對會計、聯行、貸款、支付結算各項制度的執行情況，保證監督檢查的及時性、全面性，尤其注重對基層網點的檢查。建立監督檢查的回訪制度，對未實際改變的行為嚴格復查

2.完善案件風險的預警機制

（1）落實重大案件和重大事項的報告制度

發生侵占、盜竊、賄賂、詐騙等案件，重大的交通事故和員工的非正常死亡情況要進行嚴格的應急預案的管理，按照行業的有關規定，提高農村金融機構的緊急案件的處置工作。各領導部門要對案件的預警情況進行定期的監督檢查，明確各單位的主要責任人為報告人。

（2）完善案件防控的內外協調機制

建立案件的防控內部協調機制，充分發揮防控小組的以及辦公室的溝通作用，實現各職能部門的有效溝通，增強案件防控小組的凝聚力和向心力。并建立案件防控經驗交流機制，農村金融機構要通過突破傳統的局限性，對案件防控過程的關鍵環節有效交流，爭取主動，積極與當地政府、人民銀行、公檢法有關部門保持密切的聯系。大力爭取社會各界的關心和支持。

3.發揮稽核在案件防控中的作用

要認識稽核在內部控制體制中的作用，稽核是指對商業銀行各項內部的風險評估的健全和體系機構的有效性進行分析的制度，通過完善農村金融機構的風險控制的有效性，形成一種自我約束機制，并形成一種自上而下的垂直、獨立、高效權威的稽核體系，維護內部控制的權威性。

五、結語

農村金融機構需要不斷改進自身存在的局限性，克服傳統的內部控制體系的局限性，從內部控制和案件防范的基礎性舉措出發，促進我國農村金融機構市場競爭力的提升。

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