會計專業學生人才培養探析

馬桂香 黃璐

【摘 要】隨著我國會計信息化進程逐步加快，應征稅收門類更加細化，稅收征收力度呈現出不斷加大的趨勢，與此同時企業管理信息化進程也在同步加快，企業更加傾向于有助于為企業依法計稅納稅，合理規避稅務風險的稅務會計人才，這對會計人才提出了更高的要求。在這種背景下，高校如何培養適應時代的高素質稅務會計人才迫在眉睫。本文針對本校會計專業課程的開設及學生納稅申報能力進行調查，發現其中產生不足的原因，并對這些不足提出合理化建議，以期能更好的提升學生的納稅申報能力，從而為社會輸送更多高素質綜合性會計人才。

【關鍵詞】納稅申報；稅務能力；會計專業；解決途徑

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

胡春暉（2014）指出“應將稅務會計、稅法與稅收籌劃課程整合成一門新的課程《稅法、納稅籌劃與會計綜合》，用來提高學生的稅務會計能力”。這里側重的是加強學生的理論知識，而現在大部分書籍對提高學生的實際操作能力方面的研究較少。本文以納稅申報實務操作為切入點，以本校會計專業學生的學習情況及資源為例，通過分析問題、找到途徑提高學生的實務操作能力，再而提升學生的稅務會計水平，為企業以后的高素質綜合型稅務會計人員做好儲備工作。

一、會計專業稅務能力培養的現狀

（一）學生基礎的納稅申報能力不扎實

1、學生掌握程度低

以筆者本班同學為例，納稅申報內容講解過少，僅僅學到皮毛部分，并沒有深入地系統地去提高各種填寫、判斷、申報等能力。筆者通過網上調查問卷的方式獲得相關的信息。如表一所示。深入采訪發現學生對納稅申報有抵觸的心理，主要的原因有：教師講授知識過于呆板枯燥；第二、前期理論基礎不扎實，怎能建成“大廈”。

表一 納稅申報知識的掌握度

2、頂崗實習機會少且時間間隔長

由于智能時代的到來，大型企業財務信息共享、小型企業代理記賬等等的需求逐漸減少，企業對基層會計人員的需求越來越少，而根據全國職業院校專業設置管理與公共信息服務平臺顯示，全國共有860所高職院校設立了會計專業，且招生人數逐年遞增，學生的對口頂崗實習崗位難以得到保證。部分院校的實習基地讓學生有機會貼近實務部門，但是這樣的實習一般安排在大四的寒假或暑假，時間間隔太久導致課程知識點會被遺忘，針對性不夠強。

二、會計專業稅務能力培養存在的不足

（一）課程設計不合理

根據筆者調查，目前國內本科院校會計學專業對《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》等稅法相關課程的教學計劃安排主要有三種方式：

（1）分屬于不同學期，先后開設《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程。

（2）將《稅法》作為先修課程，再將《稅務會計》與《稅收籌劃》整合后作為一門課程選修。

（3）《稅法》《稅務會計》選其一設為必修課或選修課，《稅收籌劃》作為擴展學習，設為選修課。

1、教材選擇不對

筆者的學校以第（2）種方式進行教學。筆者認為，將兩門課程整合為一門課程，有其不可避免的弊端：首先，內容大羅萬千易使學生對稅法相關課程基本知識的理解雜而不專；然后，學習周期短且內容繁冗瑣碎，學生無法在限定的時間里對稅法相關課程構建一個完整的知識體系。

2、教學內容欠缺

目前已經出版發行的稅法相關教材主要分為兩種，一種為考試用書，例如注冊會計師、注冊稅務師等的應試指導書；另一種為高校的教學用書?？荚囉脮捎谄鋺囉猛?，理論性較強，與本科院校培養復合型人才的目標不符。而教學用書因其編寫人員的水平參差不齊、教學理念不同等因素，導致權威性、實用性效果欠佳。

3、課程安排不合理

圖一為筆者本校的課程學習情況，筆者在三年級學習納稅申報的時候，相關的稅務處理還沒有進行學習，而且相關課程間隔太久，學生容易忘記，達不到預定的效果。

圖一 專業技術任選課/必修課的學習情況

4、稅收實務課時少

學習稅收實務的課時較少，學生只是學到皮毛，未能深入學習，因此我認為應該將其中的納稅申報作為一門獨立的實務課程來講解，在講完相應的理論知識后再進行相應的模擬學習以及派學生去企業、稅務局進行真正實操。這樣能使得學生在學習計算應納稅額知識更加透徹，同時能夠讓學生根據企業相關稅收資料填報正確的納稅申報表，了解表與表之間的邏輯關系，而不是僅僅簡單靠系統自動校驗表間的邏輯關系。即便我們的計算準確、過程完美，但是虛有答案并不能真正解決問題。

（二）師資力量欠缺

1、青年教師缺乏實踐經驗

（1）“營改增后，稅務制度的變革，企業涉稅情況更加復雜，企業從業人員對這系列政策和會計處理的變化都需要稅務部門展開相關培訓。特別是部分行業因其行業生產的特殊性，例如建筑行業和房地產行業，該類企業的涉稅事項難上加難，更加需要既懂稅法又懂會計還懂信息化技術操作的復合型稅務會計人員進行納稅申報工作?！边@就要求講授的教師必須擁有豐富的企業相關稅收工作經驗，將稅收理論和稅收實務結合起來，向學生講授傳遞稅務知識。然而高校在招聘教師時不僅有學歷的限制，還有年齡的限制，最終招進來的教師大多數是高校的相關專業的研究生或博士畢業生，他們沒有在實務部門工作過，多數從事的是理論研究，因此對于《稅務會計》《稅收籌劃》等實操性很強的課程而言，他們的實踐機會不多實務能力不足。教師的實踐能力會影響相關課堂知識到現實情境中的延伸。對企業的電子報稅、稅務登記、發票管理等稅務會計崗位的工作內容并不熟悉。高校青年教師要把這門課講解透徹難度很大。

（2）雖然學校有組織相關的社會實踐讓教師參加，但由于繁重的教學任務使得年輕教師們耗費了大半精力，到相關的企業去參加社會實踐的時間和機會少之又少，致使教師教學脫離實踐，沒有實際內容可講，只能憑借自己的主觀想象去講解，不能在課堂上完整融合理論和實踐，對學生實際操作失去了教學的指導作用，進而不能實現教學任務目標，久而久之，學生便對這門課程失去學習的興趣。

2、就業目標不一樣

企業相關稅收工作經驗的適齡會計人員，因為個人發展、薪金等原因又不愿意來高校擔任薪資水平低的教師。

3、師生比例超標

按照教育部的規定，生師比要達到20：1，但是通常情況下，很多學校存在達到30：1甚至40：1的情況，加上老師需要參加項目獲得科研成果來提高自身價值等等原因導致老師心有余而力不足。雖然近年來高校擴招，師資也在不斷壯大，但是師資仍然滿足不了日益增長的學生

（四）稅務實訓教材和軟件更新緩慢

1、教材改版速度跟不上政策的變化

目前高校所使用的教材大多數跟不上政策的改變，尤其是營改增后，國稅總局在不斷出臺新的稅收政策文件以及補充條例，使得教材中出現失效和淘汰的內容。這使教師照本宣科后，學生會出現疑惑。例如：房地產企業的預售房產收入和建筑行業異地繳納稅款的抵減等。市場上雖然會有更新的練習題，但學生缺乏專業指導，往往難以辨別有效的學習文獻。

2、納稅軟件的落后

因高校由于經費的缺乏，模擬軟件的缺乏和更新速度的滯后，讓學生在納稅申報實務等操作過程中難以適應，常常分不清跟著軟件操作是否正確。使得軟件效能大大降低。

三、會計專業稅務能力培養的改革措施

（一）改變學習觀念及模式

1、樹立正確學習觀

學生需要樹立“一步一個腳印兒”的觀念，需要腳踏實地地打好稅收實務的基礎，然后再在這個基礎上去學習新的東西。學生在學習稅務知識時更需要培養起自己時刻關注會計政策變更的動態方向的習慣，不能僅僅依靠老師提供的最新資訊進行更新和學習。自己也需要了解這些新的變化會引起哪方面知識的變動，在這個基礎上再去聽老師講授的時候會有不一樣的領悟和體會。

2、盡早出去實習

利用寒暑假到相應的企業工作，通過在實習期間與課堂理論處理不同的地方進行分析，通過不斷積累獲得進一步的提升。這樣子再回到學校學習就會用一種客觀、理性、清晰的方式進行新知識的積累。

3、玩轉課堂內實驗環節

利用課內實操環節中的“角色扮演教學法”，將企業的經營活動作為課程內容的學習載體，按企業稅務會計崗位工作流程進行實踐，通過扮演特定角色（法人代表、會計主管、財務會計、稅務會計、出納）來加深對知識的鞏固，讓學生明確增值稅專用發票在各企業之間傳遞的過程，企業日常對增值稅發票的開具、抵扣和保管工作。通過相互配合完成增值稅在本企業的計算、會計處理、納稅申報，以及月末各企業抄稅、報稅的整個流程。利用全新的學習方法制造更加有效的學習環境，從而引起學習的興趣，提高教學效率實用性。

（二）改革課程的設置，創造機會讓學生全面發展

1、課程設計合理化

（1）課程內容標準化

有關會計領域的人才應聯合建立教材編寫團隊，以高校教育建設為橋梁，從教學目標、教學安排、教學內容、教學方法等環節入手，設計、編寫與培養目標相匹配，搭建一個能讓學生快速理解教材知識的平臺。

（2）課程學習規范化

在一年級的學生學習完公共基礎課程和基礎會計知識后，要逐步引入《稅法》、《稅務會計》和《納稅申報》、《稅收籌劃》課程，并且加大對《納稅申報》課程的課時投入，并將其作為核心課程來講授。例如可以將《納稅申報》部分的實務操作案例轉換為更為直觀的會計賬冊與納稅申報資料表，同時練習“電子報稅軟件”，讓學生掌握手工申報納稅、網上申報納稅的具體操作過程。

2、理論與實際相結合

（1）增加稅務會計的社會實踐時間，利用校企合作的平臺，安排學生輪流到企業進行納稅申報、涉稅事務的辦理，同時邀請企業稅務專家定期向學生作納稅申報實操培訓，并對學生進行考查考核，對于通過考核及優秀的學生頒發相關的證書及獎勵。

（2）有條件的高校還可以尋求稅務部門的合作，邀請稅務局的專員不定期向學生做納稅申報問題講解報告，將日常生活和工作中那些來稅務局報稅人員遇到的申報難題向學生做宣講，除了讓學生學到實際有用的知識外，同時也減輕了稅務部門的工作，為以后的稅務能手打下堅實人力基礎。

（三）鼓勵青年教師去培訓，吸引企業優秀人員加入

1、鼓勵經驗不豐富的教師去企業參加社會實踐和培訓

（1）與政府協商，每年安排經驗不豐富的教師去稅務部門進行社會實踐，可以減免教學任務。

（2）鼓勵經驗不豐富的教師參加稅務師、注冊會計師、資產評估師、中高級會計師等考試，并對獲得證書的青年教師給予一定的物質獎勵并且當年可優先考慮評優，并在全校范圍內進行表彰和宣傳。

（3）利用校企合作平臺，引進企業稅務專家，彌補學校稅收實務方面的短板，讓經驗不豐富的教師與專家的交流發生碰撞從而提高教師的知識水平和實務操作能力。從而在給學生講授涉稅實務操作課程時游刃有余，達到教學目的，也讓學生能夠及時運用到實際工作中，讓課程的講授有價值。

2、吸引優秀的會計人員，注入新血液

通過延長招聘教師的年齡或者提高工資，如在招聘計劃中列入“如果具有企業稅務相關經驗達3年者，可以放寬年齡限制到40周歲、學歷放寬至本科學歷、每月工資增加百分之幾”等諸如此類的條件，吸引專業的稅務會計人員到高校工作。

3、師生比例逐漸平衡

通過對學校未來招生人數及專業的測定，用優渥的條件吸引相應的人才。

（四）提高稅務實訓教材和軟件更新速度

1、結合實際，跟上政策的變更

由于教材滯后，且政策變化頻率快，所以需要教師在授課的過程中，除了依靠教材外，還應該保持對稅收政策及制度、會計制度的警惕性，及時在權威網站數據庫和期刊上搜集材料，隨時更新知識庫；及時更新自己上課所講授的內容；及時拋棄教材上出現但是最新稅收政策已經廢除的內容，做到與時俱進，讓學生學到最新的知識點。這樣不僅可以彌補教學中教材信息滯后的缺陷，而且能引導學生也養成隨時關注國家經濟形勢及稅收政策的習慣。

2、多方合作，趕上發展的步伐

因操作軟件的缺乏，高校應積極尋求政府、企業、社會的幫助，加大對學校軟件和實訓機房的資金投入和人力投入并及時更新軟件。

四、總結

面對企業錯綜復雜的業務和不斷變化的稅收政策，培養復合型稅務會計人員急不可待。若僅僅依靠學生本身及學校的努力，達到的效果只是杯水車薪，還需要政府、企業、社會各界的互相幫忙才能培養出一個又一個高素質、高能力的稅收會計人員。學校培養高素質的稅務會計人員需要：第一，政府的支持。如和學校簽訂校企合作協議的企業可以享受幾年內的減免稅收優惠政策、政府提供相應的人才到學校進行宣講、提供相應的頂崗就業崗位以滿足學生社會實踐的需求；第二，需要企業的支持。專業的稅務人員來學校開講座、資金、軟件的投入讓學生能夠擁有最新的資訊進行學習；第三，需要社會各界的支持。如學生拿到相應的等級證書，得到社會的廣泛認可，可以優先被企業錄取等。

【參考文獻】

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