高校財務內部控制中的薄弱環節及完善策略

馬玲

[摘 要]文章以高校財務內部控制中的薄弱環節及完善策略為研究對象，首先對高校財務內部控制薄弱環節進行了分析，隨后針對這些薄弱環節中存在的問題，提出了一些具體的完善策略。

[關鍵詞]高校財務內部控制;行政管理人員;教師

[中圖分類號]F406.72

1 前 言

高校作為一個特殊的事業單位，內部人員組成包括教師、行政管理人員與學生等，整體較為復雜，不同部門間管理人員構成了不同的系統，而在整個系統運行過程中，均離不開財務資金的支持，財務內部控制貫穿于整個系統，是高校穩健發展的保障。因此有必要采取有效策略，對高校財務內部控制薄弱環節進行強化，從而促使高校財務內部控制作用價值得到有效發揮，推動高校運營管理實現更好的發展。

2 高校財務內部控制薄弱環節

2.1 高校財務內部控制制度不完善

當下高校針對財務內部控制管理，依然缺乏完善的制度作為支撐，盡管我國已經頒布實施了《行政事業單位內部控制規范》，但并不完全適合于高校財務內部控制管理，缺乏針對性。在財務內部控制管理上，財務崗位度與考核制度不完善，會計崗位設置沒有完全實現不相容崗位的有效分離，導致職責與權利較為混亂。如此一來，將會很容易出現“監守自盜”“徇私舞弊”等問題。另外，會計賬務處理程序不夠完善，嚴重制約了高校財務內部控制的效果，不利于高校財務資金利用率提升，對于高校未來建設發展造成了嚴重的影響。

2.2 高校財務內部控制存在一定的財務風險

當下高校為有效提升教育質量水平，在軟件硬件設施上逐漸加大投資力度，力求在教學服務功能上轉型升級;為滿足更高的日常教學要求，高校在基礎設施建設上不斷加大投入力度，例如實驗設備、電教設備、教學器材等，同時引入教學（學生）管理平臺、云平臺等信息平臺，在這一過程中，高校需要投入大量資金，也會承擔較大的投資風險，由于高校對于風險控制評估重視程度不夠，沒有做好對投資項目風險的準確評估，存在盲目擴建現象，超出了高校自身財政擔負能力范圍，導致高校內部運營資金鏈斷裂，從而為高校財務內部控制帶來了重大的安全風險隱患。另外，高校在實際經營管理中，也會通過利用自身區位優勢進行“創收”，增加自身的收益，例如高?？梢酝ㄟ^外租屬于學校的土地或者門面，來獲得可觀的收入，但在這一過程中，同樣需要承擔一些財務風險，例如有的商戶因為運營不當或其他原因，導致租金收益難以得到及時收回，從而為高校帶來一定的損失。傳統的內部控制管理理念已經難以滿足高校運營發展要求。高校在內部控制管理方面，過于注重行政工作開展，沒有及時跟進財務管理工作，在財務管理上缺乏先進的管理理念與方法，從而導致內部控制財務風險防范力度薄弱，難以準確識別應對財務經營風險。

2.3 高校財務內部控制監督管理不到位

從當下部分高校財務監督管理工作開展現狀來看，受審計部門缺乏獨立性影響，導致財務審計監督工作流于形式，存在“走過場”現象。針對查出的相關問題，沒有提高重視程度，問題解決措施落實不及時，問題解決不徹底，再加上監督檢查人員自身專業能力不達標，沒有全面落實好財務督查工作，從而嚴重限制了監督管理效果發揮。而高校財務工作項目眾多，內容復雜，業務活動量大，在高校日常運營中，很多財務活動都需要由內部審計進行審核，例如政府采購、建設項目、日常報銷、資金使用情況等，盡管當下高校內審部門已經獨立出財務部門，具有獨立的職能權力，但實際開展審計工作時，對財務部門依賴性較大，審計工作開展缺乏主動性，只能通過財務部門提供的財務核算資料進行審核與檢查，或者等待其他部門人員進行反映投訴，導致高校財務監督審查一直處于較為被動的狀態，缺乏獨立自主性。此外，一些審計人員由于專業能力不足，難以及時在審計過程中發現問題，對違規行為難以做到及時糾正，不能提前做好財務風險防范，對于高校財務內部控制質量水平提升造成了嚴重的影響。

3 高校財務內部控制完善策略

3.1 完善高校財務內部控制制度

高校在日常經營管理中，受頻繁的日常收支活動影響，導致高校在財務內部控制方面，工作量繁重，因此為提升高校財務內部控制管理水平，必然需要完善的財務內控制度作為支撐，防止出現徇私舞弊現象。具體來說，首先應進一步完善財務崗位職責制度，確保職責分工明確，在出現問題時，根據崗位職責制度，能夠第一時間找到負責人，同時做好不相容崗位職務分離，在崗位間形成相互監督、相互牽制的機制，防止違法亂紀現象的發生。嚴格根據審批制度，明確批準流程、做好審批授權，提升審批效率。另外，在高校財務內部控制制度完善過程中，還應建立健全財務管理制度，進一步加強財務核算管理力度，做好績效評價的嚴格實施落實，針對高校經濟活動，需要嚴格監督控制，做好財務風險防范。此外，針對會計賬務處理，需要完善相應的程序，應嚴格遵循《中華人民共和國會計法》和最新出臺的《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》規定，結合實際，做好財務內部控制管理工作的明細化，在此基礎上，構建科學統一的會計核算標準體系，在同一會計核算系統中，同時實現財務會計與預算會計雙重功能，針對納入部門的預算管理的先進收支，應開展權責發生制財務會計與收付實現制預算會計“平行記賬”，在財務報告方面，應同時報送財務報告與決算報告。在信息化技術發展的當下，需要提升會計核算信息化水平，通過建立財務管理信息平臺，利用網絡系統進行各項業務整合，實現信息共享，促使高校財務管理與會計核算相互影響、相互促進，實現數據同步利用，提升高校財務管理效果。該平臺分為數據傳輸、收集、查詢、分析等模塊，能夠對財務管理與會計核算相關聯信息進行檢查分析，提升信息資源利用率，促使其發揮出更大的作用價值，推動高校財務內部控制實現更好的發展。

3.2 強化高校財務內部控制風險防范力度

面對高校經濟活動日益多元化的發展趨勢，需要高校在財務內部控制過程中，提升風險評估與管理的重視程度，這樣才能夠確保高校經營正常進行。一般情況下，對于涉及資金活動而言，均存在一定經濟風險。因此需要高校不斷提升自身風險意識，謹慎確定貸款數額，明確貸款責任，保持清醒頭腦，從主觀上提升貸款資金財務管理風險意識，根據貸款到期時間與額度，合理使用資金，做到?？顚Ｓ?，提升資金利用率，保證資金收益，從而在約定期限內如約還款。與此同時，當下高校財務在內部管理方面，內部風險的潛在威脅遠遠大于外部，例如高校在不斷加大投入，進行辦學轉型升級的過程中，一般都是舉債發展，隨著時間的推移，導致負債慢慢增多，引發高校財政“赤”字風險，因此需要高校充分整合評價自身承擔能力，量力而行，切忌盲目進行擴招擴建。同時還應加強財務活動風險監控，及時發現高校財務工作中存在的問題，有效防范風險。在實際監控過程中，需要高校財務人員承擔起責任，對風險薄弱環節加強了解，分析風險出現的原因，對財務風險程度進行準確判斷，并采取針對性措施加以排除，有效提升自身財務風險抵御能力。除此之外，為有效控制高校財務風險，還應從細節處入手，例如針對高?？蒲许椖拷涃M收支控制，需要加強經費收支核算，在實際核算時，應將“科研項目撥款”獨立劃分為一個項目，做好獨立核算。為更好地提升對科研經費支出把控力度，針對每項支出都要做好審計工作。首先完善審批程序，規范審批流程，嚴禁越權審批，從而避免出現徇私舞弊現象。與此同時，加大經費支出審核控制力度，針對經費使用產生的各種支出單據，需要加強審核，保證單據真實性，從而有效提升高?？蒲薪涃M內部控制質量。

3.3 做好高校內部控制財務監督管理落實

為保障高校財務活動能夠穩定順利開展，在具體財務內部控制上，不僅要依賴于高校財務工作人員參與管理，還應充分發揮審計部門的作用，實現對高校中財務活動嚴密監督，促使內部審計力度得到進一步的增強，保障內部財務管理控制措施得到有效落實，實現內部財務審計工作與財務管理控制無縫連接。在具體實施上，并賦予審計部門一定的權力，有效彰顯審計部門的獨立性。由審計部門定期對財務活動開展監督檢查，特別是在進行高校內部財務核算時，需要深入分析高校財務報表信息，敏銳察覺其中存在的異常問題，找出原因所在，及時做好解決，針對財務部門內部涉及的現金、證券等賬目信息，應定期落實查賬和對賬，隨機抽查開票、票據保管、入賬等財務活動開展環節，有效避免財務人員出現徇私舞弊的現象，杜絕貪污腐敗行為。在實際進行高校內部控制財務監督管理落實過程中，還應做好財務收支的真實性、合法性審計監督。在具體監督檢查方法上，可結合實際，選擇如下方法：一是個別訪談法。從高校財務部門內部的關鍵崗位中，選擇一名財務管理人員，對其進行詳細的訪談與詢問，并結合財務管理人員訪談情況，做好相關的驗證。二是實地觀察法。從高校財務部門內部的關鍵崗位中，選擇一名財務管理人員，圍繞其日常工作內容，做好各個環節檢查，并記錄檢查結果，通過分析記錄信息，發現財務內部制度問題，促使財務內部控制制度不斷得到完善。三是穿行測試法。即立足于高校內部財務控制工作，隨機選擇一份業務，圍繞業務全部操作流程，做好各個環節的檢查，檢查實際操作與工作記錄是否保持一致，確保財務內部控制措施能夠在內部控制要求下得到切實有效的落實。此外，還應加強對財務審計人員的業務能力培訓工作，從而有效提升其審計水平，確保問題早發現早解決，有效提升高校財務內部管理水平。

4 結 論

綜上所述，在高校日常運營過程中，高校財務內部控制質量水平，能夠幫助高校規避財務風險，提升資金利用率，推動高校發展建設實現更進一步的發展。因此，需要立足于當下高校財務內部控制薄弱環節，采取有效策略，實現薄弱環節強化，解決高校財務內部控制問題，從而為高校長期穩健的發展提供有力保障。

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