企業存貨風險控制管理應對策略研究

■陳宜深

（龍工(中國)機械銷售有限公司財務中心）

1 引 言

對存貨風險管理控制應對策略進行研究，從思想意識上深刻認識其管理控制的重要性，使之能有效指導存貨風險控制基礎，提供了風險控制方向和指南。對存貨風險控制不僅需要一整套存貨管理制度的有效約束，更需要戰略和戰術上的前瞻性要求，需要有一套機制靈活、行之有效的應對策略，以將生產經營各環節存貨風險壓至最低風險接受程度，達到存貨保障與風險控制最佳平衡點，讓存貨資產的保障性、安全性、完整性和收益性能有效結合，力求存貨資源效益最大化。

2 存貨風險種類

2.1 存貨價格風險

由于超計劃采購原材料，超儲庫存遇市場原材料跌價時所產生的風險；由于對經濟和行業形勢判斷錯誤，庫貨不足遇通貨膨脹產生，所增加原料成本上升風險等。

2.2 存貨質量殘次、短缺風險

由于對存貨驗收環節，質量把關不嚴進行驗收入庫所產生的存貨質量瑕疵風險；同時入庫驗收數量時少入庫，發貨時多出庫時所出現的短缺風險。

2.3 存貨呆滯風險

由于產品技術更新、經濟環境、市場行情、消費者偏向發生變化等原因所引起的產品滯銷所產生的存貨呆滯風險。

2.4 存貨維護風險

由于對存貨管理維護不力，投入存貨軟件、硬件環境不足，沒有按存貨技術、質量及保養要求進行維護，使得存貨出現損壞、腐蝕、污染等風險。

2.5 存貨盜失風險

由于存貨內控管理及監督不力，員工舞弊行為發生以及發生盜竊情況發生所產生存貨盜失風險。

3 存貨風險成因

3.1 企業對經濟形勢判斷錯誤，盲目生產

企業發展存在生命周期，產品同樣如此，由于在經濟周期內無法正確把控行業經濟走向，特別在行業經濟委縮時期，沒有充分了解、分析市場需求狀況，仍盲目采購、生產、投入，形成大量滯銷存貨。

3.2 企業市場把控被動，被競爭對手搶占先機，形成積壓

市場營銷機制不完善，營銷策略落后，通路不暢，總是被同行業對手搶了先機，由此導致產品市場滯銷、積壓以及呆滯存貨情況發生。

3.3 經濟環境變化，通貨膨脹，存貨成本上升

隨著經濟環境的變化，財政、金融政策以及其他因素均可有促使通貨膨脹產生，通貨膨脹勢必影響原材料成本，原材料成本上升對企業經營帶來了壓力，加劇存貨管理的風險。

3.4 企業的技術更新滯后，產品被市場淘汰

當今社會對產品技術要求越來越高，產品技術日新月異，一旦產品技術更新落伍，投入市場后不具備市場競爭力，將被市場淘汰，由此導致與市場相背離的產品，形成存貨技術風險。

3.5 存貨風險預警性不足，企業計劃、訂單失誤，盲目采購，超儲積壓

由于管理執行者專業素質低下，市場需求或采購計劃不合理，存貨預警意識淡薄，盲目采購，同時在對采購計劃和訂單管理制度執行不力，超預算、超計劃采購，使得存貨超儲積壓，帶來了風險。

3.6 存貨內部控制體系不健全、控制不力，存貨盜竊、毀損、短缺、腐蝕

由于企業內控體系不健全，沒有建立完善職務分離制度、沒有建立規范存貨管理流程制度，沒有建立檢查、盤點、監督、審計管理制度等，造成了存貨盜竊、毀損、短缺、腐蝕財產損失而產生的存貨風險。

3.7 信息系統滯后，反應遲緩、存貨處理效率低下

存貨信息管理系統是推動企業資源管理效率的最有力手段之一，由于業務信息資源管理系統滯后將直接導致存貨管理效率低下，由此將可能導致物流成本上升、客戶投訴率高、延誤商機，直接或間接產生存貨效率風險。

4 存貨風險管理控制應對策略

4.1 引入存貨風險控制戰略，提出存貨戰術策略要求

企業應順應時代發展，及時對產品技術升級換代，搶占市場先機，實現產品轉型發展，并采取各種促銷策略和手段，實現新舊產品市場銜接和存貨平穩過渡，確保新產品能夠精準投放，同時又有效控制產品轉型而產生的存貨風險。

存貨風險控制必須建立一整套完整的存貨內部控制體系、存貨分析評價體系和存貨監督控制機制，實行各部門聯動、精細化管理，同時確保環環相扣，良性運轉、有效控制，讓存貨風險每一滋生點能夠得以有效防止或控制，讓存貨風險降到最低。

4.2 建立嚴格的存貨準入和退出機制

（1）建立一套原材料、在產品、產成品入庫驗收質量標準體系。產品質量是企業生存基礎，產品質量的好壞與優劣在市場起著決定性作用，同時也為存貨風險控制提供了最基礎保障，建立一套嚴格質量標準體系，將為企業健康運營提供強有力保障和風險控制前提。

（2）擬定供貨商評審管理，確定合格的供應商清單。企業要建立科學的供應商評估和準入制度，成立由采購、技術、質檢、財務人員所組成的供方評審小組，深入新供方實地考查和資質信譽情況調查，評審內容應包括資質能力、體系認證以及產品質量、價格、交期、服務、新產品開發能力、質量保證能力、生產配套能力、計劃調整應變能力等，同時合理設定各評審指標的分值權重，綜合評價，確定擬準入供貨商主體資格，建立合格供方目錄。

（3）實施采購招投標管理。為充分引入競爭制度，采購訂立前必須全面執行招投標管理和采購詢價、比價管理制度，根據采購計劃對外發布招投標，招標對象應指定為合格供方目錄內，根據采購計劃數量、時效、技術、質量、服務、退補貨等要求發布招標公告，公開透明；評標成員由管理評審小組擔任，科學設定分值、公平、公正、合理進行評價，擬定中標人。

（4）加強采購合同管理。簽訂采購合同對象必須是合格供方目錄確定供應商名單內、以及清單中所規定的產品名稱及范圍，禁止與合格供方清單之外的供貨商簽訂采購合同。采購合同應明確雙方權利、義務和違約責任，簽訂前必須由專業律師對合同進行評審，簽訂前應組織相關人員對合同條款學習，合同簽訂中應嚴格審核各項條款，特別是產品名稱、規格型號、單價、數量、交貨日期、違約責任、爭議法律管轄地；明確原材料價格波動對合同價格的限定條件。合同簽訂和變更必須在授權范圍內執行，并按預算采購計劃內簽訂。

4.3 建立存貨預警管理體系和過程管理

（1）建立存貨管理控制預算和目標管理。建立存貨預算目標體系，全面實施存貨預算目標管理，各項存貨預算包括產成品存貨預算、在產品存貨預算、原材料存貨預算等要嚴格依據生產經營預算目標、銷售成本預算、存貨資金預算目標范圍內制定，并可能根據經營目標變化合理制定存貨彈性預算，將存貨預算進行目標管理，將存貨預算目標進行細化分解、責任管理，定期跟蹤存貨預算執行情況，及時糾正存貨預算目標差異。

（2）建立最優安全庫存體系。所有存貨物資必須科學、合理核定安全庫存量，所有安全庫存量均要根據歷史運營情況進行分析，合理確定在管理控制期間內的周轉目標，同時要充分考慮各種存貨的不確定、非常規因素，采取個別認定，使安全庫存量能最大限度保障生產經營目標。安全庫存量由業務部門、財務部門初步擬定，報安全庫存量評審小組進行評審，評審后由總經理簽批執行。所有經測算后的安全庫存及時導入系統，并設置系統預警控制，并根據實際執行偏離采取報警控制，對于差異率達到20%以上為紅色預警控制狀態；差異率10%以上的為黃色預警控制狀態。安全庫存量隨著生產經營變化包括目標調整變化、淡旺季節性變化、市場變化等因素提前作出相應的調整。

4.4 加強對存貨內部風險控制，各節點環環相扣

（1）內部牽制，實行管控職務分離制度。有效實行存貨管理內部牽制，并將內部牽制制度貫穿于存貨管理控制的每一環節，使采購預算、計劃、招投標、詢價、定價、合同以及物資采購、驗收、入庫、質檢、保管、領用、財務核算、監督等環節做到各司其責，使之相互協調、相互制約、相互監督，有效避免了存貨業務流程運作失誤和舞弊行為的發生，杜絕各種存貨風險發生的可能。

（2）合理安排采購計劃和高效訂單控制。

①建立采購計劃和訂單逐級審批制。銷售部門要定期提交下一周期（旬、月）銷售計劃，銷售計劃必須結合歷史銷量情況及下一周期市場銷售目標綜合分析測算。采購部門根據銷售計劃、生產計劃、實際庫存結合安全庫存量擬定具體實施采購計劃，采購計劃必須由授權審批人逐級批準后方可執行。零星物資、非常規產品、技術更新產品、市場滯銷產品等實行零庫存管理，實施按需采購。

②采購訂單時間節點跟蹤控制。采購計劃的實施必須充分考慮到供貨商交貨期、運輸在途期以及質檢入庫期、產品維護包裝期等因素合理計算采購周期，科學掌握采購訂單的時間控制點，同時還要根據供應商的運距、批量、運輸成本、裝箱條件等因素合理制定經濟訂貨規劃，確定好經濟訂貨批量。

（3）加強對倉儲庫存管理，科學分類管理和控制。

①加強倉庫基礎設置管理，防腐、防盜、防損管理措施倉庫部門全面實行封閉式管理，重點區域實施安裝監控系統管理，設立裝運有第三方物資的送貨車輛專用卸貨區域和存貨發運指定裝箱區域；倉庫硬件設施齊全，庫道暢通、貨架完整、看板規范、標識明顯等；根據存貨管理特點及要求分類設庫，確保庫容整齊、搬運簡便；根據物資管理要求建立健全防腐、防盜、防潮、防損管理措施。

②對存貨進行科學分類管理。存放堆放要根據其類別、形狀、用途進行分類、分區、分庫堆放，做到合理、整潔、安全、可靠、方便，整齊，同時再根據存貨價值、配套情況進行科學分類，參照采用ABC管理法和生產發運配套相結合分類方法，實施重點控制、分類管理、提高時效的存貨管理方法，降低儲存成本；以最少的存貨資金占用、最低的成本耗費控制存貨水平，同時又充分保障生產和經營需要；有效平衡存貨與批量采購成本、儲存成本、經營保障和效益產出。

③嚴格執行賬、卡、物管理，實現日清日畢。所有存貨要嚴格按存貨類別、品種、規格建立物料卡片，物料卡片作為該類物資最原始的收發記錄，在出入庫時應同步填寫，卡片信息應確保日期清、品名清、規格清、數量清、責任清，實現物動即卡動，即時保證物、卡信息一致。