房地產開發企業內部控制制度的優化分析

盧文惠

摘 ? ?要：近年來，隨著我國經濟的快速發展，房地產開發越來越受到關注。政府對于房地產開發企業的調控力度增加，房地產開發企業面臨的競爭壓力日益加劇，房地產開發企業需要采取科學的對策應對壓力和挑戰，而內部控制管理則能夠協助房地產開發企業解決當前的困難，但是房地產開發企業實行的內部控制制度還存在一定的不足需要改進與優化。本文針對房地產企業內部控制制度中的問題，提出了針對性的解決措施。

關鍵詞：房地產開發;企業內部;控制制度;優化

1 ?引言

隨著我國社會經濟的不斷發展和企業自身的不斷壯大，企業內部的經營管理也隨之出現了一些問題，這就在客觀上要求企業建立好企業內部的控制制度，完善好相關規章制度。房地產市場的發展也是一樣，房地產隨著經濟的飛速發展也在不斷擴張，為了控制房地產市場泡沫的進一步壯大，我國政府出臺了一系列的政策加以制止，這就使得房地產市場所處的政策環境越來越惡劣，所以房地產要想在這樣的環境下繼續發展，必須要構建完善的內部控制制度，增強企業的內部控制能力和綜合競爭力。本文將對房地產開發企業內部控制制度的建立進行探討，并充分認識到房地產市場的優缺點，找到相關措施對該市場所面臨的問題加以解決，以供參考。

2 ?房地產開發企業實施內部控制的必要性

近年來，國家為了維護房地產市場秩序，不斷加強對房地產開發項目的宏觀調控，在政府大力推廣“生態環?！崩砟畹耐瑫r，房地產開發企業不得不轉變經營方式和發展理念，以便更好地應對政策環境。由于房地產企業在實際經營管理中涉及到征地、拆遷、開發、建設和銷售等多個環節，企業業務流程十分復雜，而國家針對房價上漲趨勢，出臺了限購、限貸、限價等一系列政策，這使得房地產行業的經濟利潤空間也隨之縮小。面對激烈的市場競爭環境和國家多項政策導向，一方面，房地產企業強化內部控制管理，能夠提高企業對外部環境應對能力，促進企業健康發展;另一方面，房地產企業的項目開發具有開發周期長、資金投入密集等特征，而完善的內部控制管理體系能夠幫助企業深入市場，捕捉有效信息，提高企業投資決策的科學性，實時監督房產開發、建設和銷售等環節的具體情況有助于企業及時發現項目開發過程中潛在的風險點，緊跟市場調整企業銷售策略，降低企業運營風險。

3 ?房地產企業內部控制現狀與問題

3.1 ?沒有形成有效的管理機制

目前我國的許多房地產開發商對于內部控制的意識淡薄，這也造成了企業的管理制度建設非常緩慢。許多管理層把重心放在了經營上，因為房地產開發周期很長，從前期的確定目標地塊到投標、競標，后期的設計、施工、銷售等流程，對于企業來說如果沒有一個有效的管理機制，繁雜且長期的工程很容易出現問題。此外，混亂的內部管理同時也影響著企業內部的溝通，因為工程期長，需要配合的部門多，沒有規范的工作流程，造成上下溝通不利，導致工程進度被拖慢，工作效率低下。

3.2 ?沒有完善的企業文化

文化是企業的軟實力，對企業的發展有著重要的作用，企業文化對企業員工的行為和思維方式都有著特殊的影響，作為品牌、建設施工和市場等多種資源因素相結合的房地產開發企業，只重視企業的收益，忽略了企業文化的重要性，使得企業文化難以形成，這對房地產開發企業內部控制制度的形成是極為不利的。

3.3 ?內部監督和風險管理不到位

多數房地產開發企業具有內部審計部門，但是審計人員在工作過程中缺乏完善的監督機制的支持，導致審計范圍較為狹窄，審計結果不全面內部監督工作不到位。部分企業的內部審計部門缺乏獨立性和權威性，審計過程中容易受到其他部門或人員的干擾，審計工作受到阻礙，影響內部監督工作。房地產開發企業的風險管理工作是非常關鍵的，若是管理層的決策出現錯誤、負債結構不合理、管理方式落后都會給企業的經營帶來較大的風險。根據目前大多數企業的現狀來看，企業的風險管理工作不到位，風險評估機制還有待完善，甚至部分企業對于風險的判斷僅憑管理人員的主觀判斷，可能會導致風險判斷失誤，延誤最佳的風險解決時間，給企業造成難以挽回的經濟損失。

4 ?建立房地產開發內部控制制度的有效措施

4.1 ?形成科學的系統化管理制度

房地產開發企業內部架構龐大且復雜，外部與各行業聯系緊密，房地產開發企業的員工工作內容雜亂且繁多。如果企業沒有形成良好的內部控制管理，員工的工作沒有好的流程和制度，工作低效，對于企業將造成負面的影響。只有建立了系統和科學的內部控制機制，各部門員工對于企業發展戰略和目標一致，有科學有效的工作流程，企業內部對于各部門的事務有一套規范，才能夠保證制度的落實，達到內部控制的目標。

4.2 ?強化會計系統控制

一方面，我國企業受到陳舊的管理體制影響，大多數企業的會計人員嚴重受到單位領導層的制約，沒有真正的獨立性，他們只是單純的報賬員，這就使得會計的監督和管理職能大大弱化，并使得財務舞弊的現象時有發生。另一方面，這些現象說明我國企業會計制度是由外部操縱的，而且內部會計控制與監督力度明顯不夠。針對這些問題的出現，在進行會計業務處理的過程中，首先，不僅要為企業內部管理提供優質的服務，更要把管理的理念融合在會計系統中，因為所有的投資者都會對會計職能（包括延伸出來的會計職能）進行全面的審核。其次，豐富傳統會計的核心內容，把企業管理的控制系統進一步完善和健全并嚴格執行，這樣就可以把整個組織管理的工作效率提高起來。最后，會計系統還應該要具備風險提示、風險防范、風險控制和管理的功能，這樣可以規避企業在遇到金融危機時發生的各類風險。

4.3 ?加強內部監督和風險管理

為了保證內部控制制度能夠有效發揮作用，企業應當加強內部審計監督機制的完善，同時也要嚴格設置崗位，明確崗位職責，使崗位之間形成相互制衡監督的關系。房地產開發企業需要保證內部審計部門的獨立性以及權威性，審計部門的工作要不受外部因素的干擾，使得最終的審計監督結果真實有效;另外，企業還需要積極引進外部監督機構對企業的內部控制工作展開監督評價，接受外部監督不僅有利于內部控制制度的落實，也能夠保證內部控制制度能夠融入到各個部門的管理工作中，提升房地產企業的內部控制水平。房地產開發企業需要構建專業的風險管理部門和團隊，完善風險評估機制，在企業內部的信息辦公系統中實現風險管理這一功能，利用信息技術對企業內部經營環節的信息進行準確分析處理，快速識別風險，以便于相關人員能夠在短時間內制定科學的應對措施，最大程度的降低風險對于企業的不利影響。另外，企業在評估風險的同時要對企業的實際情況進行分析，明確風險的影響范圍以及造成的后果，避免制定的應對措施無法有效控制住風險。例如，房地產開發企業在進行投資活動之前，由風險管理部門對投資活動中可能產生的經營風險、資金風險、法律風險等進行全面評估，提前制定相應的風險應對措施，將企業的損失降到最低。同時，房地產開發企業還需針對自身經營特點，構建完善的風險預警機制，利用信息技術準確識別風險，判斷風險的影響范圍和造成的后果。

5 ?結語

綜上所述，房地產企業實施內部控制是企業提高管理水平、加強資本控制的有效手段。因此，房地產開發企業在運營管理過程中要重視內部控制的應用，創造良好的內控環境，通過完善內控機制、改善內控執行手段、拓寬融資渠道等方式建立有效的管理制約機制，降低企業的運營風險，更好地應對市場環境。

參考文獻：

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