新時代內部經濟責任審計的思路與方法

張向淪

摘要：近年來，黨和國家對審計工作高度重視，對加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用也提出了明確要求。而當前企業內部經濟責任審計存在審計范圍不確定或者審計范圍盲目擴大與縮小、滯后性、缺乏科學的考核指標等問題，基于此，本文結合新時代的大背景，淺談新時代企業內部審計如何在提升內部審計地位、充分發揮內部審計職能作用，推動內部審計高質量發展的同時，更好地為企業提質增效工作服務。

關鍵詞：新時代;內部經濟責任審計;思路與方法

近年來，黨和國家對審計工作高度重視，對加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用也提出了明確要求。2018年年初審計署公布了新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）（以下簡稱《規定》）和《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》（以下簡稱《意見》），為新時代內部審計工作指明了方向。在新時代背景下，企業內部審計應以黨的十九大精神為引領，根據審計署新出臺的《規定》和《意見》的要求，牢牢把握審計職能定位，同時將企業內部審計工作擺在企業的大局中，與企業的發展更好地銜接起來，自覺服務于所在企業深化改革，推動企業高質量發展，自覺融入黨、國家和企業監督體系中，建立健全企業內部審計管理體制，促進企業強化監管、完善治理，從而提升企業整體價值創造能力。

一、內部審計基本概述

2018年3月1日起施行的新《規定》由7項34條構成，內容豐富，時代特色鮮明，《規定》所稱內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。明確了內部審計工作的領導體制、職責權限、人員配備、經費保障、審計結果運用和責任追究等內容。

二、當前企業內部審計狀況

近年來，企業內部審計在規范內部管理、完善內部控制、防范風險、提質增效方面發揮了重要作用，但隨著我國經濟社會的快速發展，內部審計的內外部環境發生了很大變化，總體上看，企業內部審計工作還存在著機構設置不夠健全、獨立性和權威性不足、企業領導對審計工作不重視、內部審計職能的發揮不夠充分等問題。

三、新時代企業內部審計工作的思路和方法

（一）堅定黨的領導，以黨的十九大精神引領新時代企業內部審計事業新發展

企業應以黨的十九大精神為引領，始終把講政治貫穿于審計項目全過程，堅持維護黨中央權威和集中統一領導。主動更新理念，牢牢把握新時代內部審計職能定位，直面當前主要矛盾，圍繞中心服務大局，突出問題風險導向，實施精準有力監督，為助力企業在黨和國家建設過程中發揮重要力量以及高質量發展發揮應有貢獻。

（二）增強審計監督的獨立性、權威性

企業應積極推進審計體制機制改革，構建高效審計體系，完善公司大監督格局，建立計劃統籌、信息匯集、問題會商、聯動處置、成果共享等工作機制，提升大監督的權威性有效性，以強有力的監督提升企業治理體系和治理能力。同時嚴格遵循“三個區分開來”的容錯糾錯機制要求，注意深入分析問題，挖掘背后的深層次原因，提出建設性的措施和切實可行的意見，促進企業加強風險控制，健全制度機制。要運用好監督執紀“四種形態”，注重揭示苗頭性、傾向性問題，推動審計工作實現新發展。

（三）堅持科技強審之路，促進審計全覆蓋

2013年7月，習近平同志視察中科院時強調“誰掌握了數據，誰就掌握了主動權”。隨著信息化的飛速發展，更新審計理念、創新審計方法、加快審計信息化建設成為當務之急。審計工作中要注重統籌安排、整合資源、不斷創新審計組織方式，積極采取聯合審計、交叉審計、委托審計等靈活多樣的審計資源整合方式，充分利用企業內部業務部門資源，發揮專家庫和可調動審計人員的力量。要強化科技強審的理念，加強現有審計信息系統的整合、運用信息化技術手段不斷前移審計關口，著力提升大數據審計能力。

（四）提升審計成果轉化利用，促進新時代審計工作實現新發展

審計成果轉化運用是審計過程的最終，也是體現審計價值的關鍵環節，目前企業內部由于職責界定不明確、配合機制未能形成監管合力、獎懲問責不到位等原因弱化了企業內部審計發現問題的整改力度，有些應改能改問題審計好幾年也未能得到有效整改。企業內部審計機構可以通過加強多個項目成果的整合工作，對審計發現的問題提出切實可行的意見和建議，督促整改落實，促進審計成果的運用和轉化。

（五）加強審計隊伍建設，更好地適應新時代內部審計新發展

打鐵必須自身硬，企業內部審計部門和審計人員新時代要有新氣象新作為，就需要不斷提升審計隊伍政治素質、業務能力和工作作風，以更高標準、更高要求推進隊伍自我凈化、自我完善、自我革新、自我提高，打造忠誠干凈擔當的審計隊伍。企業內部審計人員在日常工作中要堅持原則，具備嚴謹、踏實、肯干的工作態度，積極進取的工作精神面貌，勤于思考的工作習慣，高度的自我約束能力，研究新情況解決新問題。

四、新時代企業單位內部經濟責任審計的發展方向

（一）推行一套通用的經濟責任審計指標評價體系

通用的經濟責任審計指標評價體系是做好經濟責任審計責任界定的基礎。首先，科學地確定評價標準，可以更加客觀地衡量企業管理層履行經濟責任的程度。設置評價指標，評價指標應該是簡明易于操作的，是定量指標與定性指標的結合。定量指標可以設置一些比如資產負債率、資本保值增值率之類的，定性指標是類似內部控制的有效性、重大決策是否經過有效的決議程序、對本企業財務收支的經濟活動的管理監督等。其次，設定評價標準，評價標準是根據評價指標確定的一個合理的分數區間，使得根據定量評價指標確定的值對應相應的分數。

（二）審計信息化在審計過程中的應用

現在許多企業審計人員仍用以查賬為主的方式進行經濟責任審計，有些計算機水平較低的審計人員還停留在檢查紙質資料的基礎上，這樣會使審計工作量加大，并且審計重點不突出，導致審計風險的上升。所以現在急需普及一款通用的內部審計軟件，可以對數據進行基本的采集、處理和分析，使得審計效率提升，并且更加精細客觀地進行分析，大大減少審計工作量，實現信息的處理與共享，最終實現科學全面評價企業的發展潛力。

（三）審計手段的多樣化

現在主流的經濟責任審計手段主要是通過審查會計資料的方式進行，但是經濟責任審計有它的特殊性，是由事審人，最終的落腳點是對企業發展潛力的評價和經濟責任界定。一般情況下，企業發展的過程較長，審計資料較多，如果審計重點不突出，會使審計效率下降，審計風險增加。但是，如果通過豐富的審計方式進行資料的收集，可能會找到審計線索和重點。一是可以通過與被審計單位內審部門和紀檢部門信息共享的方式得到相關信息和線索。二是可以通過訪談各部門負責人的形式深入了解被審計單位的業務和崗位職責從而確定審計重點。三是可以通過問卷調查的方式調查想知道的信息。比如對單位管理制度的評價、對績效獎金發放的評價、對食堂等承包單位的滿意度等，通過問卷調查整理的結果可以得出一些初步結論。四是審計還可以通過對同類型單位或者部門的調研了解同行業的數據信息和標準等，有利于從對比中發現問題和線索。通過多樣的審計手段可以獲得更多的單位信息從而減少信息不對稱的程度，確定審計重點范圍，使審計風險下降。

五、結語

新時代企業內部審計應牢牢把握審計職能定位，更新審計理念，創新審計方法，加快審計信息化建設，積極探索內部審計新模式，注重突出問題風險和價值管理導向，深化審計監督工作，從而推進企業內部審計實現新發展。

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