商貿企業內部控制特點與完善對策

王福君

摘 要：隨著我國市場經濟不斷發展，商貿企業的發展規模在不斷的擴大，逐漸成為了我國國民經濟的支柱型行業，近幾年大量商貿企業的紛紛建立，也加劇了商貿企業之間的競爭壓力，其中商貿企業內部控制體系的完善性也直接關系到商貿企業核心競爭實力的提升。然而由于一部分商貿企業在規模、資金等方面的原因，在開展內部控制工作過程中會遇到一些問題，這些問題嚴重影響到內部控制重要性的發揮。本文從商貿企業內部控制的特點和重要性出發，以S為例分析了商貿企業內部控制存在的問題，并提出了幾點商貿企業加強內部控制的管控措施，目的在于強化商貿企業的內部控制水平，提高商貿企業的市場競爭實力。

關鍵詞：商貿企業;內部控制;特點;管控措施

一、商貿企業內部控制的特點和重要性

（一）商貿企業內部控制的特點

（1）靈活化的監督方式

隨著信息化經濟時代的到來，大部分商貿企業在內部控制工作中實現了信息化，也改變了傳統的監督方式，其中內控制監督的內容是設置內部控制參數和程序，能夠對內部控制點進行及時的評估。

（2）真實性

內部控制能保證經濟業務信息、流程、業務的真實性，能夠通過分析數據、梳理流程和集約管理等方法，及時發現商貿企業經營活動的問題。

（3）關聯性

商貿企業的一切內部控制活動彼此之間都是相互聯系的，一種內部控制行為的建立都會影響到其他內部控制行為，可以對其他內部控制行為可以起到減弱或加強的作用。

（4）潛在性

商貿企業的內部控制工作要其他活動并不是相互割裂的，兩者之間的關系是隱藏在經濟業務中的，任何經濟業務的發生都會存在內部控制意識或行為。

（二）商貿企業內部控制的重要性

（1）有利于實現資源的優化配置

商貿企業在生產經營發展過程中會涉及到較多的資源，是否能夠充分利用資源會直接關系到商貿企業的經濟利潤。通過執行內部控制能夠實現對現有資源進行優化配置，對閑置的資源能夠進行有效的利用，也可以避免重復投入資源的問題發生，實現經濟利潤的最大化。

（2）有利于提升經濟效益水平

內部控制可以從商貿企業的實際生產經營情況出發，對內部組織結構進行改善，能夠預估生產經營中可能發生的風險，在風險發生之前能夠采用合理的措施進行規避，降低商貿企業不必要的經濟損失，能夠提升商貿企業的經濟效益水平。

（3）有利于提高綜合競爭實力

商貿企業在市場經濟環境下面臨的既有機遇又有挑戰，只有獲得暢通的資金流通和充足的資金，才能夠適應激烈的市場競爭，通過嚴格的內部控制能夠提高資金的使用效率，保證商貿企業資金鏈條的安全完整性，有利于提高商貿企業的綜合競爭實力。

二、商貿企業內部控制存在的問題—以S企業為例

（一）S企業簡介

S鋼材商貿有限公司是一家集鋼材批發，非標件定做加工，配送，物流，倉儲為一體的綜合貿易企業。公司立足鋼材貿易這一主業，公司主要經營各種規格：H型鋼、工字鋼、槽鋼、鋼板、方管、螺旋管、鍍鋅管、無縫管、圓鋼、C型鋼、彩瓦、鋼軌、角鋼、螺紋鋼、線材等系列產品的鋼材。公司現有銷售員和經營人員，年輕，專業而富有敬業的管理員，并建立了完備的銷售、倉儲和信息管理系統。公司始終以合同守信用為主，在行業內享有較高的商業信譽，并具有雄厚的運營實力，能穩定地為客戶提供產品營銷服務。

（二）S企業內部控制存在的問題

（1）缺乏良好的內部控制環境

內部控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的執行，然而現階段S企業卻缺乏良好的內部控制實施環境，主要問題體現在以下幾個方面上：

首先，缺乏明確的戰略目標。企業實施內部控制的基本前提是制定出合理的戰略目標，這樣內部控制才能夠更好的為企業提供服務，但是從相關調查問卷的結果來看，S企業關戰略問題的評分較低，具體數據如下：了解企業戰略目標綜合評分為2.2、企業現有科學的戰略目標綜合評分為3.4、企業隨外界變化而發生改變的策略綜合評分為2.4，因此可以說明企業很多員工對企業發展戰略目標并不是很了解，不能很好的凝聚全體員工的力量，

其次，缺乏先進的內部控制思想觀念。S企業現階段正處于生產經營的擴張階段，將主要的精力放在了提高產品質量和銷售量方面，缺乏對內部控制工作的重要性認識，因此在執行內部控制工作中并沒有起到一定的帶頭性作用，內部員工也將內部控制工作當做是上級管理者的一種管理手段，并沒有認識到內部控制工作與自身工作的密切聯系，不能積極的參與到內部控制工作中去，導致內部控制執行的形式化嚴重，員工不能深刻了解內部控制制度的具體要求，內部控制制度不能對員工起到約束性的作用。

（2）缺少科學的內部控制監督機制

目前S企業在設置內部控制工作崗位方面還比較隨意，管理財務方面存在著職責不清、一人多崗的問題，內部控制監督的制衡機制也不健全，大大的提高了內部控制的財務風險。同時S企業的管理層并沒有重視內部控制監督，在內部并沒有設置專門的內部審計部門，缺少專業的內部控制審計人員，內部控制審計工作形式化嚴重，內部審計的內部控制監督重要性作用不能得到充分的發揮。

一方面S企業的內部審計并不能進行定期的監督，不能在內部控制工作中集會所發現存在的問題，也不能提出合理化的整改意見，容易導致經濟違規問題的出現;另一方面外部審計主要工作是為了應對工商部門和稅務部門的檢查，并沒有從專業的方面來進行嚴格的審計。

（3）缺乏良好的內部控制信息溝通

雖然現階段S企業在內部控制部門中為員工配備了信息化的辦公設備，能夠獲取完整真實的財務信息，實現了財務信息在員工之間的相互交流和傳遞。然而從S企業員工的反饋來看，部門與部門之間缺少溝通交流，工作人員主要是通過私人交情進行溝通，嚴重影響到獲取信息以及傳遞的準確性。

三、商貿企業加強內部控制的管控措施

（一）營造良好的內部控制環境

商貿企業內部控制工作順利進行的基本前提是良好的內部控制環境，因此商貿企業的管理者要從以下對策入手，營造出一個良好的內部控制環境：

（1）樹立正確的內部控制觀念

商貿企業內部控制工作會涉及到內部各個部門，因此也需要全體員工的共同參與，商貿企業的管理者首先要認識到內部控制工作的重要性，在內部控制工作過程中才能起到帶頭性作用，并通過宣傳教育的方式讓各個部門的員工認識到內部控制工作是與自身工作有著直接關系的，鼓勵全體員工參與到內部控制工作中去，并虛心聽取全體員工對內部控制的意見，這樣能夠提升商貿企業內部控制工作的全員參與性。

（2）調整企業組織構架

商貿企業內部控制工作能夠順利進行的主要依靠是組織結構的完善性，因此商貿企業需要對現有的組織構架進行完善，實現管理、決策、監督、執行的一體化，企業員工和管理者要對企業發展戰略目標進行準確的把握，對自身的工作崗位職責予以明確。按照高效、簡潔的基本原則來調整現階段的組織結構框架，實現管理層上的權責分離。同時在商貿企業內部也要設置內部審計和人力資源管理部門，這樣可以及時跟蹤和監督內部控制工作的完成情況。

（二）構建嚴格的內部控制監督體系

（1）樹立內部控制監督觀念

商貿企業的管理者要提升自身和員工的內部控制監督觀念，認識到內部控制監督必須通過比較分析、實地考察等方式，監督內部控制工作的各個程序，并及時發現各個環節中存在的問題。商貿企業管理層要端正內部控制監督態度，充分支持內部控制監督工作，這樣才能將內部控制監督制度落實到實處。

（2）加強內部監督審計

內部審計可以實現商貿企業內部控制的監督，商貿企業要從自身企業的發展規模出發，堅持成本效益原則，在內部設置內部審計部門和配備專業的內部審計人員，主要負責監督內部控制工作的業務流程，內部審計人員如在工作過程中發現內部控制程序有違規的行為，就要開展調查并上報上級管理者，查找違規行為的原因，并進行嚴格的整改。

（3）對內部控制監督指標進行量化

商貿企業管理者要量化內部控制監督評價指標，將量化結果與員工的工資績效和職位晉升相掛鉤，采用獎勵和追責的方法來調動員工參與內部控制監督的積極性，實現管理者與員工、員工與員工之間的相互監督，提高內部控制監督的有效性。

（三）構建完善的內部控制信息溝通機制

一方面構建自上到下的傳遞信息渠道。商貿企業要建立暢通的反饋信息機制，這樣既可以精準的傳遞內部控制信息，也可以向管理層及時的反饋內部控制工作中存在的問題，當出現特殊問題或緊急情況，商貿企業的經理層和員工能夠進行溝通協調，能夠避免由于出于個人利用出發，發生的相互包庇的問題。

另一方面商貿企業要擴大對外部的信息交流。向外界宣傳企業的相關信息，讓社會公眾了解到商貿企業實際的生產經營信息，加強與供應商和消費者的信息交流，能夠獲得實際的材料信息和市場實際需要。

現代市場經濟已經進入到了大數據時代，因此商貿企業在開展內部控制工作也要實現信息化的溝通，將ERP信息系統引用到內部控制工作中，實現對內部控制信息的及時收集、整理、分析和匯總，在部門之間內部能夠實現內部控制信息的相互交流，實現內部控制信息的互通有無。在應用ERP信息系統的過程中，商貿企業的管理者需要設置專業的人員來管理和應用ERP信息系統，定期對ERP信息系統進行維護，與信息系統的開發商保持聯系，這樣可以在ERP系統出現問題的時候及時解決，避免由于ERP信息系統的問題給內部控制工作帶來的負面影響，保證內部控制信息的安全完整性。

四、總結

綜上所述，商貿企業內部控制有著自身的特點，對商貿企業的長期發展可以起到重要性的作用，因此商貿企業的管理者要及時發現內部控制的問題，并從商貿企業內部控制特點出發，積極采用科學合理的對策來提升內部控制水平，充分發揮出內部控制的重要性作用，促進我國商貿企業得到健康穩定的長期發展。

參考文獻

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