“一帶一路”沿線國家稅收信息化建設發展探究

王飛

【摘 要】本文在分析“一帶一路”沿線國家稅收信息化建設現狀的基礎上，分析了沿線國家稅收征管系統存在的問題，最后詳細介紹了稅收信息化建設方案及推廣計劃，以期完善“一帶一路”稅收征管合作機制，促進“一帶一路”區域國家經貿合作和產能往來的持續快速發展。

【關鍵詞】 一帶一路 征管系統 稅收信息化 建設方案

一、引言

2019年4月，首屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在烏鎮召開，85個國家地區稅務當局負責人或代表，以及16個國際組織、多家學術機構和跨國企業代表出席論壇，正式建立“一帶一路”稅收征管合作機制?！耙粠б宦贰倍愂照鞴苣芰Υ龠M聯盟是“一帶一路”稅收征管合作機制的重要組成部分，是推進“一帶一路”各參與方稅收征管能力建設的重要平臺。

二、稅收信息化內涵

2015 年4 月實施的《稅收征收管理法》第六條明確指出： “國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度?！倍愂展芾硇畔⒒闹匾圆谎远?。

全球一盤棋，建立稅收征管統一規則、統一流程、統一制度。通過稅收信息化建設全球的推廣應用，與合作國之間稅收制度差異及銜接不暢的問題可以得到有效解決，一方面減少對外投資企業因稅收風險帶來的巨額損失，降低對外投資成本，促進貿易往來業務的高效快速發展;另一方面完善沿線國家的稅收征管制度，增加政府稅收收入，降低稅收成本，而且能夠優化稅務服務，提高管理效率和納稅人員的滿意度，為“走出去”和“引進來”的企業創造公平合理的征稅環境。

三、信息化建設理論基礎

1、諾蘭模型

美國哈佛商學院諾蘭（Nolan）教授在1980年提出管理信息系統發展階段論，即著名的諾蘭模型。提出管理信息系統的建設需要經過起步、擴展、控制、集成、信息管理和成熟六個階段。

起步階段：應用計算機完成一些報表處理、計算，使用尚處于低級階段。

擴展階段：使用一些單機軟件代替以前的手工勞動。

控制階段：一些職能系統內部實現網絡化，如財務系統，人事系統、庫存系統等，但系統之間存在分隔，無法共享。

集成階段：采用統一的數據技術、統一的處理標準，使人、財、物等資源信息能夠在終端形成集成共享，但集成各類軟件所花費的成本更高、時間更長，系統也不穩定。

信息管理階段：意識到信息戰略的重要作用，高標準、大力度地加強管理信息化工作。不僅制定了整體解決的信息化方案和步驟，而且選定了統一的數據庫平臺、數據管理體系和信息管理平臺，從而真正做到了對整體數據進行統一的規劃和應用。

成熟階段：真正地把計算機同整個管理過程結合起來，將組織內部、外部的資源充分地整合、利用，如應用了SCM（供應鏈管理）、CRM（客戶關系管理）、BI（商業智能）、PLM（產品生命周期）、Portal（企業門戶）等擴大資源的外延，并以更加豐富詳實的信息輔助決策，從而提升生存能力、競爭實力和發展潛力。

總的來說，諾蘭的階段模型總結了發達國家信息系統發展的經驗和規律。

2、米歇模型

在諾蘭模型的基礎上，20世紀90年代提出的管理信息系統建設的米歇模型更能夠反映當代信息技術發展的新特征。米歇模型認為，從總的情況看，綜合信息技術應用的連續發展經過了起步、增長、成熟和更新四個階段。

米歇揭示了信息系統集成與數據管理的不可分割性，使得諾蘭模型中的集成階段與數據管理階段形成統一，即實現數據集中和應用系統的整合。米歇的研究成果可以概括為：關于綜合信息技術應用連續發展的四階段、五特征的“米歇模型”。直至今日，米歇模型仍然是衡量信息化發展程度的經典理論模型。

四、“一帶一路”沿線國家稅收信息化建設現狀

1、“一帶一路”國家稅收信息化現狀

“一帶一路”國家稅收征管系統主要基于稅種的分立定制化信息系統，此系統存在許多弊端。從業務角度，分立系統的流程無法集成或者集成難度很大，數據無法共享，難于為審計和決策提供數據支持;從為納稅人服務角度，分立定制化系統服務效率低，無法為納稅人提供全方位有針對性的服務，納稅人滿意程度較低。目前“一帶一路”國家正在興起使用COTS（商用化的產品和技術）改造現有征管系統的潮流。在基于COTS信息集成的總體戰略和征管大集中的應用模式下，“一帶一路”國家稅收業務管理有下列重要發展趨勢：

（1）扁平化管理，層級之間，同層之間形成了立體化的矩陣式管理模式，業務的地域界限逐漸淡化;

（2）業務處理規則的控制權逐漸上收到國家稅務總局;

（3）業務操作的權限逐漸下放;

（4）在信息系統的支撐下，業務流程逐漸簡化，辦理時限逐漸縮短，部分復雜的層層審批業務轉變為后臺邏輯控制下的即辦型業務。

“一帶一路”國家稅務的另外一個挑戰是數字經濟下面臨的稅收挑戰，由于數字經濟日益成為經濟本身，從稅收角度對數字經濟與其他經濟實施籬笆墻制度，即便不是沒有可能，也將會十分困難。數字經濟處于不斷發展演變的狀態，因此需要關注其未來可能的發展方向以評估其對稅收制度的影響。數字經濟對政策制定者帶來了更廣泛的稅收挑戰，與數據和收入分類定性相關的挑戰在一定程度上存在重疊，不斷演化的業務運作方式對現行稅務意義上的聯結度規則是否仍然合適提出了挑戰。

“一帶一路”沿線國家的稅收信息化發展不均衡，稅收信息化的基礎設施落后，在稅控的發票管理系統上差距大。多數國家依然沿用手工收稅的方式，存在征管漏洞。非洲少數國家采用了稅控管理理念，其中部分國家采用發票管理系統，部分國家采用稅控終端方式?？偟膩碚f，目前“一帶一路”沿線國家的信息化過程大多處于米歇模型的第一或第二階段，信息化程度相當落后。

2、中國稅收信息化現狀

我國稅收信息化建設始于20 世紀80 年代，尤其在1994 年稅制改革后，伴隨著“金稅工程”的開展，我國的稅收信息化建設進入飛速成長階段，信息化過程大多處于米歇模型的第三或第四階段。目前，我國已經實現稅收領域計算機網絡全面覆蓋，信息系統日益完善，稅收數據集中與共享程度也不斷提高。我國已統一稅收征管數據標準和口徑，使稅收征管系統覆蓋稅收征管工作的各環節，為“互聯網+ 政務服務”、“互聯網+ 稅務”提供了強有力的數據支撐，更有利于滿足納稅人個性化需求。

（1）金稅工程

“金稅工程”，是將一般納稅人認定、發票領購、納稅申報、稅款繳納全過程實現網絡運行，加強增值稅征收管理的信息化系統工程。由一個網絡、四個子系統構成基本框架。一個網絡，指從國家稅務總局到省、地市、縣四級統一的計算機主干網;四個系統，指覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統，以及覆蓋全國稅務系統的防偽稅控認證子系統、增值稅交叉稽核子系統和發票協查信息管理子系統，四個子系統緊密相聯，相互制約。實現了征管數據在國稅機關和各省、自治區和直轄市稅務機關縱向集合，并逐步解決與工商、質監等第三方部門之間的信息交流問題，做到營業執照、組織機構代碼和稅務登記證“三證合一”“一照一碼”。

稅務機關利用四級網絡對每年約3億份發票和120萬戶增值稅一般納稅人的納稅申報數據進行逐級監控，上級稅務機關對下級稅務機關貫徹落實稅收政策、依法征稅的行為進行監督和制約，下一級稅務機關的各項執法行為均成為上級稅務機關實時監控的內容。這為稅務系統提高執法水平、加強隊伍建設、清除腐敗提供了更有效的手段。

（2）業務管理系統

稅收業務管理系統、增值稅發票管理新系統、電子稅務局和大數據應用發展迅速，極大地鞭策了我國稅收管理信息化的進程。隨著“互聯網+ 稅務”的開展和電子稅務局的上線，我國利用大數據網絡平臺、發票電子底賬和電子簽章等信息技術打造“智慧稅務”和“便捷稅務”，努力實現申報網絡化、發票電子化，進一步增強各部門間信息交流，創造更加便利快捷的網上辦稅系統。根據國家稅務總局的數據表明，全國稅務系統已全面開通網上辦稅服務廳，90%以上涉稅事項如： 涉稅信息采集、申報繳稅等完全可以網上辦理?！吧僮唏R路，多走網路”已逐漸成為現實。

（3）納稅服務熱線

納稅服務熱線是全國稅務系統向社會各界提供無償服務的特服電話，被稱為“聽得見的納稅服務”。它的開通，使納稅人可以快捷地咨詢國家政策，查詢涉稅事宜，進行投訴和舉報，有效提升了稅務機關的納稅服務水平，已經成為納稅人與稅務機關在線溝通的主要渠道。其主要服務功能包括納稅咨詢服務、辦稅指導服務、稅法宣傳服務、電話報稅服務、涉稅事項查詢服務、涉稅舉報服務、投訴監督服務、受理對稅務工作的意見和建議等內容。

中國稅收信息化建設的發展已經趨于成熟，為“一帶一路”沿線國家提供了非常好的借鑒，依靠互聯網的發展，運用大數據思維，通過稅收信息化設置標準化流程減少“有法不依，無法可依”的現象，助力企業納稅合規性的同時，也便于政府實時數據的獲取和監控，提高稅局制定決策的及時性及征管的有效性。

五、“一帶一路”沿線國家稅收信息化方案

近年來，中國積極踐行“一帶一路”共商共建共享理念，幫助非洲國家提升稅務信息化水平，將“中國方案”運用于非洲多個稅收信息化落后國家，取得了顯著效果。

1、稅收信息化建設成功案例

（1）津巴布韋稅務信息化項目

2015年，中國協助津巴布韋國家稅務總局實施發票管理系統整體解決方案，項目范圍包含：發票管理系統、機房服務器硬件基礎設施、稅控機、出租車計價器、自助辦稅終端。項目2015年底交付，2016年大規模推廣使用。除此之外，中國還提供整體解決方案、工作流程、相關技能和經驗的培訓以及運維服務。

在實施發票管理系統之前，津巴布韋政府缺乏財政管理，納稅申報率抵，偷稅漏稅現象極其嚴重，納稅人與稅務部門之間的信息不對稱，非公平的征稅環境導致了低稅務服務滿意度和低合規率。

發票管理系統實施后，津巴布韋政府第一年較未上系統前稅收同比增長約35%，辦稅流程審批時間減少了50%，減少了專職追繳的稅務人員60%，減少了納稅人申報排隊時間70%，不僅增加了政府稅收收入，降低了稅收成本，而且優化了稅務服務，提高了管理效率，提高了納稅人員的滿意度，也便于政府實時數據的獲取和監控，提高了稅局制定決策的及時性和準確性。

（2）贊比亞稅務信息化項目

贊比亞稅控系統項目是為了解決贊比亞目前普遍存在稅收流失、國家稅收偏低的問題，采用了稅控設備及其管理系統解決方案，建立起全國統一管理的發票數據庫實現全面、完整采集納稅人的開票經營數據，以達到優化稅收服務，堵塞征管漏洞，減少稅收流失的效果。

在稅收信息化系統建設前，贊比亞由于低稅收能力和特殊稅收制度的限制，中小納稅人通常手工或以其他非標準方式記錄業務數據，逃稅漏稅現象嚴重，國家稅收下降，不能滿足國民經濟發展的總體要求。此外，收入授權主要通過手工方式收取稅款，缺乏基于IT的收款解決方案，效率相當低。

贊比亞稅控系統項目主要由五部分組成：建立稅收征收監測平臺——納稅人的財政裝置產生的發票數據將通過網絡或傳輸閃存盤收集，以準確獲得納稅人的銷售情況，從而制止逃稅;建立稅務驗證平臺——設立發票回報比較界面，未來通過將發票信息與退貨信息進行比較，提供異?；貓蟮募{稅人名單將可用于協助檢查和征稅。這樣會增加稅收;建立發票真偽查詢機制——向納稅人或客戶提供發票真實性查詢機制可以使發票的真實性輕松快速地發現——建立違反發票規定的監督報告機制：向公眾提供違反發票規定的監督報告機制，通過獎勵記者和懲罰違規者提出違法行為;在線設立發票彩票——在發票設置刮獎機制，該系統可以支持網上發票獎勵功能，鼓勵納稅人遵守發票管理制度。

在稅收信息化系統建設后，首年國家稅收增加近30%，2018年度贊比亞開具總發票張數2472萬，日均接收發票數量為6.77萬張，減稅偷稅行為顯著減少，每個納稅人通過信息技術進行平等對待，顯著增強了贊比亞稅務局稅收征管能力，提升了綜合治稅能力，營造出積極、公平、健康的 稅收環境。

2、稅收信息化建設方案

針對“一帶一路”沿線國家稅務信息化現狀，結合“中國方案”在“一帶一路”沿線國家推廣的成功經驗，在國家稅務總局支持和指導下，利用信息化技術與數字化流程，幫助沿線國家進行稅務信息化的規劃與建設。

稅務信息化解決方案最終目標是以“云+數”為核心，提出數字稅務建設理念，通過云計算、大數據、服務門戶、流程速辦來提升稅務征管平臺能力、數據能力和服務能力，助推稅務征管部門進行數字化轉型，實現信息化管稅、多元化辦稅的管理服務新模式。

針對各國家稅務信息化不同的發展階段和實際的稅務國情，制定 “三步走”的稅務信息化建設推廣計劃。

第一階段：結合國情、稅情，提升其稅務信息化基礎設施水平，建立數字化稅務流程，提供數據中心、發票管理系統、稅控終端、核心征管系統升級等信息化服務;

第二階段：借鑒中國稅務征管理念，提升稅收征收管理能力，建設電子發票、信用服務、稅務大數據智能分析為核心的稅務業務應用;

第三階段：利用云計算、大數據、AI等先進的信息化技術，提升管稅、治稅、辦稅數字化能力，建設智能稅務稽查、電子稅局、自助辦稅終端、智能服務廳，打造完成信息化管稅、多元化辦稅的稅務管理服務新模式。

六、總結與建議

稅收信息化建設是解決“一帶一路”沿線國家稅收征管問題的有效手段。通過津巴布韋和贊比亞的成功案例，可以看出，稅收信息化建設方案在非洲已經獲得了很好地實踐，并取得了成功，“中國技術”不僅有效幫助實施稅收信息化建設的國家遏制了偷漏稅現象，先進的稅收信息化理念更影響了當地乃至非洲地區的稅收征管格局。

在不干涉貿易國政治和理發的前提下，建議“一帶一路”沿線國家通過稅收信息化建設解決稅收征管問題，提高納稅服務滿意度，營造公平、合理、健康的稅收環境，促進國民經濟持續高效快速發展，創造國際稅收新格局，

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