企業稅收負擔及其經濟影響的分析

宿倩

【摘要】我國稅收制度中的重要核心內容所在就是稅收負擔，其密切關系著經濟主體利益分配，所以針對企業稅收負擔及其經濟影響的分析和探討十分必要。本文首先分析企業稅收負擔和影響企業稅收負擔的因素，之后探討企業稅收負擔的經濟影響，在此基礎上闡述了一些利于企業稅收負擔有效緩解的措施，希望能為企業的可持續發展提供促進作用，確保企業在社會及經濟發展過程起到的作用得以最大化發揮。

【關鍵詞】企業稅收負擔;經濟影響;分析

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.27.

我國稅收環節占據較大比重的就是農業企業，而農業企業發展環節面臨的稅收壓力也很大。雖然說通過稅收能為政府經濟困難提供一定的緩解，使政府整體財政收入有效提高，但值得注意的是，立足長遠角度來看，過大稅收負擔會嚴重阻礙企業發展，導致企業整體經濟增長動力逐漸降低。目前，隨著稅收速度的逐步加快，必須要相關人員深入分析農業企業稅收負擔及其經濟影響，為稅收增長速度能保障實體經濟發展需要得以充分滿足提供有利條件，促進當前社會經濟可持續發展。

1、企業稅收負擔

稅收收入與可供征稅稅基之間對比關系就是稅收負擔，簡稱稅負，在納稅人對納稅義務進行切實履行的情況下，承受的經濟負擔之一就是稅收負擔。與稅負輕重具有密切關系的因素為國家財政收入多少及經濟調控力度等，所以在研究稅收理論及設計稅收制度的過程中，重要問題之一就是稅收負擔的考慮。企業稅收負擔過大的情況下，必然會制約企業更好地發展，所以在企業內部進行管理工作時，應在稅務管理與籌劃方面提高重視程度，基于稅收政策的良好把握，以相關法律法規等為主要依據，科學、規范開展稅務籌劃管理工作，為企業經濟效益的最大化提供基本保障[1]。

2、企業稅收負擔影響因素

2.1經濟因素

經濟因素會嚴重影響企業稅收負擔，首先，社會經濟供給能力會約束企業稅收負擔承受能力，一些研究表明，具有較高經濟發展水平的國家，會產生較高的國內生產總值，同時也表明具有較強的稅收負擔承受能力。其次，經濟結構也會在一定程度上影響稅收負擔，其中產業結構會嚴重影響企業稅收負擔，在產業結構升級換代的背景下，以往粗放型經濟增長模式開始逐漸轉變為集約型，隨之得到同步、甚至快速增長的就是稅源，這一環節就需要稅制的積極調整，如此才能為經濟增長提供促進作用[2]。最后，企業稅收負擔會受國家宏觀經濟政策調控而產生影響，國家以不同地區實際情況為依據，針對稅收負擔進行調整的過程中，能使得經濟出現區域性過冷或過熱現象得到有效避免。

2.2制度因素

制度方面的影響因素主要體現在以下兩方面，即財政收支體制、稅收制度。首先，立足財政收支體系方面進行分析，稅收收入為財政支出主要來源，簡單來說，就是在財政支出越大的情況下，就會產生越重的稅收負擔，而政府職能范圍及財政支出效率在一定程度上決定著財政支出規模大小，從其中的政府職能方面來看，國有資產增值保值的保障、國民經濟平衡發展的調控等為政府主要經濟職能所在;而從其中的財政支出效率來看，其會給稅收支出規模大小造成直接影響。其次，稅收負擔的形成會受稅收制度而產生直接影響，征稅范圍及對象、稅率等為構成稅收制度的各項要素內容，這些要素都會影響企業稅收負擔，在改變這些要素的情況下，也會改變稅收負擔，在稅收負擔合理的情況下，才能提高經濟。

2.3企業因素

企業規模及投資報酬率、資產負債率等自身因素都會影響企業稅收負擔，企業類別不同的情況下，會存在差異化規模，一些學者通過分析認為：在企業具有較大規模的情況下，基于自身優勢的應用，可向政府方面對更大稅收優惠政策進行尋求;而還有部分學者則認為：在企業具有較大規模的情況下，會產生較高的有效稅率，此時就會形成較重的稅收負擔，而具體哪一種認為符合實際情況，仍然需要后續進行進一步的探究和驗證[3]。企業稅收負擔最重要的影響因素為投資報酬率，投資報酬率和企業規模之間的關系呈現為正比例，簡單來說，就是在企業具有較高投資報酬率的情況下，就需要繳納越多的稅額，隨之就會產生更大的稅收負擔，而反之則會產生較小的負擔。

3、企業稅收負擔的經濟影響

企業稅收負擔的經濟影響主要體現在以下幾方面，首先，在稅負較大的情況下，企業自身發展會受到影響，不僅不利于稅額的有效繳納，同時企業持續健康發展目標也會受到嚴重制約，最終給企業在社會經濟發展方面起到的促進作用造成阻礙。其次，對企業競爭力的提升具有影響，在市場經濟逐漸趨于規范化及健全方面發展的背景下，企業競爭中起到越來越重要作用的一個因素為稅務管理，如果企業不能規范開展稅務管理和籌劃等工作，加之受企業自身因素影響，必然會導致企業經營成本逐漸增加，隨之加重稅收負擔[4]。最后，國家財政收入的主要來源途徑就是稅收，而稅收工作與經濟發展具有直接關系，同時也與社會和諧穩定具有密切聯系，受社會主義市場經濟環境影響，企業在自身發展過程不僅要面臨較重的稅收負擔，同時面臨的內外部壓力也十分嚴峻，如果企業不能良好應對內外部壓力和企業稅收負擔，必然不能保證自身的長久運行，影響稅額繳納，最終必然會給經濟發展及社會造成影響。

4、幫助企業稅收負擔有效緩解的措施

4.1政府應合理制定減稅政策

在我國減稅政策中，一些減稅政策目標是以經濟下行問題的解決、經濟增長的拉動等為主，此時為幫助企業稅收負擔有效減輕，可針對這些減稅政策進行優化，即向激勵企業自主創新及資本投資等減稅政策方面進行具體化，為企業發展提供更好的幫扶，同時也能極大程度緩解企業稅負壓力，促進企業更好地服務于社會及經濟發展。

4.2加強政府和企業溝通力度

首先，注意非稅收入收繳管理工作的優化，第一，立足政府部門為主，在非稅收入的收繳管理方面進行規范，借此使腐敗滋生現象有效避免;第二，立足企業為主，為非稅收入項目和金額明確等提供保障。

其次，在征繳及減征等宣傳工作方面加強力度，第一，要在企業相關政策信息獲取渠道方面進行逐步拓寬;第二，在網絡宣傳方面加強力度，不僅要注重網站建設的有效優化和完善，促進門戶網站功能得以有效強化，同時還應將窗口宣傳工作做好，如可將相關政策信息張貼到政務服務大廳一些窗口。

最后，在不合理收費項目方面注意及時調整和規范、取消，如在水資源費的收費項目方面進行調整，注意衛生監測費等的取消。

4.3促進中介機構收費合理化

當今社會中的企業，往往會承擔較重的中介機構費負擔，而中介機構也在不斷出現更多的中介服務名目，甚至一些單位通過行政部門影響力的利用等對企業接受、購買指定服務與產品進行強制。除此之外，因中介服務具有繁瑣手續，所以也會逐漸增加收費，加之一些代理機構中存在重收費及輕服務現象，都給企業稅收負擔造成了一定影響[5]。對此，為幫助企業稅收負擔得以有效緩解，需注意中介機構和政府（下轉242頁）（上接240頁）部門脫鉤工作的貫徹落實，通過政府有效監管工作的開展，基于政府職能作用的充分發揮，有效規范中介機構。此外，還可注意社會第三方監管機制的積極建立，借此來監管社會中的中介機構。

結語：

目前，企業正處在發展的重要階段，這一階段企業正在轉型并升級產業結構，而企業原有的8%左右稅負，也開始有逐漸上升的趨勢呈現出來，所以會加重企業稅收負擔。此時，為確保能夠有效協調發展，國家就需要在稅收優惠政策扶持方向方面進行優化和調整，為經濟均衡發展提供促進作用，使企業稅收負擔得以切實降低。除此之外，對于企業來說，還應該在自身管理水平方面不斷提升，進而從稅務管理及籌劃方面為出發點，幫助自身稅收負擔有效降低，加之財務稅收政策信息的及時關注和了解，確保借助科學、合法合規的方式來達到稅務成本有效降低的目的。

參考文獻：

[1]郭湧攀.企業稅收負擔與投資結構的關系研究[J].納稅，2020，14（35）：40-41.

[2]趙新成，鄭軍，王媚莎，張軍.稅收負擔、尋租與企業研發策略——基于中國民營企業調查數據的實證研究[J].會計之友，2020，37（12）：126-131.

[3]薛偉，劉駿.稅收征管壓力對企業稅收負擔的影響[J].稅務研究，2020，26（06）：104-109.

[4]高有輝.企業稅負的影響因素及經濟分析[J].納稅，2019，13（23）：194+196.

[5]高正斌，張開志，倪志良.財政壓力、稅收征管與企業稅收負擔[J].現代經濟探討，2019，2（04）：37-47.