四川金宏廈建筑公司財務外包風險的應對策略研究

黃 瑩，魏怡鳴

（四川工商學院會計學院，四川 眉山 620020）

1 財務外包相關概念

1.1 財務外包含義

財務外包實質是業務流程外包，也是以簽訂合同的形式約定企業與外包服務商之間的委托代理關系。企業再借助合同的形式，合理運用財務管理模式將業務進行外包，將自己不擅長的業務承包給信譽良好、業務水平一流的服務商，轉變為利用現代管理手段，不斷提升財務數據的能力。為經營目標服務的人員，降低企業的財務成本，提高企業內部資源配置，獲取較高品質的專業化服務，使企業的決策更加客觀，監管更加科學，達到依法理財的目的，進而提高企業自身的綜合實力。

圖1 財務外包

1.2 財務外包動因

建筑企業的發展影響著國計民生，在國民經濟發展中，建筑企業是非常關鍵的領域之一，國內的建筑企業規模持續發展壯大，很多因素會對行業的發展穩定造成重大影響，進而波動國內經濟發展的總體趨勢，所以建筑企業必須高度重視和妥善解決財務風險問題。像宏觀經濟變化、市場發展趨勢、財務專業人員等，最主要的財務相關人員的綜合素質與業務能力會在很大程度上影響著財務風險。財務外包作為新興的企業項目應運而生，影響著金融服務外包企業發展的關鍵因素，在現代信息化背景驅動下，整體行業將從粗放模式緩慢向精細化模式轉變，加上國內的財務外包行業大多規模較小，員工素質不高等不利因素造成，導致財務外包企業發展緩慢。

表1 財務外包風險表

因此本文提出對金宏廈建筑公司發展趨勢的分析提供一些指導性建議，具有較大的參考價值及意義。企業為了專注內部核心競爭力，減少企業壓力，選擇的一種財務活動方式，這樣不僅可以高效完成財務工作，還能有效降低成本。目前在國內市場中，企業對于財務外包認識少，觸及面不廣，在會計事務所對于財務外包沒有進行充分的市場發展，缺乏帶動性，導致企業發展停滯不前，企業增收能力有限。隨著企業現代治理能力結構的不斷完善，企業管理者逐漸認識到企業發展的重要性，很多中小型企業選擇財務外包模式依然具有廣闊的發展前景。

2 金宏廈建筑財務外包現狀

2.1 公司簡介

四川金宏廈建筑公司于2016年成立，員工現有100余人，是一家小型的高新技術企業，業務涉及城市建設的各個領域與項目建設的每個環節，擁有地產開發、工程承包、勘察設計等產業鏈條，公司上下精誠團結、凝心聚力，立足自身實際，搶抓發展機遇，主動對接市場主體，加大市場開拓力度，大力發展房建、市政、裝修等各領域，持續推動建筑業施工上一個新臺階，培育壯大新業務，提升黨建引領工作，助力企業健康成長。公司自成立以來，在納稅、富民增收、公益等方面貢獻突出，圍繞以質量求生存，以誠信求發展的要求，堅持問題導向、品牌為先、創先爭優，建立完善的質量體系和嚴謹的技術規程。在大量的工程實踐中積累了豐富經驗，打造投資與建筑雙輪驅動模式，重視建筑企業的承包能力，全力打造品質建筑新形象。

2.2 發展現狀

根據國家統計局顯示，從2019年到2021年呈現低位回升的趨勢，到2019年末，我國的中小型企業有3000多萬家，2020年因疫情倒閉了46萬家。后因疫情得以控制，經濟得到快速擴張，2020年第一季度實現經濟18%，中小企業也在大幅增加，截至2021年底，我國的中小企業達到4000多萬家，實現了逆勢增長。數據顯示，我國的中小企業倒閉。主要集中在建筑材料、汽車制造以及零配件制造、家用電器與房地產，2021年度，因受大宗材料因素，傳統中小企業實際利潤并不高。中小企業是國民經濟發展的生力軍和基石，其數量占全國企業總數的99%，企業面臨稅收過重問題，加重了企業的財政支出、預算管理，影響著國家的經濟持續高效發展。

圖2 中小企業數量

隨著建筑行業的不斷發展，在政策助力和市場內生動力增強的共同推動下，也引起各方投資者紛紛進入行業扎根，但隨著市場份額的不斷擴大，企業為了獲得更多的貿易好處，原本擁有著巨大的利潤和風險市場，并且在經營期間涉稅問題復雜繁多，對財務管理方面學習不足，建筑行業人員越來越稀缺，低下的工作效率已經成為限制建筑公司發展最大的桎梏之一。建筑業過度依賴固定資產投資，能源的緊張，市場需求的增加，會遠遠超過投標時期的預算，引發行業競爭過度，利潤率偏低，雖總產值過大，但是建筑業增加值過小，經濟效益過低，經營風險變大，這樣不利于建筑產業地位自身發展。

2.3 經營模式

金宏廈建筑公司在面臨市場競爭壓力下，在項目施工面臨復雜的經營環境的同時，也同樣面臨財務管理的風險，嚴重制約著企業發展利益的最大化，也是目前大多數建筑企業首要解決難題。對比其他行業具有獨特性，無論是人員管理還是財務管理都存在一定的問題，最常見的是財務管理不科學。公司管理層對于這方面管理意識淡薄、方式落后，也是形成財務風險的原因，內部財務混亂，沒有恰當分配資源，企業的資金無法獲得較高的效率與效益。權責不分明、項目資金混亂、企業失去控制力、成本控制不強，最終導致資金浪費，財務管理是建筑行業的基礎和靈魂，如出現問題，則會影響整個項目的發展。因此建立科學化的財務管理體系就顯得尤為重要，而運用財務外包手段，不僅可以減輕財務人員負擔，也能更科學地進行財務管理，再加上財務外包日益走向成熟，為企業的發展爭取良機，保證企業的發展效益。像福特、戴爾、耐克等知名品牌通過財務外包取得了巨大成功。

2.4 指標分析

2021年來，整個建筑板塊走勢呈現區間震蕩走勢，建筑企業估值持續下滑，市盈率與市凈率接近歷史低點，一是長期行業成長性弱，基建投資增速真題逐漸放緩；二是建筑企業的不良資產過多以及負債率較高，導致多數公司的市凈率不足一倍。建筑公司下游的客戶也多為政府，議價能力較強，近幾年承接的項目多，賬期加長，存在發生壞賬損失的可能，因此對于建筑行業自身發展需要進一步研究分析。流動性高、周期長，部分建材存在區域壟斷，很對建材供應商無法或者不會提供發票，導致建筑行業的采購成本無法獲得可抵扣的增值稅發票，成本上升，利潤虛高。如下圖所示：

表2 應收賬款分析（單位：萬元）

從表中得出，應收賬款占營業收入較大，也可以發現內部管理存在一定的問題，不能及時收款，導致企業很多的壞賬，也帶來了經濟損失。建筑業景氣季節性回落，受雨雪天氣及春節臨近工人陸續反向等影響，建筑業施工持續放緩，建筑從業人員降至臨界點以下。2022年國家全面貫徹新發展理念做好雙碳工作，實施全過程綠色建造，加快推進綠色社區建設，因此擴張力度有所減弱，建筑業低于臨界點，經濟不景氣有所回落，就中小企業生產經營壓力大，發展態勢偏弱。

表3 財務支出分析（單位：萬元）

從表可以看出，公司在財務開支是較大的，建筑規模處于擴張態勢，需要從大量的人力，物力，擴大內需，而在后期將財務外包出去之后，隨著降杠桿任務結束后，負債率下行趨勢有望減弱，支付壓力也有望下降，財務支出縮減一半，因此發掘財務外包大大節省了企業的財務支出，提高企業的盈利水平。為此對企業財務外包風險進行詳細的分析和研究，意識到財務外包實施的必要性，提高財務外包的整體的作用及價值。

3 金宏廈建筑財務外包實施風險

“十四五”開局之年，大國延續博弈，黑天鵝、灰犀牛跌現，原材料價格上漲，也深刻影響著建筑企業和建筑工程，通過對金宏廈建筑公司的實際經營狀況以及其所在行業基本環境大致分析，主要有以下幾項：

圖3 數字化規模

3.1 成本制約轉型

低碳轉型已成為大勢，生態文明建設進入協同推進減污降碳、促進經濟社會發展全面綠色轉型的重要階段，建筑傳統資源型工業占比大，工業結構任未改變，傳統產業轉型任務艱巨。聚焦“數字化轉型”，通過數字化建筑企業轉型升級，智能建造贏得發展新空間。中小企業存在資金有限、生存壓力大、企業規模小、裝備水平低、自身競爭力不強等問題。因此，大量中小企業的效率并不足以吸引資金投入，人工費占30%，材料費占60%，也迫于成本壓力不愿意將有限的資金投入到數字化建設，助力公司業務發展。從發展來看，產業鏈上數字化技術協同性不高、BIM模型審核和驗收環境不成熟、創新型人才缺口較大。

圖4 建筑企業人工規模圖

3.2 人才儲備不足

人才是中小企業轉型發展的關鍵，建筑行業對于人才的需求也逐漸上升。像建筑企業資金、人員等方面的資源具有一定的限制，傳統建筑的用工模式，還涉及到工人老齡化、施工環境差、入行新人少、人才后備不足，導致建筑工人流失嚴重，也由于行業涉及面廣、耗材多、職工雜，普通會計人員無法勝任建筑企業對于會計人員的要求，導致企業的人才儲備不充足，無法滿足企業人力資源需求，不利于實現人力資本的價值最大化、不利于建筑企業健康有序發展。

圖5 建筑企業人才流失圖

3.3 管理模式欠缺

建筑企業自身管理非常重要，現如今人工、材料、機械等價格瘋狂上漲，建筑中標卻是往下降，使得企業生存環境惡劣。項目制定不科學，與實際工作有一定差距，習慣沿用傳統的管理模式，由于企業成本控制不力、拖欠工程款嚴重、創新意識不足，導致大量現金流被無用成本吞噬，經濟效益降低，造成資金鏈斷裂，出現一系列債務問題。如：施工材料浪費、質量差導致返工、窩工、企業成本過高等，建筑企業投入成本大、融資渠道單一，競爭愈發愈烈，以低價博求中標，項目多半可能虧損。

圖6 管理模式前后對比

3.4 稅收負擔過重

建筑企業作為支柱性產業，2016年營改增的全面推開，社會格局發生變化加劇建筑企業兩極分化，機遇與挑戰并存。由于企業自身管理模式的簡單粗放，營改增稅負不減反增，也帶來更重的稅務負擔。據調查報告指出，中型企業稅負增幅為72.86%，小型建筑企業稅負增加達3.6倍。企業稅收負擔重，取得的增值稅專用發票來進行進項稅抵扣比較困難，如沙土、碎石、磚瓦等地材，往往是被個體工商戶壟斷經營，無法開具增值稅發票，在一定程度上增加了企業的稅收成本，減少了企業的有效利潤。

表4 建筑稅收收入表（單位：萬元）

4 金宏廈建筑財務外包對策

2021年各地出臺惠企政策，涉及減稅降費、資金支持、融資促進和專項特新發展等多個方面，財務外包作為新的發展機遇，在實施上面臨的風險很多，但通過采取科學的應對方法可以降低財務風險發生，多維度提升中小企業的能力，如圖7。

圖7 建筑行業資金來源

4.1 加快企業轉型升級

面臨激烈的市場競爭，要想站穩腳跟，需要把握市場形勢，轉變原有的經濟模樣，數字化經濟是加快產業轉型升級的新動能、新引擎，中小企業智能化薄弱，多方面提高自身硬實力與軟實力，適應市場經濟環境發展形勢，這樣有利于長遠發展，因此選擇財務外包來助力，為中小企業數字化升級減負。制造業是專精特新企業的重要領域，鼓勵企業開放技術、市場、標準、人才等創新資源，以市場為導向，出臺建筑資源利用配套政策，鼓勵企業和社會資本進入資源化利用領域。

4.2 加強企業人才培養

作為市場經濟主體的建筑企業，發掘培養企業關鍵性人才，對于企業核心競爭力的塑造至關重要，對于企業的人才需求要具有前瞻性，具備科學合理的評價，建立完整的人才培育機制，開發人才，儲備后力軍，實現人崗的高效匹配，提高企業管理者和員工的經營水平與職業技能，更好地為企業的發展提供強有力的人才支撐。促進企業依法經營和規范發展，外包產業規模迅速擴大，結構不斷優化，為的是加快發展高技術、高附加值外包產業，在市場經濟中，外包產業發展新引擎和擴大就業新渠道，促使外包產業生態體系形成，提供良好的宏觀環境，為企業提供有利條件。

4.3 加強企業自身管理

建筑企業在政府的支持下取得舉世矚目的成就，企業管理的內容、范圍、注意事項極其復雜，所以建筑企業須降成本，實現企業的數字化轉型和升級，幫助企業管理成本，隧唐科技一直致力于運用大數據、人工智能等技術，解決建筑業痛點、促進產業轉型升級、幫助企業提質增效，為客戶提供大數據服務，信息化服務，保障工程質量安全基本健全，需要加強企業創新管理，實現技術升級，重構企業模式和管理水平，因此，加強建筑企業的管理對于未來發展具有較大潛力。

4.4 推進企業減稅降費

在國家“一帶一路”倡議下，2022年將建筑企業納入減稅降費政策支持對象，目前我國對外承包工程已具備較強的施工能力，但勞動力低成本的優勢逐漸喪失，也與大型工程承包集團存在較大的差距，在政策推動下，建筑企業的項目在實施上具有很大的上升空間，幫助建筑企業紓困、助力行業轉型升級、更好的服務于經濟社會發展大局。加大對建筑業企業金融支持力度，研究增加信貸額度，為建筑業企業提供針對性的金融服務，助力智能建造和新型建筑工業化方式等建筑項目，加強中小企業走出去發展的金融服務，有針對性地給予前期費用補助，貸款貼息，大項目獎勵等，推動建筑業企業向智能建造與新型建筑工業化協同發展轉型升級。