公路工程施工階段跟蹤審計的方法

盧運勇

摘要：公路的建設周期長、建設內容較為復雜，并具有一次性、隱蔽性、施工狀態不穩定的特點。為了促進公路工程項目管理，提高項目的經濟效益，加強公路工程項目跟蹤審計是較為重要的。公路工程跟蹤審計，能夠有效避免決策失誤和投資風險。

關鍵詞：公路工程;施工階段;跟蹤審計

1公路工程施工階段跟蹤審計的內容與方法

1.1施工過程中的中期計量審核工作

在公路建設中，大部分工程款是通過中期計量支付工作實現的，所以中期計量支付是造價控制工作的核心。認真學習計量支付的依據并熟練掌握計量支付的規則，熟悉合同文件有關在計量與支付方面的職責和權限條款，是做好計量支付工作的前提。在施工招標文件《公路工程招標文件范本》2018年版和《項目招標文件專用本》中有關“計量支付”章節、工程量清單等均從不同角度對工程計量支付規則作了較為詳細的規定。審計人員必須熟悉工程的所有支付項目，如動員預付款、材料預付款、工程變更估價;計日工、暫定金額的支付;各種原因引起的價格調整;保留金支付、缺陷責任期費用的支付以及缺陷責任期終止后的最后支付等。

（1）工程量清單的復核和計量支付總臺賬的建立：

公路項目多屬政府投資，從工程初步設計到正式施工時間緊，任務重，工程設計圖紙也存在著一些設計缺陷，招標工程量清單的錯誤也時有發生。審計小組應編制《工程量清單核對、整理辦法》，根據路基現場填前清表碾壓后參建各方聯合復測的原地面標高數據，按填筑層標高與路基設計橫斷面圖繪制填挖方橫斷面戴帽圖，同時依據公路工程計量規則明確對路基兩側施工加寬值，橋梁固定、定位鋼筋等有關費用不予計量的規定，依次對路基土石方量、路面結構層及結構物進行清單數量核算，并進一步明確清單是否有遺漏內容，建立進場后清單工程數量復核表作為計量支付總臺賬，以此作為今后計量總量控制基礎依據。計量和支付的工程數量必須控制在已批準的清單工程數量復核表臺賬數量范圍內，任何超出清單工程數量復核表臺賬數量的部分，都必須有完備的變更申報與批準手續

（2）中期計量的重點：

只對經工程實體、質保和評定資料均驗收合格的工程進行計量。在公路工程計量工作中，存在著諸多問題：如施工圖設計深度、業主管理水平、施工單位作業水平、能力和積極性不足等。但始終要堅持的計量前提是質量合格，要求承包單位在計量時必須提供相應的內業資料，特別是一些隱蔽工程，如土方路基的灰劑量及壓實度、橋梁樁基試驗檢測和高程測量等資料，中間檢驗申請單顯示報驗合格，并對已計工程項目及時編制審計臺賬，以防多計或漏計，使計量支付有據可查。堅持先交工、后計量、沒有簽字齊全的《中間交工證書》、沒有監理簽認的《中間檢驗申請單》及計量單不計量的程序。嚴格審查《中間計量表》，審查計量的工程質量是否達到規定標準，審查計量表填寫和所附資料、憑證，包括計量圖表、計算公式、計算方法和最終計算結果的符合性和正確性?？偠灾?，如果出現質量不合格、質保資料簽認不全、計量過程不符合合同要求的情況要堅決拒絕納入審計內容，保證業主的經濟利益不受侵害，保證計量支付審計工作的公正性和嚴謹性。審計人員要遵循合同、秉公辦事，要以客觀公正立場進行審計工作的開展，維護業主利益，同時也不能損害承包商的利益;在支付方面要遵循合同專用條款中計量支付條款的約定，對合格工程進行及時準確的計量，并出具跟蹤審計意見單，促進建設資金的合理支付和有效使用。

（3）中期計量的方法和依據：

加強合同管理，嚴格按程序辦事，加強與管理單位配合。首先要求審計人員認真掌握技術規范、圖紙，明確了合同協議書及通用、專用條款之后，才能過對工程量清單進行全面的分析，對工程量清單中涉及的具體項目投標單價、計價項目進行明確，以保證計量過程的嚴謹性和全面性，做到不漏、不超、不重復。同時還應熟悉針對項目特點制定的《計量支付管理辦法》，對計量支付細目作進一步的細化，使得計量支付變得容易操作。例如，橋梁結構混凝土28d齡期強度報告才能出具，制定分階段的計量方法，河塘清淤等變更工程量需參建各方聯合測量的計量方法等。

工程建設的過程，嚴格履行合同是工程順利進展的基礎。在計量支付過程中，首先要做到嚴格以合同為履行基礎，表現在它有嚴格的計量依據。計量支付的直接依據為：合同協議書;《計量支付管理辦法》、合同通用及專用條件、技術規范、圖紙、工程量清單。審計小組需重視與管理單位的配合，因為他們掌握著實體工程的檢測權。而監理旁站在現場，是現場的第一見證人。與管理單位配合深入現場，對圖紙進行全面熟悉，對工程計量認真核實，檢查是否按照了圖紙和計量的具體內容要求進行施工，對軟土地基處理、路基及橋涵基礎等隱蔽工程，審計時需要結合現場情況，及時進行檢查檢驗后，再進行計量。

1.2施工設備的審計

公路工程建設中的施工涉及到大量的機械設備，應當依據圖紙要求認真調試各項設備的性能指標，同時需要加強不同公路工程施工項目之間的專業人員溝通，使得公路工程整體的系統能夠運行流暢，為日后工作的有序進行奠定良好的基礎。施工機械設備在公路工程中是必不可少的。因此，在公路工程的施工過程中，做好施工機械設備的審計是尤為重要的。要對機械設備完善選用并合理維護，例如測量儀的定期檢測，機械臂的檢修以及腳手架的模板型號檢查等。機械設備選用不當會對施工進度產生不可逆的影響，同時在很大程度上降低了公路工程的施工質量，造成不可挽回的損失。例如在公路施工過程中，對于一些較窄路段，大型壓路機無法通過，此時只能選用重量較輕的小型壓路機，但是小型壓路機的壓路效果不足，很可能導致在工程竣工很長一段時間后公路的塌陷等。

1.3施工過程中工程變更的審計工作

公路工程設計變更分為重大設計變更、較大設計變更和一般設計變更，設計變更內容，需要以國家行業技術標準為基礎，符合設計規范。堅持尊重施工圖設計，保證設計文件的嚴肅性和完整性。堅持先立項后實施再報審的原則來規范設計變更程序，對于未經立項批復的設計變更，一律不得實施;如果設計變更項目沒有經過批準，則計量支付也不得進行辦理。設計變更立項申報資料應包括“三圖一表、一比選、一說明”，具體為設計變更申報理由說明，經濟技術比選方案（增加投資較大時），平面位置示意圖，建議變更方案圖，原設計施工圖，工程數量對照及變更金額估算表，相關測量測試資料、詳細計算說明、會議紀要等憑證資料。審計小組需及時針對立項方案比選出具跟蹤審計意見單，方便提供給委托方作出決策。設計變更批準立項后，由總監理工程師簽發設計變更通知單，內容應包括變更項目及工程范圍、施工要求說明、投資控制估算金額，附件含設計變更施工圖紙、技術標準、變更工程數量表等。設計變更施工圖原則要求由原設計單位繪制，對重大地質條件的變更，需要經由原設計勘察單位進行地質補勘，之后出具地質條件變更。

2結語

綜上所述，在公路工程項目管理中，實施跟蹤審計是尤為重要的。跟蹤審計的有效運用，能夠為工程項目經濟效果的提升起到關鍵性的作用，從而使工程項目管理更加全面，效益得到提升。在審計過程中，審計部門應當出具公路工程項目的事前、事中以及事后全過程的審計報告書，擴大審計覆蓋區域，嚴把跟蹤審計質量關，對公路工程項目審計過程中發現的問題及時整改，有利于促進公路工程建設項目的“質量、速度、效益”三項目標的順利實現。

參考文獻：

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[2]探析全過程跟蹤審計工作方法[J].侯永倩.中國外資.2020（12）